21. Акцизы и особенности их взимания

21. Акцизы и особенности их взимания

Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателями.

Акцизами государство облагает, как правило, товары дефицитные (чтобы хоть как-то снизить их потребление), вредные (алкоголь, табак), а также предметы роскоши (автомобили, ювелирные изделия). С другой стороны, акцизы устанавливаются на высокорентабельные товары для изъятия в доход госбюджета полученной производителями сверхприбыли и на товары монопольно производимые государством.

Налогоплательщиками акцизов- организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции, подлежащие налогообложению (т.е. производящие и реализующие подакцизные товары), а также лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу РФ в соответствии с законодательством Таможенного союза и РФ о таможенном деле.

Налоговым периодомпо акцизам для всех плательщиков установлен календарный месяц. Дата реализации подакцизных товаров определяется как день их отгрузки или передачи.

Получение свидетельства носит добровольный характер, но его наличие дает владельцу ряд преимуществ. Производитель денатурированного спирта, имеющий соответствующее свидетельство, при реализации произведенной им продукции лицу, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, может не включать акциз в цену передаваемого товара и, кроме того, имеет право на вычет, т.е. возмещение акциза, начисленного им при реализации спирта.

22. Косвенные налоги и особенности их взимания

Косвенные налоги– это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг.

Налог признается косвенным, если переложение налога на третьих лиц происходит либо по замыслу законодателя, либо возникает на практике в процессе рыночных отношений. Различают три вида косвенных налогов:

1) налоги, вытекающие из имущественных и товарно-денежных отношений - НДС;

2) налоги на потребление - акцизы, налог с продаж.

3) таможенная пошлина.

При умелом использовании, косвенные налоги могут быть эффективными финансовыми инструментами регулирования экономики. Во-первых, косвенным налогам характерно быстрое поступление. Осуществилась реализация - проводится перечисление налога на добавленную стоимость и акцизного сбора в бюджет. Во-вторых, так как косвенными налогами охватываются товары народного потребления и услуги, то достаточно высокой есть вероятность их полного или почти полного поступления. В-третьих, потребление более-менее равномерно в территориальном разрезе, а поэтому косвенные налоги снимают напряжение в межрегиональном распределении доходов.

Достоинства косвенных налогов связаны с их скрытым характером. Многие люди их платят, даже не подозревая об этом, так как обычно в цене не указано, что в нее включен косвенный налог. С социально-политической точки зрения это очень важно.

Благодаря косвенным налогам цены на товары с низкой себестоимостью можно поддерживать на экономически рациональном уровне, в том числе на уровне, позволяющем ограничивать потребление далеко не безвредных товаров. Так происходит с ценами на спиртные напитки, табачные изделия.

Такие косвенные налоги, как таможенные пошлины, помогают государству влиять на национальных товаропроизводителей, характерно быстрое поступление. Осуществилась реализация - проводится перечисление налога на добавленную стоимость и акцизного сбора в бюджет. Во-вторых, так как косвенными налогами охватываются товары народного потребления и услуги, то достаточно высокой есть вероятность их полного или почти полного поступления. В-третьих, потребление более-менее равномерно в территориальном разрезе, а поэтому косвенные налоги снимают напряжение в межрегиональном распределении доходов.

Достоинства косвенных налогов связаны с их скрытым характером. Многие люди их платят, даже не подозревая об этом, так как обычно в цене не указано, что в нее включен косвенный налог. С социально-политической точки зрения это очень важно.

Благодаря косвенным налогам цены на товары с низкой себестоимостью можно поддерживать на экономически рациональном уровне, в том числе на уровне, позволяющем ограничивать потребление далеко не безвредных товаров. Так происходит с ценами на спиртные напитки, табачные изделия.

Такие косвенные налоги, как таможенные пошлины, помогают государству влиять на национальных товаропроизводителей, защищая их от иностранных конкурентов и поощряя их выход на мировой рынок.

Главный недостаток косвенных налогов заключается в том, что они усиливают неравномерность распределения налогового бремени среди населения. Очевидно, что для богатой части населения повышение цены из-за включения в нее косвенного налога не столь ощутимо, как для бедной части. В этой связи нередко товары для бедных освобождаются от налогообложения, и наоборот, товары для богатых облагаются повышенными налогами.