• Объект налогообложения – юридические факты (действия, события, состояния), с наличием которых у налогоплательщика налоговое законодательство связывает возникновение налоговой обязанности.

• Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога (ст. 38 НК РФ).

• Имущество – вид объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

• Товар – любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

• Работа – деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

• Услуга – деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

• Доход – экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

• Прибыль – доходы налогоплательщика, уменьшенные на величину произведенных им расходов.

• Дивиденд – любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

• Процент – любой заранее заявленный (установленный) доход, полученный по долговому обязательству любого вида.

• Налоговая база определяется законодателем как стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ). Функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, т. е. его измерить.

• Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ). Налоговые ставки выражаются: 1) в процентах к налоговой базе; 2) в твердой денежной сумме, когда на единицу налогообложения устанавливается фиксированный размер налогового платежа; 3) в комбинированной форме, сочетающей твердую и процентную составляющие.

• Налоговый период представляет собой календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

• Порядок исчисления налога состоит в определении суммы налога, подлежащего к уплате в бюджет (внебюджетный фонд). Налог может быть исчислен: 1) самим налогоплательщиком; 2) налоговым агентом; 3) налоговым органом.

• Порядок и сроки уплаты налога. Сроки уплаты устанавливаются применительно к каждому налогу и определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

• Течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.

• 16. Отражение налогов в структуре цены продукции

• Взаимосвязь налогов и цен обусловлена ролью этих двух экономических категорий в процессе воспроизводства. Если цена отражает

• стоимость всех произведенных товаров, выполненных работ и оказанных

• услуг, то налог – часть этой стоимости, один из элементов ее

• распределения и перераспределения.

• Налоги оказывают значительное влияние на динамику и уровень цен.

• Цена товара содержит практически все налоги, уплачиваемые

• производителем, что в итоге влияет на издержки производства, уменьшает

• его прибыль. При этом повышение налоговой нагрузки влечет за собой

• сверхнормативное возрастание цен в различных отраслях экономики.

• Воздействие налогов на уровень цен проявляется в их включении в

• состав затрат по производству товаров (работ и услуг), в отнесении на

• финансовый результат налогоплательщика. Природа налогового влияния

• на цены зависит от конкретного налога и определяется механизмом его

• расчета и возможностью переложения на покупателя посредством

• включения в цену.Но налог – это не только элемент цены.

• Взаимодействие налогов и цен проявляется в том, что цена товаров (работ, услуг) является основой

• при определении налоговой базы. В механизм расчета практически всех

• значимых налогов заложена цена реализуемых товаров (работ, услуг). По

• НДС, некоторым акцизам налоговая база определяется как стоимость

• продукции, исчисленная исходя из цены реализации. По налогу на

• прибыль организаций налоговой базой признается денежное выражение

• прибыли, представляющей собой разность между доходами и расходами,

• исчисляемой исходя из тех же цен реализации, и затрат на производство

• реализованной продукции.

• 17. Основные федеральные налоги, их характеристика

• Федеральные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории России. Федеральные налоги составляют основную долю всех налоговых поступлений в бюджеты разных уровней.

• ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ:

• 1) налог на добавленную стоимость;

• 2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

• 3) налог на прибыль (доход) организаций;

• 4) налог на доходы от капитала;

• 5) подоходный налог с физических лиц;

• 6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

• 7) государственная пошлина;

• 8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

• 9) налог на пользование недрами;

• 10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

• 11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

• 12) сбор на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

• 13) лесной налог;

• 14) водный налог;

• 15) экологический налог;

• 18. Ндс и особенности его исчисления

• НДС является формой изъятия части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения.

• Добавленная стоимость (ДС) определяется как разница между стоимостью реализованной продукции (товаров), работ, услуг (РП) и стоимостью материальных затрат (МЗ), отнесенных на издержки производства и обращения.

• Объекты обложения:

• - реализация товаров, работ и услуг на территории России, в том числе на безвозмездной основе;

• - передача товаров для собственных нужд. Если расходы на эти товары не учтены при исчислении налога на прибыль, или, другими словами, не включены в состав расходов;

• - выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, т.е. хозяйственным способом;

• - ввоз товаров на таможенную территорию России.

• В то же время есть ряд операций, которые не признаются реализацией, например, передача имущества в виде вклада в уставный капитал, и не являются объектами налогообложения – операции по обращению российской и иностранной валюты и ряд других.

Местом реализации товаров признается территория По НДС установлен целый ряд льгот в виде освобождения от налога.

Во-первых, это предоставление в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам и организациям.

Во-вторых, - реализация товаров, по которым применение льгот обязательно: медицинские товары по особому перечню, медицинские услуги, услуги по уходу за больными, престарелыми, по содержанию детей в дошкольных учреждениях, ритуальные услуги, услуги в сфере образования и др.

В-третьих, - операции, по которым плательщик вправе отказаться от освобождения: банковские и страховые операции, реализация предметов религиозного назначения, реализация товаров общественными организациями инвалидов и др.

Налоговая база при реализации товаров, работ и услуг определяется как стоимость этих товаров без НДС, но с учетом акцизов, если это подакцизные товары.

В налоговую базу включаются и суммы полученной предоплаты или авансов.

Налоговый период по НДС – квартал.

Кодексом предусмотрены 3 ставки НДС – 0, 10 и 18%.