3.4 Обоснование введения системы контроллинга на предприятии

В рамках анализируемого предприятия, определим:

1. Направление внедрение системы контроллинга.

На хлебозаводе есть должность контроллера, который подчиняется непосредственно директору. Он специализируется на следующих областях знаний:

маркетинг и стратегическое планирование;

финансовый анализ;

управленческий учет;

управление запасами, логистики.

Согласно должностной инструкции контроллер на хлебозаводе выполняет следующие функциональные обязанности:

сбор аналитической информации по центрам финансовой ответственности;

обработка и анализ полученных данных, разработка нормативов затрат по центрам ответственности;

расчет аналитических показателей работы центров ответственности и в целом предприятия;

прогнозирование выручки, затрат и прибыли с помощью методик контроллинга;

анализ отклонений фактических данных от плановых и выработка корректирующих мероприятий;

составление аналитических отчетов для директора;

экспертиза управленческих решений курируемых производственных подразделений с точки зрения управления затратами;

разработка предложений и рекомендаций по оптимизации учетного процесса в бухгалтерии с позиции аналитической службы, повышение оперативности сбора и предоставления информации;

проведение расчетов и экономических обоснований различных управленческих решений, выработка соответствующей аналитической методологии.

Цель деятельности контроллера на хлебозаводе - информационно-аналитическая и методическая поддержка руководителей всех уровней управления предприятием в процессе принятия ими управленческих решений.

Задачами контроллера на хлебозаводе являются:

Организация, координация и методическая поддержка процессов планирования и бюджетирования на предприятии;

Организация, координация и методическая поддержка системы учета затрат и доходов на предприятии;

Разработка, поддержание и совершенствование системы диагностирования отклонений;

Разработка, поддержание и совершенствование системы анализа отклонений;

Предоставление аналитической информации руководителям всех рангов для обеспечения эффективного управления предприятием;

Информационно-аналитическая и методическая поддержка реализации инвестиционных проектов и инновационных процессов.

Контроллер на хлебозаводе, действуя совместно с другими подразделениями и звеньями, выполняет методическую, аналитическую и контрольные функции на базе собственных комплексных компьютерных программ, предоставляя руководству в любой момент не только необходимую ему информацию, но и конструктивные предложения по устранению выявленных недостатков, учету отклонений во внешней среде, рациональному использованию имеющихся ресурсов.

1. Службы которые должны находиться со службой контроллинга в линейном соподчинении

Организационно-методические основы создания системы контроллинга на предприятии, как правило, включают в себя вопросы организации службы контроллинга, определение ее места в организационной структуре предприятия, анализа информационных потоков и возможных вариантов внедрения контроллинга на предприятии. В системе контроллинга присутствует сильная организационная составляющая - люди, которые занимаются контроллингом, потоки информации между подразделениями предприятия и от подчиненных к руководителям. С ростом и усложнением задач и функций контроллинга потребовалось сформировать службу контроллинга. Для ее создания на предприятии необходимо учитывать следующие основные требования:

СК должна иметь возможность получать необходимую ей информацию из бухгалтерии, финансового отдела, планово-экономического отдела, службы сбыта и службы материально-технического снабжения

СК должна иметь возможность и полномочия организовывать с помощью других экономических служб сбор дополнительной информации, требуемой ей для анализа и выводов, но не содержащейся в существующих документах финансово-экономических служб.

СК должна иметь возможность внедрять новые процедуры сбора аналитической информации на постоянной основе.

СК должна иметь возможность быстро доводить информацию до сведения высшего руководства предприятия.

СК должна быть независимой от той или иной финансово- экономической службы. В соответствии с приведенными требованиями возникают возможные варианты создания службы контроллинга и ее места в организационной структуре предприятия.

«Плюсы» создания СК:

Сосредоточенность информации в одном месте

Изменение организационной структуры управления

Ответственность контроллера за предоставленную информацию

Появление опасности усиления влияния на другие подразделения

Совершенствование системы планирования

Возникновение конфликтных ситуаций на предприятии

Отсутствие изоляции подразделений

«Минусы» создания СК:

При формировании СК необходимо соблюдать ряд принципов и правил:

следует избегать сложной организационной структуры СК;

важно выбрать наиболее приемлемый для данного предприятия тип организации СК (централизованный или децентрализованный);

независимо от способа организации СК важно обеспечить стимулы к самостоятельности и инициативе в работе контроллеров;

СК должна находиться в прямом подчинении у руководителя предприятия;

СК должно быть официально предоставлено право получения всей необходимой для работы экономической информации и комментариев к ней из всех подразделений предприятия;

СК должен быть обеспечен статус самостоятельного, независимого подразделения предприятия.

3.Основные функции службы контроллинга

Контроллинг - ориентирован на поддержку процесса принятия решений. Цели - вытекают из целей компании (достижение уровня рентабельности, производительности и т.д.).

Функции определяются поставленными перед компанией целями:

Учет:

создание системы сбора и обработки информации;

унификация методов и критериев оценки деятельности компании;

ведение системы внутреннего учета.

Планирование:

информационная поддержка при разработке базовых планов;

формирование и совершенствование всей системы планирования;

установление потребности в информации;

координация отдельных планов и процесса обмена информацией;

Информационно-аналитическое обеспечение:

разработка системы информирования;

стандартизация информационных носителей;

предоставление цифр материалов для процесса планирования.

Контроль и регулирование:

определение контрольных величин;

сравнение плановых и фактических величин;

определение допустимых отклонений, их анализ.

Специальные функции:

сбор и анализ информации о внешней среде;

проведение калькуляции для особых заказов;

расчет эффективности инвестиционных проектов.

Заключение

Как видно, в структуре затрат ОАО «Хлебозавод №1» произошли изменения. Наиболее важным представляется факт, что постоянные расходы в структуре затрат стали занимать большую долю, чем в предыдущем году.

Прежде всего этот факт свидетельствует о том, что теперь реализация различных мероприятий, позволяющих экономить ресурсы, окажет свое воздействие на меньшую долю затрат, чем это было возможно раньше.

Если анализировать затраты предприятия в натуральном выражении, то нужно отметить, что произошел рост затрат по всем статьям без исключения, что повлекло за собой значительный рост себестоимости продукции. В структуре затрат снизилась доля затрат на оплату труда и социальное страхование, материалы и прочие затраты. Возросла доля затрат на электроэнергию и амортизацию основных фондов. Это говорит о том, что продукция стала более энерго- и фондоемкой, однако снизилась ее материалоемкость и трудоемкость.

На протяжении 2012–2013 годов величина результативного показателя оценки угрозы банкротства выше 1,42, что говорит о том, что вероятность банкротства исследуемого предприятия минимальная в текущем периоде времени.

Современная экономика требует новых подходов к управлению. Один из наиболее успешных среди них – контроллинг. Он выступает синтезом таких дисциплин (концепций), как управленческий учет и экономика предприятия, претерпевших изменение из-за включения в их инструментарий новых методов, средств и даже информационных технологий. Считается, что для формирования системы контроллинга необходимо создание независимой службы. Но есть примеры эффективного использования контроллинга различными подразделениями финансово-экономического блока предприятий.

Значение коэффициента автономии ОАО "Хлебозавод №1" свидетельствует о том, что предприятие работает в достаточной степени независимо от внешних источников финансирования. В то же время, снижение данного показателя на всем протяжении анализируемого периода говорит об ухудшении финансовой устойчивости компании.

Список использованных источников

1.        Башкатова Ю.И. Контроллинг в управленческом консультировании: Автореферат канд.экон.наук: 08.00.05/ Ю.И Башкатова, 2010 – с. 9-13. 2.       Бирман Х., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов.-М. : Банки и биржи, 2011.

3.       Дайле А. Практика контроллинга:Пер. с нем./Под ред. и с предисл. М.Л.Лукашевича, Е.Н.Тихоненковой. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 336 с. 4.       Друри К. Введение в управленческий и производственный учет.-М.: Аудит, 2012 5.       Контроллинг в бизнесе: методологические и практические основы построения контроллинга в организациях/А.М.Карминский, Н.И.Оленев, А.Г.Примак, С.Г.Фалько. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 256 с. 6.       Контроллинг: учебник/А.М.Карминский, С.Г.Фалько, А.А.Жевага, Н.Ю.Иванова; под ред. А.М.Карминского, С.Г.Фалько. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 336 с.: ил. 7.       Кораблёва А.А. Контроллинг на понятийном уровне: почему мы употребляем те или иные понятия и как определить что такое контроллинг//Омский научный вестник. – 2010. - № 2 (27). – с. 154-157. 8.       Майер Э. Контроллинг как система мышления и управления. -М. : Финансы и статистика, 2011 9.       Малышева Л.А. Контроллинг на предприятии //Открытие системы – 2011. – 1-2. – С.26-32. 10.   Манн Т., Майер Э. Контроллинг для начинающих. - М.: Финансы и статистика, 2012 11.   Методы принятия управленческих решений в контроллинге:Сб. науч. трудов.-М. :Ин-т техн. - эконом. проблем МОП,2011

1 Камалова Е. Просроченные авансы // Новая бухгалтерия, выпуск 1, январь 2010 г. – С. 9-13.

2 Камалова Е. Просроченные авансы // Новая бухгалтерия, выпуск 1, январь 2010 г. – С. 9-13.

3 Камалова Е. Просроченные авансы // Новая бухгалтерия, выпуск 1, январь 2010 г. – С. 9-13.

4 Филина Ф.Н. Инвентаризация: бухгалтерский и налогообложение. – М.: РоссБух, 2010. – С. 5-11.

5 Филина Ф.Н. Инвентаризация: бухгалтерский и налогообложение. – М.: РоссБух, 2010. – С. 5-11.

6 Васильева Е.В. Бухгалтерский учет. – М.: РоссБух, 2009. – С. 59-66.

7 Васильева Е.В. Бухгалтерский учет. – М.: РоссБух, 2009. – С. 59-66.

8 Казьмина Н.Н. Бухгалтерская и налоговая инвентаризация имущества и обязательств организации. – М.: Проспект, 2010. – С. 17-18.

9 Казьмина Н.Н. Бухгалтерская и налоговая инвентаризация имущества и обязательств организации. – М.: Проспект, 2010. – С. 17-18.

10 Казьмина Н.Н. Бухгалтерская и налоговая инвентаризация имущества и обязательств организации. – М.: Проспект, 2010. – С. 17-18.

11 Казьмина Н.Н. Бухгалтерская и налоговая инвентаризация имущества и обязательств организации. – М.: Проспект, 2010. – С. 17-18.

12 Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия" (Бератор приведен в соответствии с изменениями от ноября 2010 г.) Раздел VI. Товарно-материальные ценности. Инвентаризация товарно-материальных ценностей // СПС «Гарант»

13 Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия" (Бератор приведен в соответствии с изменениями от ноября 2010 г.) Раздел VI. Товарно-материальные ценности. Инвентаризация товарно-материальных ценностей // СПС «Гарант»

14 Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия" (Бератор приведен в соответствии с изменениями от ноября 2010 г.) Раздел VI. Товарно-материальные ценности. Инвентаризация товарно-материальных ценностей // СПС «Гарант»

15 Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия" (Бератор приведен в соответствии с изменениями от ноября 2010 г.) Раздел VI. Товарно-материальные ценности. Инвентаризация товарно-материальных ценностей // СПС «Гарант»

42