Shpory_k_gosam_1 / НАЛОГИ

10 Сущность и назначение налоговых льгот. Виды и классификация налоговых льгот.

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ - полное или частичное освобождение от уплаты налога, предоставленное налоговым законодательством при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика. Льготы не могут носить индивидуального хар-ра. Могут применяться следующие льготы: введение не­облагаемого минимума - освобождение от налога части объек­та налога; установление налогового иммунитета - освобожде­ние от налогов отдельных лиц или категорий плательщиков (дипломаты); понижение ставок налога; уменьшение оклада налога; предоставление налогового кредита (отсрочки внесения оклада налога); изъятие из налогообложения части объекта на­лога. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным кат-ям налогопл-ов преимущества по сравнению с др-ми налогопл-ми, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. По предоставляемым льготам налоговое законод-во дает налогопл-ам возможность при определенных условиях несколько уменьшить бремя налогов. Льготы по федеральным налогам могут устанавливаться только федеральными законами о налогах. Однако органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органы местного самоуправления могут вводить дополнительные льготы в преде­лах сумм налогов, зачисляемых в их бюджеты. Обоснование права на налоговую льготу возлагается на налогопл-ка. Нормы законод-ва о налогах и сборах, опред-щие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального хар-ра. В исключительных случаях нормативным правовым актом закон-ва о налогах и сборах РФ для налогоплат-ка может быть установлена индивидуальная льгота. Индивидуальная льгота по федер-м налогам может быть установлена только в отношении той части налога, кот. поступает в фед-й бюджет. Индивидуальная льгота по региональным налогам может быть установлена только в отношении той части налога, кот. поступает в региональный бюджет. Индивидуальная льгота по местным налогам - в той части, кот. поступает в местный бюджет. Налогоплат-к вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее исполнение на 1 или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Кодексом.

Цель налоговых льгот — сокращение налогового обязательства налогоплательщика, реже - отсрочка и рассрочка платежа, что, в конечном счете, косвенно также приводит к сокращению налоговых обязательств (отсрочку или рассрочку платежа можно рассматривать как фактическое представление бесплатного или льготного кредита). Существует классификация налоговых льгот. В зависимости от элемента структуры налога (предмета (объекта) налогообложения, налоговой базы или окладной суммы), на изменение которого направлена льгота, налоговые льготы делятся на три группы: налоговые изъятия, налоговые скидки и налоговые кредиты. В зависимости от субъектов и элементов налогового производства налоговые льготы делятся на четыре группы, предоставляемые: по объекту (изъятия, скидки); по ставкам (понижение ставки); по срокам уплаты (отсрочка уплаты, налоговый кредит); по отдельным субъектам (комбинация из перечисленных льгот, налоговые каникулы). Последняя группа налоговых льгот предоставляется только отдельным налогоплательщикам, способы предоставления налоговых льгот могут быть различными (понижение ставок, установление более позднего срока уплаты и др.). Остальные три группы налоговых льгот предоставляются всем налогоплательщикам на равных условиях. Предусмотрены основные виды льгот: необлагаемый минимум объекта налогообложения; изъятие из обложения определенных элементов объекта налогообложения; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий налогоплательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов), прочие налоговые льготы. Прочие льготы предусмотрены в законах о конкретных налогах.

11 Характеристика основных налогов и сборов в РФ.

Основными формами налогов в промышленно развитых стра­нах ЯВЛЯЮТСЯ:налоги на доходы - подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с юридических лиц; 1налоги на потребление - общие налоги на потребителя (НДС, налог с продаж) и налоги по отдельным видам товаров и услуг (акцизы );2налоги, базирующиеся на обложении накопленного богатст­ва, - налог на личное состояние, налог на имущество корпора­ции, налог с наследств и дарении, налог на прирост капитала, на­логи, взимаемые с отдельных видов недвижимого имущества.В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.2. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.3. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.4. Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.К федеральным налогам и сборам относятся:1) налог на добавленную стоимость;2) акцизы;3) налог на доходы физических лиц;4) единый социальный налог;5) налог на прибыль организаций;6) налог на добычу полезных ископаемых;7) утратил силу. - Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ;8) водный налог;9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;10) государственная пошлина. К региональным налогам относятся:1) налог на имущество организаций;2) налог на игорный бизнес;3) транспортный налог.К местным налогам относятся:1) земельный налог;2) налог на имущество физических лиц.

12.Косвенные налоги: акцизы, НДС, таможенные пошлины.

НДС - Налогоплательщиками - организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.Объект налогообложения1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации,2) передача на территории Российской Федерации товаров для собственных нужд, 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством Российской Федерации. При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.АКЦИЗЫ - налогоплательщиками акциза признаются - организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации Подакцизные товары 1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.3) алкогольная продукция 4) пиво;5) табачная продукция;6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);7) автомобильный бензин;8) дизельное топливо;9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ - экспортная и импортная таможенные пошлины взимаются в соответствии с Законом РФ «0 таможенном тарифе» от 21 мая 1993 г. и нормативными актами, утвержденными постановления­ми Правительства РФ. Порядок применения таможенного тарифа при пересечении границы РФ определяется нормативными доку­ментами Государственного таможенного комитета (ГТК) России. Таможенная пошлина является федеральным налогом. Таможенная стоимость импортного товара -это цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения таможенной границы (контрактная цена), увеличенная на сумму расходов в иностранной валюте по доставке товаров до места ввоза на таможенную территорию РФ, если указанные расходы не включены в контрактную цену. Существуют и другие способы расчета таможенной стоимости: по цене сделки с идентичными товарами, однородными товарами, а также метод вычитания стоимости, сложения стоимости или ре­зервный метод.Импортная таможенная пошлина уплачивается в рублях или, по желанию плательщика, в свободно конвертируемой валюте и зачисляется в доход федерального бюджета. Пересчет импортной таможенной стоимости в рубли производится по курсу ЦВ РФ на день принятия таможенной декларации к оформлению. Таможенная пошлина взимается по ставкам, предусмотренным Таможен­ным тарифом РФ. Ставки импортной таможенной пошлины зави­сят от статуса страны-импортера (пользующейся или не пользую­щейся режимом наибольшего благоприятствования или являю­щейся пользователем временной схемы референции). Ставки таможенных пошлин устанавливаются в зависимости от вида товара: 1 в процентах к таможенной стоимости товаров, или адвалор­ные ставки; 2 в установленном размере за единицу облагаемых товаров, или специфические ставки; 3 сочетающие оба вида ставок, или комбинированные ставки. Оплата таможенных платежей и сборов производится до или в момент предъявления грузовой таможенной декларации к тамо­женному оформлению. Таможенная пошлина включается в на­кладные расходы по контракту при экспорте товара и в стоимость ввозимого товара при импорте.Косвенные налоги,налоги, включаемые в продажную цену товаров массового потребления и выплачиваемые косвенно потребителем при покупке товаров.

КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ — налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика. Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене (тарифу) с учетом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, т. е. по существу он

является сборщиком К. н., а покупатель — его плательщиком.

13 Прямые налоги с юридических лиц.

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГНалогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели;физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.Объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услугНе относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).Налоговая база налогоплательщиков, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙНалогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.Прибылью в целях настоящей главы признается:1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.акона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

ПРЯМЫЕ НАЛОГИ — налоги, взимаемые непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика.

14 Налоги с физических лиц. Декларация о доходах граждан. Имущественные налоги с физических лиц.

В систему налогов с физических лиц по законодательству РФ входят: подоходный налог (с принятием НК РФ получил название налога на доходы физических лиц - НДФЛ); налоги на имущество. Помимо них физические лица упла­чивают целевые и общие с организациями налоги: земельный налог; налог с владельцев транспортных и т.д.. Кроме того, с граждан в соответствующих случаях взимается значительное число разнообразных сборов, пошлин и других обязательных платежей, включенных в налоговую систему РФ.НДФЛНалогоплательщиками налога на доходы физических признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.1. Для целей настоящей главы к доходам относятся:1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;2) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;3) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;4) доходы от реализации: недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;5) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.Налог на имущество физических лиц Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физи­ческих лиц, налогоплательщиком в отношении этого имуще­ства признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (орга­низаций). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких фи­зических лиц, они несут равную ответственность по исполне­нию налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. Объектами налогообложения признаются: жилые дома, квар­тиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества. Налоговый период – календарный год. ставка – 2,2%. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом применительно к конкретному налогу. Расчет сбора представляет собой письменное заявление плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчет сбора представляется в случаях, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса применительно к каждому сбору. Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде. Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми органами бесплатно.

15 Налог на прибыль организаций в РФ. Особенности налогообложения доходов иностранных юридических лиц.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком. К доходам в целях настоящей главы относятся:1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав 2) внереализационные доходы.Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:1) от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту (особенности определения доходов банков от этих операций устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса);3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса.Налоговая ставка установлена в размере 20%. В федеральный бюджет поступает 2%, в бюджеты субъектов федерации – 18%.Налоговый период составляет календарный год. отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа.Завершающим этапом отчетности является предоставление в налоговые органы налоговой декларации.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, признается:

доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов, определяемых с учетом положений пункта 4 настоящей статьи;

доходы иностранной организации от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в Российской Федерации за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов;

другие доходы от источников в Российской Федерации, указанные в пункте 1 статьи 309 настоящего Кодекса, относящиеся к постоянному представительству.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, уплачивают налог по ставкам 20%, за исключением доходов

1) дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику) российских организаций;

2) доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации

3)доходы по иным долговым обязательствам российских организаций,

16 Особенности налогообложения кредитных и страховых организаций в РФ.

Ст. 331. НК Особенности ведения налогового учета доходов и расходов банков Налогопл-ки - банки ведут налоговый учет доходов и расходов, полученных от осуществления банковской деятельности, на основании отражения операций и сделок в аналитическом учете. Аналитический учет доходов и расходов, полученных (понесенных) в виде %ов по долговым обязательствам, ведется в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 328 НК.Доходы и расходы по хозяйственным и другим операциям, относящимся к будущим отчетным периодам, по кот. были произведены в текущем отчетном периоде авансовые платежи, учитываются в сумме средств, подлежащих отнесению на расходы при наступлении того отчетного периода, к кот. они относятся.

Банки как субъекты налогового права являются плательщиками налогов и несут ответственность за выполнение налоговых обязательств в соответствии с единым для всех сфер деятельности налоговым законодательством. Отличительная черта – особый порядок определения налоговой базы.

При налогообложении прибыли к доходам относятся:

• проценты от размещения банком денежных средств, предоставления кредитов и займов;

• плата за открытие и ведение банковских счетов,

• осуществление расчетов по поручению клиентов,

• оформление и обслуживание платежных карт,

• доходы от инкассации.

К расходам относятся:

• проценты по договорам банковского вклада и прочим привлеченным денежным средствам,

• суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам,

• расходы от проведения операций с иностранной валютой.

При формировании налоговой базы по НДС следует иметь в виду, что большинство банковских операций выведено из-под налогообложения. Не облагаются налогом операции по привлечению денежных средств юридических и физических лиц, открытие и ведение счетов, кассовое обслуживание клиентов, купля-продажа иностранной валюты. К облагаемым услугам относят услуги по инкассации, услуги по предоставлению индивидуальных сейфов, сдача в аренду имущества и некоторые другие.

Страховые компании уплачивают налоги и несут ответственность за неисполнение налоговых обязательств в соответствии с единым для всех сфер деятельности налоговым законодательством.

При формировании налоговой базы на прибыль к доходам относят:

• страховые премии

• вознаграждения

• суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам и т.д.

При формировании налоговой базы на прибыль к расходам относят:

• отчисления в страховые резервы

• страховые выплаты

• вознаграждения по договорам перестрахования

• вознаграждения за услуги страхового агента.

Страховые компании не уплачивают НДС при оказании услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию. Операции по сдаче имущества в аренду, информационные, консультационные, рекламные и некоторые другие платные услуги облагаются НДС в общеустановленном порядке.

17 Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в РФ.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 15 млн. рублей.НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОДСистема налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-ПетербургаНалогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

18 Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов в РФ.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодат-ва о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогопл-ки, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность. Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений: 1.Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физ.л.; 2.Физ.л. может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности). Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов). При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. Сумма штрафа подлежит перечислению со счетов налогопл-ки. Налоговые санкции взыскиваются с налогопл-ков только в судебном порядке. Виды правонарушений: 1.Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; 2.Уклонение от постановки на учет в налоговом органе; 3.Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке; 4.Непредставление налоговой декларации; 5.Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения; 6.Неуплата или неполная уплата сумм налога; 7. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов; 8.Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда на территорию или в помещение; 9.Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест; 10.Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Права налогоплательщиков закреплены ст.21 и 22 НК РФ:

• получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах

• присутствовать при проведении проверки

• своевременно получать возврат или зачет излишне уплаченных налогов

• использовать налоговые льготы

• требовать соблюдения законодательства о налогах и сборах

• получать копии актов налоговой проверки и решений по ним

• обжаловать в установленном порядке данные акты

НК предусмотрен ряд неукоснительных обязанностей для налогоплательщиков:

• встать на учет в налоговый орган

• вести учет своих доходов и объектов налогообложения

• представлять в налоговый орган налоговые декларации, расчеты по налогам и сборам

• уплачивать законно установленные налоги

• выполнять требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства

В целях надлежащего осуществления налогового контроля НК РФ предоставляет налоговым органам ряд прав:

• требовать документы по формам, установленным государственными органами

• проводить налоговые проверки

• вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщика для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов

• приостанавливать операции по счетам налогоплательщика и налагать арест на имущество

• осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода производственные, складские, торговые и иные помещения

• требовать устранения выявленных нарушений

• взыскивать недоимки по налогам

Обязанности налоговых органов:

• соблюдать законодательство

• осуществлять контроль за соблюдением законодательства

• вести в установленном порядке учет налогоплательщиков

• осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов

• соблюдать налоговую тайну.