Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:

Shpory_k_gosam_1 / НАЛОГИ

.doc
Скачиваний:
62
Добавлен:
02.04.2015
Размер:
264.19 Кб
Скачать

1. Определение и экономическая сущность налога. Специфические признаки налога, их характеристика.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ.л. в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и муниципальных образований. Сущность налогов: основным каналом финансовых ресурсов в бюджет страны являются налоговые поступления, т.е. сущность налогов заключается в изъятии гос-вом в свою пользу определенной части ВВП в виде обязательного взноса. Экономическое содержание налогов – взаимоотношение хозяйствующих субъектов и граждан с одной стороны и гос-ва с другой стороны по поводу формирования гос-х финансов. Принципы налогообложения: 1.Всеобщности и справедливости; 2.Определенности (сумма, способ и время платежа д.б. заранее известны плательщику); 3.Удобности (налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как д.б. удобнее его платить); 4.Экономии (сокращение затрат по взиманию налога и рационализация систем налогообложения); 5.Обеспечение достаточности и подвижности налогов (налог м.б. увеличен или сокращен в связи с объективными нуждами и возможностями гос-ва); 6.Выбор надлежащего источника и объекта налогообложения; 7.Однократность обложения (один и тот же объект облагается налогом одного и того же вида за один и тот же период один раз). Признаки налога: 1.Обязательность; 2.Индивидуальная безвозмездность; 3.Уплата в денежной форме; 4.Финансовое обеспечение деятельности; 5.Общее условие установления налогов и сборов (по российскому законодательству налог считается установленным в том случае, когда определены следующие элементы налогообложения: •субъект - лицо (юрид-е, физ-е), кот. по закону явл-ся плат-ом налога; •объект налога ­ предмет, наличие кот. дает основание для обложения его владельца налогом (земля, имущество, дом); •источник налога - доход, за счет кот. уплачивается налог (зарплата, прибыль, %); •единица обложения ­ единица измерения объекта (гектар земли по земельному налогу); •налоговая ставка - размер налога на единицу обложения, ставки налога подразделяются: на регрессивные ­ % изъятия дохода налогами уменьшается при возрастании дохода (косвенные налоги, изымаемые в ценах товаров); пропорциональные ­ взимается одна и та же ставка налога независимо от размера дохода; прогрессивные ­ ставка налога повышается при возрастании дохода; •налоговые льготы ­ полное или частичное освобождение налогопл-ка от налога в соотв-вии с действ-м законодат-ом; •налогооблагаемая база ­ доход, по отношению к кот. применяется налоговая ставка, этот доход определяется путем вычета из валового дохода налогоплат-ка разрешенных законод-ом налоговых льгот; •налоговый оклад ­ сумма налога, уплачиваемая его субъектом; •порядок исчисления налога; •порядок и срок уплаты налога; •налоговый период.

2Функции налогов и их взаимосвязь.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ.л. в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и муниципальных образований. Основная функция налогов - фискальная состоит в том, чтобы обеспечивать государство денежными средствами. Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируе­мых в бюджете и внебюджетных фондах. Собранные с помощью налогов средства расходуются государством на содержание административно-управленческого аппарата, безопасность, реализацию внутренней и внешней политики, выплаты по государственному долгу, на социальную сферу и т.д. Регулирующая (распределительная) функция налогов находит свое проявление в дифференциации условий налогообложения. Взимая налоги, государство всегда влияет на поведение экономических субъектов - физ. и юр. лиц. Государство может устанавливать разные условия налогообложения для различных категорий плательщиков, для осуществления одних и тех же видов деятельности на отдельных территориях. Конкретные условия налогообложения могут либо способствовать, либо препятствовать концентрации производства и капитала, повышать или сдерживать экономичес­кую активность в отдельные периоды. Налоги оказывают серьезное влияние на воспроизводство: стимулируя или сдерживая его. В связи с этим 3 подфункции: 1)стимулирующая (льготы, скидки); 2)сдерживающая (акцизы, повышенные ввозные пошлины на импортный товар); 3)воспроизводственное назначение (плата за воду, дорожные фонды, землю, недра). Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса, они могут способствовать расши­рению производства в отдельных отраслях или тормозить его. Раз­меры налогов часто определяют не только уровень оплаты труда, но и его формы. От налогов зависит соотношение между издержка­ми производства и ценами товаров и услуг. Влияние условий налогообложения на различные сферы экономической и социальной жизни чрезвычайно разнообразны. Налоги традиционно используются как средство демографической полити­ки: различные государства с помощью налоговых льгот пытаются либо стимулировать, либо сдерживать рост населения. Во многих странах налоги рассматриваются как средство привлечения капи­тала в отсталые и низкоразвитые регионы, а также для вытеснения промышленного производства из гипертрофированных мегапо­лисов. В отдельных изданиях по налогам можно встретить упомина­ние о такой функции налогов, как социальная, которая реализуется посредством неравного налогообложения разных сумм доходов. На наш взгляд, в этом случае правомерно говорить все же о регу­лирующей функции налогов. В России также традиционно распро­странено утверждение о наличии у налогов контрольной функции - количественное отражение налоговых поступлений и их сопоставлением с потребностями гос-ва в фин-х ресурсах. Благодаря этой функции оценивается эффективность каждого налогового канала, налогового пресса в целом и выявляется необходимость внесения изменеий в налоговую и бюджетную систему гос-ва. Однако ни один автор не может объяснить, каким образом обяза­тельные платежи что-либо контролируют сами по себе. Контроль над налогообложением, а отчасти и за распределением средств осу­ществляют не сами налоги, а налоговые органы. Принципы налогообложения: 1.Всеобщности и справедливости; 2.Определенности (сумма, способ и время платежа д.б. заранее известны плательщику); 3.Удобности (налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как д.б. удобнее его платить); 4.Экономии (сокращение затрат по взиманию налога и рационализация систем налогообложения); 5.Обеспечение достаточности и подвижности налогов (налог м.б. увеличен или сокращен в связи с объективными нуждами и возможностями гос-ва); 6.Выбор надлежащего источника и объекта налогообложения; 7.Однократность обложения (один и тот же объект облагается налогом одного и того же вида за один и тот же период один раз).

3 Элементы налога, их определение и характеристика.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ.л. в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и муниципальных образований.

Основные элементы налога: существенные и факультативные. Существенные – те, без кот. налоговые обяз-ва и порядок их исполнения не могут считаться определенными: 1.субъект налогообл-ия, 2.предмет и объект, 3.масштаб налога, 4.единица нал-я, 5.налоговая база, 6.нал-й и отчетный период, 7. ставка налога и метод налогообл-я, 8.порядок и способы исчисления, 9.порядок уплаты, 10.способы и сроки уплаты налога. Факультативные – те, эл-ты отсутствия кот. не влияют на степень определенности нал-го обязательства. 1.налоговые льготы, 2.налоговая ставка устанавливается в пределах предусмотренного коридором, 3.порядок и сроки уплаты налога, 4.формы отчетности. Субъект налогообл-ия (налогоплат-к) – это лицо, на кот. возложена юр-я обязанность уплатить налог за счет собств-х средств (физ., юр. лица и постоянные представ-ва иностр-х юр. лиц). Предмет налогообл-ия – реальные вещи (земля, автомобили, гос-я символика), с наличием кот. связыв-ся возникновение налоговых обязательств. Объект нал-ия – юр-е факты, кот. обуславливают обязанность субъекта заплатить налог: 1.имущество; 2.доход (экономическая выгода в ден-ой или натуральной форме); 3.прибыль; 4.стоимость реализ-х товаров, выполненных работ и оказываемых услуг; 5.Иное эк-ое обоснование, имеющее стоимостную, кол-ю или физ-ю хар-ку, с наличием кот. возникает обяз-во по уплате налогов. Источник уплаты налогов – резерв, используемый для уплаты налога (прибыль или доход). Единица налогообл-я – часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога. Налоговая база – колич-ое выражение предмета налогообл-ия, кот. выступает основой для исчисления суммы налога, т.к. к ней применяется ставка налога: •со стоимостными показ-ми (сумма дохода); • объемно-стоимостными показателями; •физ-ми показателями (объем добытого сырья). Ставка налога – размер налога, устанавливаемый на ед-цу налогооблож-я: •по методу становления (твердые ставки – на каждую ед. налогообл-ия определен фиксированный размер налога и % ставки); •по степени изменяемости (общие, повышенные, пониженные). Налоговый оклад – общая сумма налоговых изъятий на одного плательщика с ед-цы налогообл-ия за определенный период времени (сумма налога). Налоговая льгота – исключения из общего правила, кот. предоставл-ся законодат-вом с учетом различных факторов (уменьшение налогового бремени вплоть до нулевого). Льготы не могут носить индивидуального хар-ра. Льготы подразделяют на: 1.Изъятия (выводится из-под налогообложения отдельный предмет или объект); 2.Скидки; 3.Налоговый кредит (понижение ставки налога, отсрочка, рассрочка, возврат ранее уплаченного налога). Порядок исчисления налога – налогоплат-к самостоятельно исчисляет сумму налога исходя из налоговой базы, ставки и льготы. Для этого организации используют данные бухучета, индивидуальные предприниматели – данные учета дохода и расхода хоз-х операций, физ. лица – сведения об облагаемых доходах или данные учета доходов и расходов. Порядок уплаты налога – способ внесения суммы налога в соответствующий бюджет или во внебюджетный фонд. Решение следующих вопросов: 1.Направление платежа, 2.Средство уплаты налога, 3.Механизм платежа (безнал. порядок или в кассу), 4.Особенности контроля. Срок уплаты налога – устанавл-ся законодат-вом, в течение кот. д.б. уплачен налог. За нарушение срока уплаты взимаются пени.

4 Принципы и методы налогообложения, их характеристика.

Одним из важнейших принципов налогообложения является 1.принцип всеобщности, т.е. установление обязанности каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, а при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости. Таким образом, в основы построения налоговой системы РФ впер­вые включены ключевые понятия, учитываемые законодателями при построении налоговых систем в большинстве развитых стран мира. 2. налоги и сборы не могут носить дискриминацион­ный характер и различно применяться исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных различии между налогоплательщиками. 3. налоги и сборы должны иметь экономическое осно­вание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданам своих конститу­ционных прав. 4. сохранение целостности государства - принцип, который не допускает установления налогов, нарушаю­щих единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в преде­лах территории РФ товаров (работ, услуг) или денежных средств. 5. Фискальные полномочия органов власти: федеральные налоги и сборы устанавливаются, изме­няются или отменяются Налоговым кодексом, а налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и сборы устанавливаются, изменя­ются и отменяются соответственно законами субъектов РФ о нало­гах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах в соответствии с Кодексом. 6. , установлено, что акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каж­дый налогоплательщик точно знал, какие налоги (сборы) и в какой сумме он должен платить. 7. принцип гласит: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу на­логоплательщика (плательщика сборов). Общие условия установления налогов и сборов 1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. 2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. 3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам. Специальные налоговые режимы 1. Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса. 2. К специальным налоговым режимам относятся: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 2) упрощенная система налогообложения; 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

МЕТОД НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Выделяют четыре основных М. н.: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение.

РАВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — метод налогообложения, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога. Иначе — это подушное налогообложение, самый древний и простой вид налогообложения. Этот метод не учитывает имущественного положения налогоплательщика и поэтому применяется лишь в исключительных случаях. Примером являются некоторые целевые налоги.РЕГРЕССИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (от лат. regressus — обратное движение) — порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки (т. е. норма налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика). Р. н. имеет место, когда размер налога зафиксирован не в процентах от дохода, а в твердой сумме.ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — метод налогообложения, при котором для каждого налогоплательщика равна ставка (а не сумма) налога. Ставка налога не зависит от величины дохода (налоговой базы). С ростом базы налог возрастает пропорционально. В РФ примером П. н. является налог на прибыль юридических лиц.ПРОГРЕССИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога; используется во многих странах, в т. ч. в РФ, главным образом в отношении доходов физических лиц.

5 Способы взимания и уплаты налогов.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ.л. в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и муниципальных образований. 1. Налоги делятся на прямые ­ изъятие части доходов налогопл-ка (подох-й налог с населения, налог на прибыль корпораций и др.); косвенные - взимаются в ценах товаров и услуг. 2. Общие - предназначены на общегос-ные нужды и специальные - имеют строго определенное назначение. 3. Пропорциональные - твердые, средняя налоговая ставка остается неизменной; прогрессивные - если ставка повышается по мере роста величины дохода; регрессивные - если ставка понижается по мере роста величины дохода. 4. По подчиненно-сти: гос-е ­ пенсион-й фонд, местные -а/мобильные, общественные ­ профсоюзные, церковные, фирменные ­ страх-й и пенсион-й налог пред-я. 5. По степени добровольности: налоги полит-м партиям, церковным общинам. Перечисление суммы налога осущ-ся по 1 из 3 вар-в: автоматический ­ сумма налога снижается с выплачиваемой суммы до получения ее раб-ом; самост-но ­ налогопл-к получив-й доход перечис-т сумму в соотв-й фонд; по поручению - специальные орган-ции получившие разрешение на снятие суммы налога со счета раб-го. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплат-ки и следующие элементы налогообложения: объект налогообл-ния; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. Налогоплат-к самост­но исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки, налоговых льгот. Объект нал-ия – юр-е факты, кот. обуславливают обязанность субъекта заплатить налог (имущество; доход; прибыль) Источник уплаты налогов – резерв, используемый для уплаты налога (прибыль или доход). Единица налогообл-я – часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога. Налоговая база – колич-ое выражение предмета налогообл-ия, кот. выступает основой для исчисления суммы налога, т.к. к ней применяется ставка налога. Ставка налога – размер налога, устанавливаемый на ед-цу налогооблож-я. Налоговый оклад – общая сумма налоговых изъятий на одного плательщика с ед-цы налогообл-ия за определенный период времени (сумма налога). Налоговая льгота – исключения из общего правила, кот. предоставл-ся законодат-вом с учетом различных факторов (уменьшение налогового бремени вплоть до нулевого).

Способы взимания и уплаты налогов

Налоги могут взиматься следующими способами:

1. Кодастровый — (от слова кодастр — таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств.

2. На основе декларации. Декларация — документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.

3. У источника. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц.

6 Классификация налогов.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ.л. в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения и оперативного управления ден-х средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и муниципальных образований. По способу изъятия: 1.Прямые (плательщик – владелец имущества или тот, кто получает доход), 2.Косвенные (включаются в цену товара и перелагаются на конечного потребителя) – акцизы, НДС, налог с продаж, таможенные платежи. По объекту налогообл-ия: 1.Налог на имущество, 2.Ресурсные налоги (за воду, землю), 3.Налог на доходы (н. с физ. лиц, с предпр.), 4.Налог на ср-ва потребления (косвенн.), 5.Прочие налоги (местное налогообл-ие). По источнику платы: 1.Н, включаемые в цену продукции сверх оптовой цены (косвенные), 2.Н, включ-ые в себестоимость (земельный, единый социальный, платежи в дор. Фонд), 3.Н, уменьшающие фин-й рез-т деят-ти предприятия до налогообл-ия прибыли (Н. на имущ-во предприятия, Н. на рекламу, Н. на милицию, на образование), 4.Н. на прибыль или доход (Н. на прибыль или единый налог на вмененный доход), 5.Н, относимые на чистую прибыль предпр-я (Н на операц. с ц.б.). В зависимости от органа, кот. устанавливает и вводит в действие: 1.Федеральные – устан-ся Кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ. Гл. признак – установление всех семи элементов налогов фед-м законодат-м (Н. на доб. стоимость, Н. на прибыль, Н. на доходы физ. лиц, таможенные платежи, акцизы), 2.Региональные налоги – обязат-ть уплаты на территории соответствующего региона. Осн. эл-ты налога определены Кодексом, а факультативные эл-ты нал. вводятся субъектами федерации самостоятельно (Н. на имущ-во предприятий, Н. с продаж), 3.Местные налоги – вводятся в действие нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований (Н. на землю, имущ. физ. лиц, на рекламу, на милицию). По зачислению в бюджет: 1.Закрепленные – 100% поступает в тот бюджет, в кот. они закреплены, 2.Регулирующие - % поступления может меняться вплоть до 0-го %. Пропорциональные (твердые) – в том случае, если средняя нал-ая ставка остается неизменной независимо от размера дохода (Н на прибыль 35%). Регрессивныеставка понижается по мере роста дохода (единый социальный налог). Прогрессивныеставка растет по мере роста дохода (бывш. подоходный налог).

По форме взимания налоги делятся на взимаемые у источни­ка (взимание налога до получения дохода); по декларации (взима­ние налога после получения дохода); по кадастру (взимание нало­га по перечню типичных объектов, классифицированных по внешним признакам).

По уровню бюджета, в который зачисляется налог. Налоги могут поступать в бюджеты различных уровней, на основании чего Их можно подразделить на закрепленные и регулирующие.

Закрепленные налоги целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетные фонды. Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, уста­новленной законодательством. В РФ к ним относятся НДС, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц.

7 Налоговая система. Особенности построения и развития современной налоговой системы РФ.

Налоговая система РФ - это взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в гос-ве существенных условий налогообл-ия. Существенные условия: 1.Система и принципы налогового законодат-ва, 2.Принципы налоговой политики, 3.Порядок установления и ввода в действие налогов, 4.Виды налогов и их общие эл-ты, 5.Порядок распределения налогов по бюджетам, 6.Система нал-х органов, 7.Формы и методы нал-го контроля, 8.Права и отв-сть участников налоговых отношений. Налоговая система РФ:<=принципы организации нал-й системы, =>виды налогов (прямые, косвенные), =>управление системой налогообл-ия. Основные эл-ты нал. сист. РФ: Осн. полож-я: Конституция РФ ст. 57; Нал. Кодекс РФ (1 ч 1.01.99г., 2 ч. 1.01.2001 г.), З-н РФ «Об основах нал. сист. РФ 27.112.91, ФЗ-ны о конкретных налогах и сборах. Порядок исчисления и уплаты Н. отдельно разъясняются постановлением Прав-ва РФ, МНС, Гос. таможенным комитетом. В законодат-м порядке определены: - общие принципы нал. системы, -осн. виды налогов и сборов, -обязанности и ответственность лиц. Организационный принцип нал. сист. РФ: 1.Единство (осн. начала рос. Законодат-ва не допускают установления налогов, ограничивающих свободное перемещение на территории РФ товаров, работ, услуг, ден. средств, а также Н, препятствующих гражданам исполнение их конституционных прав); 2.Подвижности (могут меняться) 3.Стабильность (Н система должна функционировать долго и стабильно); 4.Множественность налогов (не много, не мало); 5.Принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов (ограничение на введение дополнительных налогов органами субъектов РФ, местных органов власти). Направления развития современной системы налогообл-ия. 1 этап – достижение стабильности и определенности; 2 этап – фискальный стимул налоговой системы: •введение дифференциации акцизов на продукцию добывающих отраслей, •введение рыночного механизма налогообл-я недвижимости, •снижение налогового бремени на предприятия и перенос части налоговой нагрузки из сферы производства в сферу обращения; 3 этап – повышение собираемости налогов: •предоставление льготы лишь при условии полной уплаты налогов в предыдущем году, •введение механизма реального дохода физ. лиц, •налогообл-ия у источника выплаты, •совершенствование методов банковского контроля, •последовательный переход к исчислению налогов по отгрузке. Недостатки современной системы налогообложения: 1.Нестабильность, 2.Н выполняют в основном фискальные функции, 3.Переход к налогообл-ию доходов, имущества, ресурсов, 4.Существуют противоречия м/д Конституцией РФ и законодат-вом по налогам и сборам.

8 Налоговая политика государства. Современная налоговая политика в РФ.

Главным источником доходов государства являются налоги, в число которых обычно включаются и платежи во внебюджетные фонды, поскольку они, как и налоги, носят обязательный характер.Налоги выполняют две основные функции: 1) Фискальную, то есть обеспечивают поступление средств для финансирования государственных расходов.2) Регулирующую. С помощью налогов государство оказывает воздействие на экономические процессы: способствует расширению одних видов деятельности и затрудняет другие, влияет на уровень цен и объемы продаж товаров и услуг, на эффективность использования ресурсов, регулирует соотношение в уровнях конечных доходов населения.Общий уровень налогов определяется в конечном счете размерами государственных расходов, потребностями в финансировании бюджетной сферы и измеряется отношением суммы налогов к валовому национальному продукту. Для налоговых систем развитых капиталистических стран характерно, что налоги на прибыль предприятий в сумме в 2-3 раза ниже суммы подоходных налогов с населения, а сумма последних, как правило, не превосходит суммы косвенных налогов. Отчисления на социальное страхование в сумме также превышают сумму налогов на прибыль предприятий (в 1-4 раза). Они выплачиваются как предприятиями, так и самими работниками. В целом объем налогов с физических лиц выше, чем с юридических.Согласно теории экономики предложения (А. Лаффер), объем налоговых поступлений зависит от общего уровня налоговой ставки (отношения налогов к добавленной стоимости). При ее повышении, начиная с нуля и до 100 %, объем налоговых поступлений вначале растет, достигает максимально возможной величины, а затем при дальнейшем увеличении налоговой ставки он падает до нуля. Иначе говоря, при стопроцентном (или близком к нему) изъятии добавленной стоимости у предприятий полностью исчезают всякие мотивы хозяйственной деятельности. Оптимальной ставкой налогов в соответствии с этой концепцией является та, при которой достигается максимум налоговых сборов. Она составляет 30-40 % добавленной стоимости. При увеличении уровня налогообложения выше этой ставки происходит уменьшение деловой активности и сокращение суммы налоговых поступлений. Данная концепция в настоящее время взята на вооружение во многих капиталистических странах.В ходе реформы налоговой системы были созданы новые налоговые службы - налоговая инспекция и налоговая полиция. Штат аппарата, контролирующего сбор налогов, резко увеличился. Однако в налоговой системе имеется немало нерешенных проблем.В целом российская налоговая система в настоящее время отличается от налоговых систем развитых капиталистических стран более низкой долей налогов с физических лиц в общей сумме налогов и более высокой долей налогов с предприятий. Если российское предприятие не пользуется налоговыми льготами, не несет штрафных санкций за просрочку налоговых платежей и полностью выплачивает все установленные налоги, то в среднем оно отдает государству 56-57% созданной добавленной стоимости. Это выше, чем налоговое бремя, возложенное на предприятия в большинстве развитых стран. Такой уровень налогообложения, особенно в условиях экономического кризиса, затрудняет осуществление производственных капиталовложений и весь процесс воспроизводства в целом. Не случайно, что все предприятия легальной экономики находятся сейчас в тяжелом финансовом положении, а теневики, не платящие налогов, процветают.Политика правительства направлена на снижение налогового бремени предприятий и повышение уровня налогообложения населения, но ее реализация наталкивается на крайне низкий уровень доходов большинства россиян. Поэтому оно пытается провести ее в скрытой форме (жилищно-коммунальная реформа, пенсионная реформа означают сокращение социальных выплат населению, что равносильно увеличению налогов), а также идет на сокращение расходов бюджета. Взят курс также на снижение ставок налогов с предприятий при одновременном сокращении налоговых льгот им и расширении объектов налогообложения.Особенностью налоговой системы России является и высокий уровень теневой экономики (около 40 %), уходящей от выплаты налогов. Собираемость налогов из года в год снижается, несмотря на все усилия налоговых служб. Причина кроется прежде всего в углублении экономического кризиса, а также в неотлаженности работы государственного аппарата, который должен был в сжатые сроки перейти от прежних методов государственного управления плановым хозяйством к принципиально иным методам регулирования рыночной экономики. Налоги в настоящее время не выполняют ни фискальной, ни регулирующей функции, поскольку они не обеспечивают ни покрытие плановых расходов бюджета, ни рост капиталовложений, ни развитие производства, в том числе приоритетных отраслей экономики.

9.Налоговый механизм. Налоговое регулирование в РФ.

Налоговый механизм- система правовых норм и организационных мер, определяющих порядок управления налоговой системы страны и её функционирования. Фундаментом для построения налогового механизма является налоговое законодательство, устанавливающее конкретные субъекты, ответственные за реализацию функций управления налоговой системой страны, саму совокупность налогов и сборов, субъектный состав налоговых правоотношений, конкретные алгоритмы реализации функций этого механизма. Для налогового механизма нашей страны характерны функции:

-ф-ия управления заключается в организации деятельности гос-х органов, непосредственно отвечающих за формирование процесса управления налоговой системы страны.

-ф-ия планирования заключается в организации деятельности финансовых и налоговых органов по определению на заданный период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий бюджет и мобилизации своих усилий для увеличения этих поступлений.

-ф-ия регулирования заключается в организации деятельности финансовых и налоговых органов по оценке результатов изменения налогового законодательства и оперативному вмешательству в процесс обеспечения доходной части бюджета, а также по предоставлению налогоплательщикам отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов и по применению налогоплательщиками льгот, вычетов, освобождений и других преференций.

-ф-ия контролирования заключается в организации деятельности налоговых органов по регистрации налогоплательщиков и контролю за их финансово- хозяйственной деятельностью , в организации деятельности налоговых и правоохранительных органов по выявлению и пресечению нарушений налогового законодательства.

-ф-ия принуждения заключается в организации деятельности налоговых, правоохранительных и иных органов по принудительному исполнению обязанностей налогоплательщиков.

-ф-ия информирования заключается в организации деятельнсоти налоговых и иных органов по доведению до налогоплательщика информации о действующих налогаз и сборах и прочее.

-ф-ия консультирования – в организации деятельности финансовых и налоговых органов по разъяснению налогоплательщикам положений налогового законодательства, практическое применение которых вызывает у них затруднения.

К субъектам налогового механизма следует относить не только налоговые органы, но и финансовые, правоохранительные, таможенные органы, а также самих налогоплательщиков, всех тех кто законодательно наделён правами и обязанностями в сфере налогов и налогооблажения.

НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ - меры косвенного воздействия на экономику, экономические и социальные процессы путем изменения вида налогов, налоговых ставок, установления налоговых льгот, понижения или повышения общего уровня налогообложения, отчислений в бюджет. Так, снижение налогов способно стимулировать производство, а повышение налогов - сдерживать или даже подавлять некоторые виды деятельности. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и организаций, независимо от их ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

Соседние файлы в папке Shpory_k_gosam_1