2. Содержание практики

При прохождении практики в ИФНС в отделе работы с налогоплательщиками студент должен ознакомиться с вопросами:

1. организации работы по предоставлению налогоплательщикам изменений в законодательстве;

2. подготовки ответов на вопросы налогоплательщиков с целью их информирования.

В отделе камеральных или выездных проверок студент должен рассмотреть, например, такие основные направления деятельности:

1. Особенности планирования камеральных, выездных налоговых проверок;

2. Организацию камеральных проверок годовой, квартальной и месячной отчетности налогоплательщиков;

3. Особенности организации выездных налоговых проверок;

4. Формы и методы налоговых проверок;

5. порядок составления справок и актов проверок, решений по результатам налоговых проверок и привлечения налогоплательщиков к ответственности за правонарушения.

Перечень вопросов, которые должны быть представлены студентом в отчете по практике в ИФНС, таблица 1.

Таблица 1

Перечень вопросов, которые должны быть представлены студентом в отчете по практике в ИФНС

№	Наименование отдела	Предлагаемые к рассмотрению вопросы
1	Отдел финансового обеспечения и отдел общего обеспечения.	1. Прием, отправка и обработка корреспонденции. 2. Формирование и ведение архива документов инспекции. 3. Организация работы секретариата руководства инспекции. 4. Массовая печать и размножение документов.
2	Юридический отдел	1. Правовая экспертиза документов. 2. Производство, участие и юридическое сопровождение дел о налоговых и административных правонарушениях. 3. Оформление и предъявление в суды общей юрисдикции и арбитражные суды исков по всем основаниям в соответствии с законодательством Российской Федерации. 4. Анализ судебной практики и подготовка разъяснений по ее применению и т д.
3	Отдел по работе с налогоплательщиками	1. Государственная регистрация организаций и физ. лиц. 2. Ведение территориального раздела ЕГРЮЛ, ЕГРИП, в том числе анализ полноты и достоверности включенных в реестры сведений. 3. Подготовка и передача в юридический отдел материалов для обеспечения производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах и государственной регистрации. 4. Прием налоговых деклараций и иных документов от налогоплательщиков. 5. Подготовка ответов на письменные запросы налогоплательщиков и т д.
4	Отдел информационных технологий	1. представление об обеспечении работоспособности аппаратной части, системного и прикладного программного обеспечения общего применения. 2. представление о программно-техническом обеспечении технологических процессов приема - передачи информации в электронном виде при взаимодействии налоговых органов с другими ведомствами и т д.
5	Отдел ввода и обработки данных	1. Ввод данных по государственной регистрации юридических лиц и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и учету налогоплательщиков, налоговых деклараций и иных документов. 2. Ввод сведений о счетах налогоплательщиков, полученных как от налогоплательщиков, так и от банков. 3. Прием и обработка поступающей (в том числе в электронном виде) из банков информации о платежах физических лиц.
6	Отдел налогового аудита	Рассмотрение заявлений и жалоб на акты ненормативного характера, подготовка заключений по этим жалобам, участие в подготовке ответов на письменные запросы налогоплательщиков по вопросам, входящим в компетенцию отдела.
7	Отдел анализа отчетности и урегулирования задолженности	1. Взаимодействие с органами федерального казначейства, финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по вопросам учета доходов бюджетов (сверка по поступлениям, направление уведомлений о необходимости внесения исправлений в отчетность органов федерального казначейства, представление в органы федерального казначейства информации в соответствии с установленным порядком, обработка информации о доходах бюджетов, поступившей из органов федерального казначейства, финансовых органов субъекта Российской Федерации). 2. Взаимодействие с государственными внебюджетными фондами по вопросам учета платежей (ответы на запросы). 3. Контроль за правильностью зачисления платежей на счета по учету доходов бюджета в связи с изменениями и дополнениями, вносимыми в классификацию доходов бюджета и т д.
8	Отдел выездных проверок	1. Проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов в бюджетную систему Российской Федерации, налоговых агентов. 2. Оформление результатов выездных налоговых проверок. 3. Рассмотрение представленных налогоплательщиками возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок. 4. Взаимодействие с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела. 5. Передача в юридический отдел материалов выездных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях и т д.

При прохождении производственной практики в коммерческой организации следует изучить такие вопросы:

1. Основные финансово-экономические показатели данной организации.

2. Налоги, уплачиваемые данной организацией в бюджеты разных уровней. Установить, что является объектом налогообложения. Изучить размер налоговой ставки, порядок контроля налоговой инспекции за правильностью расчета и полнотой перечисления налоговых платежей, определить сроки уплаты и представления расчета.

Установить ставку сбора, порядок расчета, сроки представления расчета и сроки уплаты сбора. Периодичность проверок налоговых служб по изучаемому налогу и сбору.

Изучение налога на прибыль следует начать с ознакомления налогоплательщиков с этим налогом. Далее следует определиться с объектом налогообложения. Установить, какие средства, полученные предприятием при его создании и в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности как в денежной, так и в материально-вещественной форме, следует считать доходами, подлежащими обложению налогом на прибыль. Студент выясняет, какие доходы, не подлежат включению в состав объекта налогообложения. Далее следует определить перечень доходов, полученных от внереализационных операций. Студенту необходимо усвоить, что прибыль от реализации продукции, работ, услуг определяется как разница между выручкой от реализации (без НДС и акцизов) и себестоимости. В этой связи следует изучить каждый элемент образования налогооблагаемой прибыли. Дать ставки, установленные для взимания налога на прибыль по видам операций и сделок, а также рассмотреть ставки распределения налога на прибыль в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ (для предприятий, банков, страховых компаний, бирж, брокерских контор, посредников и т.д.).

При изучении правильности исчисления налога на прибыль следует рассмотреть систему налоговых льгот, позволяющих снизить сумму налога на прибыль. Необходимо уточнить, что должно предпринять предприятие для получения соответствующей льготы.

В ходе прохождения практики выяснить, кто из плательщиков производит авансовые взносы налога, каким документом подтверждается предполагаемая сумма прибыли в налоговом органе и как контролируется правильность определения и полнота поступления авансовых сумм.

Ознакомиться с перечнем налогов по другим видам налогов и прибыли.

3. Особенности взаимоотношений финансово-экономических служб организации по платежам налогового и неналогового характера с налоговыми органами, другими администраторами платежей.

4. Применяемые методики расчета налоговой нагрузки в организации.

5. Порядок исчисления налогов, уплачиваемых организацией.

6. Характеристика налогов, уплачиваемых организацией по элементам налогов.

7. Особенности организации бухгалтерского и налогового учета в целях налогообложения на месте прохождения практики.

8. Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по уплате налогов.

9. Заполнение деклараций по налогам, уплачиваемым данной организацией.

10. Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета на примере организации.

11. Сроки уплаты налогов в бюджеты разных уровней: соблюдение их в организации.

12. Характеристика применяемых в организации специальных налоговых режимов.

13. Права и обязанности организации при проведении налоговых проверок.

14. Обзор судебной и арбитражной практики по материалам данной организации.

При прохождении практики в аудиторской фирме студент берет за основу перечень вопросов по коммерческой организации, добавив такие направления:

1. Структура аудиторской фирмы;

2. Организация налогового учета на одном из анализируемых объектов;

3. Правильность расчета налоговой базы по налогам;

4. Обоснованность налоговых вычетов и применяемых льгот;

5. Этапы разработки аудиторского заключения.

Студенты, проходящие практику в кредитных организациях должны отразить в отчете по практике следующие вопросы:

1. Знать направления и виды деятельности кредитных организаций;

2. Знать нормативно-правовые акты, регламентирующие права, обязанности и ответственность кредитных организаций в сфере налогообложения;

3. Представлять отличительные особенности прав и обязанностей кредитных организаций в сфере налогообложения, в том числе связанные с обеспечением своевременности и полноты поступления налоговых платежей организаций в бюджет;

4. Знать порядок исполнения кредитной организацией обязанностей налогового агента;

5. Разбираться в порядке постановки кредитных организаций - налогоплательщиков на налоговый учет;

6. Разбираться в бухгалтерском и налоговом учете кредитной организации;

7. Уметь составлять налоговую отчетность кредитной организации, представляемую в налоговые органы;

8. Знать основные элементы налогообложения кредитных организаций по каждому из перечня налогов РФ;

9. Знать виды нарушений законодательства о налогах и сборах и ответственность банков за их совершение, порядок взыскания штрафов и пеней с кредитных организаций;

10. Охарактеризовать типичные ошибки кредитных организаций, возникающие в процессе уплаты налогов;

11. Уметь объяснить происходящие и предстоящие изменения в налоговом законодательстве.