7.5. Налоги и налоговая система

Налоги — обязательные индивидуальные безвозмездные |платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме |отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности

госу­дарства и (или) муниципальных образований. ,

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обяза­тельных платежей, взимаемых бюджет на условиях, определяемых законодательными актами, образует

налоговую систему. Благодаря ей происходит перераспределение доходов между государством, предприятием и населением.

В любом обществе налоги применяются как метод мобилиза­ции материальных и финансовых ресурсов в пользу государства.

Основные элементы налогообложения:

1) субъект налога—налогоплательщик (юридическое или фи­зическое лицо);

2) объект налога — доход или имущество налогоплательщи­ка, с которого исчисляется налог (заработная плата, при­быль предприятия, ценные бумаги, доход, земля и т.д.);

3) налоговый период;

4) налоговый оклад (налоговая база) — сумма налога, взимае­мого с одного объекта;

5) налоговая ставка, или норма налогообложения, — размер налога, приходящегося на единицу обложения. Выраженная в процентах к доходу налогоплательщика, она называется налоговой квотой;

6) порядок исчисления налога;

7) порядок и сроки уплаты налогов.

К элементам налога относятся также налоговые льготы — полное или частичное освобождение от налогов. В некоторых случаях льготы оформляются налоговым сертификатом — официальным письменным свидетельством о полном или ча­стичном освобождении от налогов в течение определенного времени.

Роль налогов в обществе проявляется через следующие их основные функции:

1) фискальную (обеспечение государства финансовыми ресур­сами с помощью налогов);

2) регулирующую (через налоги государством осуществляет­ся воздействие на общественные отношения, в т.ч. на произ­водственные процессы).

Значение налогов в любой стране определяют основные принципы налогообложения, сформулированные еще А. Сми­том и оставшиеся актуальными сегодня, как то:

1) справедливость и равенство налогообложения;

2) эффективность налогообложения;

3) простота и доступность для исчисления.

В ходе подготовки российского закона о налоговой системе определены основные принципы налоговой системы в нашей стране:

1) всеобщность — охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы;

2) стабильность — устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;

3) равнонапряженность (платежеспособность) — взимание налогов по идентичным (одинаковым) для всех налогопла­тельщиков ставкам (в доле от дохода и прибыли), чтобы от­носительная нагрузка была примерно равна для субъектов с разными группами доходов;

4) обязательность — принудительность налога, неизбеж­ность его выплаты;

5) социальная справедливость — установление налоговых ставок и налоговых льгот т.о., чтобы они ставили всех в при­мерно одинаковые условия в отношении налоговой нагруз­ки и оказывали щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.

Известно, что при высокой ставке подоходного налога (выше 50%) резко снижается деловая активность фирм и насе­ления в целом, что и пытались теоретически обосновать амери­канские экономисты во главе с профессором Артуром Лаффером.

Графически этот эффект отображен на кривой Лаффера, показывающей зависимость поступаемых в бюджет сумм на­логов от ставки налога.

Анализ кривой Лаффера позволяет сделать следующие вы­воды:

1) при ставке налога, равной нулю, поступления в бюджет пре­кращаются;

2) при ставке налога, равной 100%, поступлений в бюджет также нет, поскольку легальная экономика трансформиру­ется в теневую.

3) при ставке налога, не выходящей за пределы 50% (опти­мальная ставка), достигается максимальная величина нало­говых поступлений.

Суть эффекта Лаффера в том, что уменьшение ставки по­доходного налога до оптимального уровня приведет к времен­ному сокращению налоговых поступлений в бюджет, а в долгос­рочном плане — к их увеличению, т.к. возрастут стимулы к трудовой и предпринимательской деятельности, сократится теневой оборот, соответственно, расширится сфера легальной экономики.

В настоящее время в экономической науке предпринимают­ся попытки выработать четкие критерии оптимальной величи­ны налоговой ставки.