22.4. Анализ наблюдений аудита

Наблюдение аудита и любая другая информация, собранная входе аудита, анализируется с точки зрения целей аудиторской проверки.

Для использования данных наблюдений в заключении по результатам аудиторской проверки, они должны быть систематизированы, обобщены и тщательно проанализированы, включая при необходимости статистические методы.

Те наблюдения, которые вызывают сомнения аудитора (например, правильность интерпретации полученной информации), подлежат обсуждению в аудиторской группе, и только после такого обсуждения может быть принято окончательное решение о наблюдении аудита.

Статистические методы

В тех случаях, когда получаемые аудитором данные имеют количественную форму (например, данные результатов технического контроля, данные о количестве обнаруженных несоответствий, данные о причинах несоответствий и др.) их целесообразно представлять и анализировать с помощью статистических методов.

Простые статистические методы

Внимание! Подробно с данными методами можно ознакомиться в работах [10-14 и др.].

ПРИМЕР СТАТИСТИЧЕСКОЙ ОБРАБОТКИ ОПРОСНЫХ ЛИСТОВ

(на основе ответов 32-х руководителей подразделений)

Вопросы опросного листа

1. Ознакомлены ли Вы с результатами изучения запросов и ожиданий потребителей организации?

2. Доведена ли политика в области качества до Вашего подразделения?

3. Все ли сотрудники Вашего подразделения ознакомлены с политикой в области качества?

4. Считаете ли Вы, что политика в области качества будет способствовать повышению доверия потребителей к деятельности организации?

5. Участвует ли Ваше подразделение в реализации перспективных целей организации в области качества?

6. Считаете ли Вы, что цели и задачи Вашего подразделения соответствуют принятой Политике в области качества?

7. Документировано ли распределение ответственности и полномочий в области качества между сотрудниками Вашего подразделения?

8. Назначен ли в подразделении уполномоченный по системе

менеджмента качества?

9. Включены ли в должностные инструкции Ваших сотрудников обязанности в области качества?

10. Достаточна ли, по Вашему мнению, квалификация персонала подразделения в области качества?

11. Удовлетворены ли Вы действующим в организации порядком внутреннего информирования?

12. Ожидаете ли Вы улучшение работы Вашего подразделения в результате внедрения системы менеджмента качества?

13. Проводите ли Вы регулярный анализ деятельности Вашего подразделения в системе менеджмента качества?

22.5. Заключение по результатам аудиторской проверки

Заключение аудиторской группы по результатам аудиторской проверки может содержать итоговую оценку:

• степени соответствия процесса, деятельности подразделения или системы менеджмента в целом критериям аудита;

• результативности и эффективности процесса, деятельности подразделения или системы менеджмента в целом;

• способности руководства обеспечивать постоянную адекватность и результативность процесса, деятельности подразделения или системы менеджмента в целом;

а также рекомендации по:

• правильности установления показателей результативности и эффективности процесса;

• возможности улучшения процесса, деятельности подразделения или системы менеджмента в целом.

При оценке степени соответствия объекта аудиторской проверки (отдельное подразделение или несколько подразделений, участвующих в выполнении определенного процесса) аудиторская группа должна получить однозначные ответы на вопросы:

- можно ли утверждать, что персонал аудитируемого подразделения (нескольких подразделений) знает, имеет в своем распоряжении, понимает и использует обязательные для него документы системы менеджмента качества и (или) экологии?

- подтверждается ли соблюдение требований документов системы менеджмента качества и (или) экологии необходимыми регистрационными данными, фактами и другими свидетельствами?

- все ли требования документов, используемых в подразделении (подразделениях), обеспечивают достижение целей подразделения (подразделений) в области качества и (или) экологии?

При оценке результативности внедрения, поддержания и совершенствования объекта аудита аудиторская группа должна получить ответы на вопросы:

- достигнуты ли запланированные результаты в проверенном процессе, деятельности подразделения или системы менеджмента в целом?

- достаточно ли эффективно используются выделенные ресурсы для осуществления процесса, деятельности подразделения или системы менеджмента в целом?

При оценке способности руководства обеспечивать постоянную адекватность и результативность процесса, деятельности подразделения или системы менеджмента качества в целом группа аудиторов должна получить ответы на вопросы:

- подтверждается ли, что процесс, деятельность подразделения или система менеджмента в целом функционирует в управляемых условиях?

- можно ли утверждать, что руководством выделяются ресурсы, достаточные для результативного функционирования процесса, деятельности подразделения или системы менеджмента в целом?

При оценивании возможности улучшения деятельности аудиторская группа должна получить ответы на вопросы:

- имеется ли реальная возможность улучшить процесс (сокращение времени, затрат, повышение качества, уменьшение отрицательного воздействия на окружающую среду), деятельность подразделения или системы менеджмента в целом?

- какие именно рекомендации могут быть даны аудиторской группой по улучшению проверяемого объекта аудита?

' При оценке способности руководства обеспечивать постоян­ную адекватность и результативность процесса, деятельности подразде­ления или системы менеджмента качества в целом группа аудиторов должна получить ответы на вопросы: подтверждается ли, что процесс, деятельность подразделения или система менеджмента в целом функционирует в управляемых усло­ виях?

можно ли утверждать, что руководством выделяются ресурсы,

I достаточные для результативного функционирования процесса, дея-' тельности подразделения или системы менеджмента в целом?

При оценивании возможности улучшения деятельности ауди­торская горуппа должна получить ответы на вопросы:

имеется ли реальная возможность улучшить процесс (сокра­ щение времени, затрат, повышение качества, уменьшение отрицатель­ ного воздействия на окружающую среду), деятельность подразделения или системы менеджмента в целом?

какие именно рекомендации могут быть даны аудиторской группой по улучшению проверяемого объекта аудита?

Заключение по результатам аудиторской проверки согласовывается всей группой аудиторов с учетом элемента неопределенности, свойственного процессу аудита. Заключение должно правдиво и точно отражать деятельность аудиторской группы.

Заключение может быть напечатанным или рукописным. Заключение подписывается ведущим аудитором.

Внимание! После обсуждения итогов по результатам проверки на заключительном совещании или с руководителем аудитируемого подразделения, оно в окончательном виде включается в отчет об аудиторской проверке.