docs_232

Раздел III. Макроэкономика

Вопросы для самопроверки

1.Как определяется совокупный спрос на деньги?

2.Как банки создают деньги?

3.Каков экономический смысл банковского мультипликатора?

4.В чем состоит сущность кредита?

5.Дайте характеристику видам ценных бумаг.

6.Каковыосновныеинструментыденежно-кредитнойполитики?

10.НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА

Фискальнаяилиналогово-бюджетнаяполитикагосударстваявля- ется частью финансовой системы общества и финансовой политики государства.

Финансы – это система отношений по поводу формирования, распределения и использования денежных средств финансовых ресурсов государства через особые фонды и учреждения.

Финансовыеотношениявозниклиодновременносформировани- емиразвитиемтоварно-денежныхотношенийивозникновениемгосу- дарства для обслуживания потребностей государства в организации аппарата управления, обеспечения безопасности государства, борьбы с бедностью.

Финансовые отношения формируются по уровням:

•междугосударствомиюридическимиифизическимилицами;

•юридическими лицами;

•юридическими лицами и физическими лицами;

•государствами.

Звеньями или институтами финансовой системы являются:

•бюджеты различных уровней: федеральный, субъектов Федерации, местный;

•фонды социального, имущественного и личного страхования;

•валютные резервы государства;

•денежные фонды предприятий, организаций, коммерческих

инекоммерческих структур;

•прочие специальные денежные фонды.

Основными субъектами,междукоторымипостоянно происходит движение денежных потоков, являются государство, хозяйствующие

171

Е. Г. Гужва, М. И. Лесная. Экономика

субъекты и домашние хозяйства, т. е. основные субъекты рыночной экономики.

Финансы населения или домохозяйств включают доходы, расхо-

ды и сбережения семей. Сбережения образуют отложенный спрос и хранятся в банках, образуя внутренний инвестиционный ресурс государства.

Финансы хозяйствующих субъектов формируются в результате их хозяйственной деятельности. Показателем результатов хозяйственной деятельности является счет прибылей и убытков. Финансы предприятий являются основой единой финансовой системы страны. Они обслуживают процесс создания и распределения общественного продукта и национального дохода и являются главным фактором формирования централизованных денежных фондов.

Государственные финансы представляют собой сложную структурную часть финансовой системы. Важным звеном государственных финансов является государственный бюджет.

Совокупность государственных мер по реализации экономическихисоциальныхплановсиспользованиемцентрализованныхденеж-

ных ресурсов образует государственную финансовую политику.

Финансовая политика государства направлена на осуществление

распределительных и контрольных функций. Основным назначением этих функций является обеспечение распределения и перераспределения ВВП и контроля со стороны общества за производством, распределением и обращением совокупного продукта. Контроль над формированием и использованием финансовых, стоимостных показателей организуетсявысшимифедеральнымиирегиональнымиорганамивласти и осуществляется периодически при рассмотрении проектов бюджета и отчетов по его использованию.

Государственныйбюджет –этоцентрализованныйфондденеж- ных ресурсов, которым располагает правительство. Используя бюд-

жет, государство оказывает существенное влияние на формирование межотраслевых, территориальных и социальных пропорций, осуществляет распределение и перераспределение ВВП, обеспечивает выполнение целевых программ НТП, обеспечивает реализацию планов экономического роста.

Совокупность входящих в централизованный денежный фонд страныорганизационныхструктуробразуетбюджетнуюсистему.Бюд-

172

Раздел III. Макроэкономика

жетная система формируется с учетом совокупности социально-эко- номических, правовых и административных особенностей страны. Ееструктуразависитотгосударственногоустройства.Онаможетбыть двухъярусной – включает государственный и местный бюджеты, что характерно для унитарных государств.В странах с федеральным государственным устройством действует трехъярусная бюджетная система: государственный, бюджет субъектов Федерации и местный бюджет. Все уровни бюджетной системы тесно взаимосвязаны как по источникам формирования их денежных ресурсов, так и по их расходованию. Они совместно решают политические, экономические и социальные цели развития общества на принципах компромисса интересов основных групп, действующих в политике и экономике.

Кбюджетуотносятсяиразличныевнебюджетныефонды,денежныесредства,имеющиецелевоеназначение.Попринципуформирования, распределения и использования они равнозначны государственнымбюджетнымдоходамирасходам.Такиецелевыефонды находятся в распоряжении центральных и местных органов власти. Это фонды по содержанию и финансированию производственной и социальной инфраструктур, социального страхования (пенсионного обеспечения, пособийпобезработице,переквалификациикадровидр.).Внебюджетные фонды увеличивают возможности государственного регулирования экономики на разных уровнях, минуя госбюджети парламентский контроль.

Внутренняяструктурагосударственногобюджетавключаетдве статьи: доходы и расходы государства. Структура госбюджета в каждой стране имеет свои особенности. Главным образом они обусловленыхарактеромадминистративнойсистемы,структурнымиособенностями экономики, развитием оборонных отраслей, организацией образования, здравоохранения, национальными приоритетами.

Государственные расходы – это затраты государства, связанные с удовлетворениемобщественных потребностей,обеспечением развития и регулирования экономических процессов. Они носят целевой и,какправило,безвозвратныйхарактер.Предоставлениегосударственных средств бюджета на безвозвратной основе на целевое развитие называется бюджетным финансированием.

Взависимостиотклассификационногопризнакаможновыделить несколько классификаций государственных расходов.

173

Е. Г. Гужва, М. И. Лесная. Экономика

Английский экономист А. Пигу выделил два вида государствен-

ныхрасходов:трансформационныеитрансфертные.Ктрансформа-

ционным расходам относят государственное потребление товаров

иуслуг, государственные инвестиции и выплату из бюджета заработной платы. В этом случае потокам государственных средств противостоит товар или труд, то есть финансовые средства государства как бы трансформируются в другие блага. Среди трансфертных расходов – пенсии, субсидии, пособия, социальное обеспечение.

Можно выделить направления расходов государства по функцио-

нальному назначению:

•государственныеуслугиобщегоназначенияиличистыеобщественные блага. С их помощью государство осуществляет свои политические и юридические функции, связанные с охраной личности

исобственностиюридическихифизическихлиц.Этотакиеуслугикак оборона,общественныйпорядокибезопасность,атакжегосударственное управление;

•общественные и социальные услуги, с помощью которых государствовыполняетсвоифункциипоудовлетворениюобщественных потребностей. Это услуги образования, здравоохранения, жилищнокоммунального хозяйства, социального страхования и социального обеспечения, средств массовой информации, культуры и отдыха;

•государственные услуги, связанные с экономической деятельностью. Прежде всего, это инфраструктура, включающая транспорт

исвязь, куда относятся средства целевых программ, а также пополнение резервов на случай стихийных и чрезвычайных событий;

•прочиерасходы,к числукоторыхотносится обслуживаниегосударственного долга и т. п.

Можно классифицировать расходы государства по экономическому назначению. На первое место следует поставить текущие расходы: расходы на товары и услуги и оплату труда работникам бюджетной сферы;выплатупроцентапозаймам;субсидииидругиетрансфертные платежи. На второе место – капитальные расходы:приобретение государством основных активов, стратегических и чрезвычайных запасов, компенсацияубытков всвязи состихийнымибедствиямии расходына инвестиционную и инновационную деятельность. Третье место занимает чистое кредитование, включающее расходы государства в качестве денежных средств, отданных в долг внутри страны и за ее преде-

174

Раздел III. Макроэкономика

лы.Кредитованиевыступаетвосновномкакзаимствованиепотипудолгового обязательства: государственные ссуды,облигации, векселя ит. п.

Средиосновныхнаправленийвструктурерасходовгосударственного бюджета можно выделить такие расходы, как увеличение социальных выплат и пособий, увеличение расходов на содержание правоохранительных органов и поддержание порядка, а также поддержка новых отраслей и производств. В большинстве стран мира в государственном бюджете сокращаются расходы на оборону, снижаются расходы на содержание государственного аппарата, сокращается количествогосударственныхпрограмминепроизводительныедотацииотраслям экономики.

В обобщенном виде бюджетные расходы можно представить следующим образом:

•расходынаобразование,здравоохранение,социальныепособия, которые направлены на смягчение социальной дифференциации, обеспечение доступности в получении квалификации, достойного медицинского обслуживания, гарантированного пенсионного обеспечения;

•на поддержание конъюнктуры и экономического роста через субсидии и инвестиции, оказывающие влияние на ускорение темпов развития производств и отраслей, формирование пропорций народного хозяйства;

•наразвитиеаграрногосектораэкономики, которыеоказывают непосредственное воздействие на изменение социального статуса этого сектора экономики и его роли в обеспечении народного хозяйства сырьем и продовольствием;

•на национальную безопасность, вооружение, содержание аппарата управления, материальное обеспечение внешнеполитических связей страны;

•на обслуживание внутреннего и внешнего государственного долга.Размеры этих расходовоказывают влияниена масштабыспроса

иинвестиций, а также на отраслевую и региональную структуру экономики,конкурентоспособностьнациональнойпродукциинамировых рынках;

•на кредитование экспорта, страхование экспортных кредитов

ииностранного инвестирования, ввозимого и вывозимого капитала, которые стимулируют экспорт на долгосрочную перспективу, создают возможности для освоения новых зарубежных рынков, обеспечивают

175

Е. Г. Гужва, М. И. Лесная. Экономика

сальдо платежного баланса страны, способствуют укреплению национальной валюты. Государство использует часть бюджетных расходов на обеспечение поставок зарубежных товаров на внутренний рынок страны.

Доходыгосударственногобюджета –этопоступления вбюджет государства денежных средств. Существует большое разнообразие форм и методов аккумуляции государственных доходов. В самом общем виде различают налоговые и неналоговые доходы. В структуре доходов государственного бюджета налоги составляют не менее 85 %.

Налог – обязательный (принудительный) денежный платеж, изымаемый государством или местными властями с физических и юридическихлиц,необходимыйдляосуществлениягосударствомсвоихфункций. Среди основных признаков налога выделим такие черты, как обязательность и принудительность, денежная форма, регулярный характер выплат, целевое назначение и отсутствие эквивалента.

Налоги выполняют три основные функции: фискальную, экономическую и социальную.

1.Фискальная функция, подразумевающая наполнение с помощью налогов государственного бюджета. Она имеет решающее регулирующее значение в системе налогообложения.

2.Экономическая, или распределительная функция, направлен-

ная на перераспределение с помощью налогов национального дохода.

Онахарактеризуетиспользованиеналогакакинструмента,воздействующего на расширение или сдерживание производства, формирования заинтересованности производителей в развитии разнообразных видов хозяйственной деятельности.

3.Социальная функция направлена на поддержание социально-

го равновесия. Уровень налогообложения оказывает влияние на соотношение между доходами разных социальных групп населения. Эта функция направлена на сглаживание неравенства между ними, тем самым на формирование и поддержание внутреннего спроса. Большой вклад в формирование и развитие этой функции внес Кейнс. На развитиеданнойфункцииповлиялиисоциальныепрограммыбывшегоСССР.

Внастоящее время в странах, где выше уровень социальной защищенности, выше налоги.

Стимулирующая и регулирующая функции являются средством воздействия на экономику и инструментом косвенного вмешательства

176

Раздел III. Макроэкономика

государствавработурынка.Данныефункцииосуществляютсяспомощьютаких инструментов,какналоговыельготы,налоговыеканикулы, оффшорные зоны, трансферты и т. п.

Налоговая система как совокупность форм и методов сбора финансовых средств – сложное явление.В ней изначально заложено противоречие: с одной стороны,обеспечить изъятие усубъектов экономики финансовых ресурсов в пользу общества, с другой, – не допустить снижения их деловой активности. Решение проблемы достигается на путяхразумногокомпромисса.Большоезначениеимеетнеобходимость осознания экономическими субъектами идеи о том, что платить налоги необходимо для того, чтобы государство имело средства для защитыличностиисобственностикаждогогражданина,атакжедлявыполнения государством функций по поддержанию бизнеса и удовлетворению общественных потребностей.

К элементам налога относятся:

•субъект налога – лицо, являющееся плательщиком налога

всоответствии с законодательством страны;

•объект налога или налогооблагаемая база – экономический объект, подлежащий налогообложению (доходы, расходы, имущество, земля и т. п.);

•единицаналогообложения–денежнаяединицастраны(рубль, доллар)илифизическаямераналогооблагаемойбазы(гектар,квадратный метр жилья и т. п.);

•ставка налога – величина налога на единицу обложения (денежная единица доходов, единица земельной площади, единица измерения товара и т. п.).

Взимание налогов предусматривает использование различных налоговых ставок. Виды налоговых ставок:

•твердые ставки, устанавливающися в абсолютной сумме на единицу обложения (тонну, штуку, партию товара) независимо от размера дохода, уровня производства, продаж и других экономических показателей, связанных с деловой активностью;

•пропорциональные ставки, устанавливающися в одинаковом процентном отношении к объекту налогообложения без учета дифференциации его величины (в нашей стране в настоящее время подоходный налог, а также налог на имущество, пользование природными ресурсами, трудовыми ресурсами т. п.);

177

Е. Г. Гужва, М. И. Лесная. Экономика

•прогрессивные ставки, предусматривающие прогрессивное изменение ставки налога по мере возрастания дохода. Этот вид налогообложения состоит из изъятия большей части дохода у лиц, получающих больший доход;

•регрессивные ставки, предусматривающие снижение налога по мере роста дохода, имущества. Так, в Германии регрессивный налог изымается с имущества предприятий: по мере увеличения имущества предприятия налог на имущество уменьшается. Этот налог направлен на поддержание развития производства.

По способу обложения используется следующая классификацияналогов: их деление на прямые (налоги на текущие факторные доходы

иимущество)икосвенные(налогинарасходыэкономическихсубъектов).

Прямые налоги делятся на реальные и личные налоги. Реальные налоги предусматривают использование усредненной

оценки единицы налогооблагаемой базы: поземельный налог, подомовой налог.

Личные налоги – это налоги на факторные доходы: подоходный налог, налог на прибыль предприятия, налог с наследий и дарений, налог на доходы от денежных капиталов.

Косвенныеналоги–этообязательныеплатежи,включаемыевцены товаров и услуг: акцизы, фискальные налоги, таможенные пошлины.

Косновным налогам, обеспечивающим наиболее весомый вклад

вдоходы государственного бюджета стран с рыночной экономикой, относятся: подоходный налог, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль. В Государственном бюджете России последних лет существенное место занимает также налог на добычу полезных ископаемых. К дополнительным налогам относят налоги на имущество, отдельные потребительские налоги (на спиртные напитки, табачные изделия), транспортный налог и др.

Практика выработала оптимальные соотношения между ставками различных видов налогов: максимальный уровень подоходного налога составляет 30–40 %; средняя ставка налога на добавленную стоимость – 12–18 %; налог на прибыль корпораций варьируется в пределах 35–40 %. Конечно, существует и определенная дифференциация, обусловленная спецификой той или иной страны.

По использованию налоги делятся на общие, поступающие в общуюдоходнуючасть бюджета страны,испециальные,предусматрива-

ющие целевое использование.

178

Раздел III. Макроэкономика

Всоответствиисгосударственнымустройствомибюджетнойструктурой налоги делятся на федеральные и местные. В единстве налоги всех субъектов экономики образуют консолидированный бюджет.

Налоговая система – это совокупность взимаемых в государстве налогов,сборов,пошлинидругихплатежей,атакжеконкретныхформ и методов построения и взимания налогов.

Принципы, которым должна отвечать налоговая система, были определены ещеА. Смитом,они включалипринципы нейтральности,

справедливости и простоты расчета.

Принцип нейтральности налоговой системы предусматривает обеспечениеравныхналоговыхстандартовдляравныхналогоплательщиков.Встранахспереходнойэкономикойтакойнейтральностипрактическинет.Имеетместоширокаядифференциацияналогов,разнообразие льгот предприятиям и отраслям, что дискредитирует налоговую политику государства и подрывает экономическую стабильность.

Принцип справедливости налоговой системы основан на приме-

нении принципа равноценного изъятия налоговых средств у разных категорий физических и юридических лиц, не ущемляющего интересов каждого налогоплательщика и в то же время обеспечивающего необходимыми и достаточными средствами бюджетную систему.

Принцип простоты налоговой системы предполагает такое по-

строениеналоговойсистемы,гдеучитываютсяпотребностиобщества, возможности государства и имеющаяся налогооблагаемая база, а также внутренние и внешние интересы государства, интересы предприятий, отраслей, регионов и граждан. Все вместе это предполагает использование такого набора функциональных инструментов для определения облагаемого дохода, налоговой ставки и величины налога, которые были бы понятны налогоплательщикам и налогосборщикам.

Кроме названных принципов, в современных условиях эти принципы уточнены и дополнены, они предусматривают:

•однократный характер налогообложения. Многократное об-

ложение дохода или капитала недопустимо. В развитых странах налог

соборота,гдеобложениеоборотапроисходилопонарастающей, было замененонаНДС,гдевновьсозданныйчистыйпродуктоблагаетсяодин раз на каждой стадии обработки вплоть до реализации;

•обязательность уплаты налогов. Налоговая система должна

предусматривать возможное воздействие на налогоплательщика в неизбежности платежа;

179

Е. Г. Гужва, М. И. Лесная. Экономика

•налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируе-

мой к изменяющимся общественно-политическим потребностям;

•налоговая система должна обеспечивать перераспределение ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономи-

ческой политики государства;

•принцип равномерного распределения налогового бремени по отдельнымрегионам исубъектам Федерации.Этот принциписпользуется в странах с федеральным устройством.

В единстве эти принципы определяют характер и действенность налоговой системы.

Чтобы смягчить налоговый пресс для отдельных налогоплательщиков используются налоговые льготы. Налоговые льготы – это фор- масниженияналоговыхставок,авпредельномслучае–освобождение от уплаты налогов. Налоговые льготы используются как средство стимулирования, основанного на том, что уменьшение налога равно предоставлению налогоплательщику дополнительных средств на величину уменьшения налога. Важнейшими из них являются инвестиционный налоговый кредит, ускоренная амортизация, скидка на истощение недр при добыче природных ресурсов. Налоговые льготы как элемент регулирования экономики должны отражать четко выраженную функциональную, социальную, структурную направленность развития народного хозяйства.

Сумма налогов, взимаемая с населения страны, называется налоговым бременем. Уровень налогового бремени определяется отношением суммы налогов, приходящихся на душу населения, к платежеспособности населения, или суммы дохода, оставшегося после уплаты налога к платежеспособности населения:

Кн = ΣНx / ПН или Кн = ДН / ПН,

где Кн – коэффициент, или уровень налогового бремени; Нх – средняя сумма налогов на душу населения; ДН – доход населения после уплаты налогов; ПН – платежеспособность населения.

Международной организацией ЮНЕСКО рекомендуется другой метод сравнительного сопоставления уровня налогового бремени по доле налогов в ВВП:

180