ответы к госам

16. Финансовая система государства.

Финансовая система государства – совокупность сфер и звеньев, характеризующихся специфическими отношениями и особой ролью в процессе расширенного производства, и включает в себя:

-государственную финансовую подсистему, обеспечивающая поступление и расходование денежных средств в бюджет;

-банковскую подсистему, которая содержит финансовые учреждения, обеспечивающие расчёты, кредиты, инвестиции, операции с денежными средствами;

-подсистему обращения государственных ценных бумаг, служащую для привлечения денежных средств на вторичных рынках ценных бумаг.

Финансовая система Российской Федерации представляет собой 4-блочную систему:

-Задача общегосударственных финансов заключается в концентрации финансовых ресурсов и направление их на финансирование общегосударственных нужд. Они формируются за счёт налогов, сборов, государственных пошлин и т. п. В состав общегосударственных финансов входят: федеральный бюджет, государственное страхование, государственное кредитование, федеральные внебюджетные фонды.

-Территориальные финансы концентрируют финансовые ресурсы и направляют их на финансирование нужд административно-территориального образования, находящийся на самоуправлении. В их состав входят территориальные бюджеты и территориальные внебюджетные фонды. Формируются за счёт налогов, сборов, штрафов, местных займов, лотерей и др.

-Главную роль в финансовой системе государства играют финансы хозяйствующих субъектов, их задача заключается в формировании и использовании своих денежных средств. Они выступают как ведущее звено в финансовой системе, это обусловлено факторами:

1)источники финансовых ресурсов (прибыль, амортизационные отчисления и др.) формируются главным образом в хозяйствующих субъектах;

2)объём их финансовых ресурсов значительно превышает величину денежных средств граждан, используемых в качестве капитала.

- финансы граждан.

Вступая между собой в отношения, они участвуют в товарно-денежных отношениях, что приводит к созданию финансовой системы государства.

17. Государственный бюджет РФ и его функции.

Бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней:

-федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

-бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

-местные бюджеты, в том числе:

-бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

-бюджеты городских и сельских поселений.

Основными функциями бюджета являются:

распределительная (через распределение и перераспределение обеспечивается гос потребности, формируются источники финансирования общест-го сектора экономики, достигается фин. сбалансированность)

контрольная (одновременно с распределительной)

стимулирующая (обеспечивает бюджетное воздействие на деловую активность хозяйствующих субъектов через систему налогообложения)

социальная (отражает ответственность гос за обеспечение достойного уровня жизни населения)

Главная задача в бюджетной политике – укрепление государственных финансов, снижение бюджетного дефицита, создание благоприятных финансовых условий для развития отраслей народного хозяйства.

При планировании бюджетной политики государство должно исходить из необходимости обеспечения экономической социальной стабильности. Острейшей проблемой, влияющей на социально-экономические отношения между государством и обществом, является несбалансированность обязательств государства и имеющихся у него финансовых ресурсов. Поэтому государство не в состоянии полностью профинансировать мероприятия, соответствующие этим обязательствам. В первую очередь это касается социальных гарантий, предусмотренных Конституцией.

В разработанной и одобренной Правительством РФ экономической программе на долгосрочную перспективу определены следующие основные направления финансово-бюджетной политики государства:

1.снижение налоговой нагрузки на экономику;

2.упорядочение государственных обязательств;

3.концентрация финансовых ресурсов на решении приоритетных задач;

4.снижение зависимости бюджетных доходов от конъюнктуры мировых цен;

5.создание эффективной системы межбюджетных отношений и управления государственными финансами.

18. Состав и структура доходов федерального бюджета Доходы бюджетов — поступающие в бюджет денежные средства, за исключение средств, являющихся в соответствии с БК

РФ источником формирования дефицита бюджета.

Виды доходов:

1. Налоговые доходы: федеральные, региональные и местные налоги и сборы, пени и штрафы. БК РФ устанавливает нормативы распределения налогов по уровням бюджетной системы.

2.Неналоговые жоходы:

-доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

-доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

-средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, и иные суммы принудительного изъятия;

-иные неналоговые доходы.

3. Безвозмездные и безвозвратные перечисления: финансовая помощь из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий и субвенций, безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджетов других уровней, от физ., юр. лиц, других государств.

Дотации – ден. средства, перечислчемые из одного уровня бюджета другому на покрытие текущих расходов или выравнивание минимальной бюджетной обеспеченности территории.

Субвенции – ден.средства, передаваемые бюджету другого уровня или юр.лицу на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление целевых расходов.

Субсидии – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня, физ. или юр.лицу на уловиях долевого финансирования целевых расходов.

Собственные доходы бюджетов вкл:

налоговые доходы, закрепленные за соответствующим бюджетом

неналоговые доходы

дотации

субсидии

Регулирующие доходы - это федеральные и региональные налоги, по которым устанавливаются нормативы отчислений в % в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты. Отличит черта – дифференцированные нормативы отчислений.

Закрепленный или раздельный налог – это вид дохода, закрепленный на постоянной основе полностью или частично за соответствующем бюджетом.

19. Бюджетный дефицит и методы его покрытия.

Впроцессе составления, утверждения и исполнения бюджетов может иметь место сбалансированность доходов и расходов. Превышение расходов над доходами — дефицит бюджета, превышение доходов над расходами — профицит бюджета.

Все бюджеты составляются и утверждаются без профицита. Профицит бюджета может сложиться только в процессе исполнения бюджета.

Дефицит б-та – (не) налоговые поступления недостаточны для решения тех сумм, которые поставлeны в законе о б-те, так как гос-во выступает кредитором на рынке капитала, стимулируя расширение спроса в экономике за счет увеличения расходов гос. сектора. Деф-т может означать, что гос-во проводит фискальную политику, нацеленную на сокращение налогов и компенсации выпадающих доходов за счет рыночных займов.

Вусловиях дефицита наряду с собственными доходами б-та появляютсяся альтернативные источникики финансирования. - Эмиссионное финнисирование дефицита б-та осуществляется ЦБ, который вправе в соотствии с законом о б-те

предоставлять Прав-ву РФ кредиты. Источником таких кредитов служит дополонтильная денежная эмиссия, которой не противостоит дополнительная вновь созданная стоимость, т.е. необеспеченная /фидуциарная эмиссия.

Кредиты ЦБ - наиболее дешевый альтернативный источник финансирования, так как между ЦБ и Прав-вом РФ складываются нерыночные отношения и %-е ставки по таким кредитам, как правило, носят символический харорактер. В то же время эмисс. фин-ние может привести к ↑ инфл-и, так как являетсяся не характерным для рыночной экономики.

-Неэмиссионные источники бюджетного финансирования - ЗС с денежного, кредитного или финансового рынков, а

также привлеченые средствава, включая сальдо поступлений от приватизации и сальдо поступлений от реализации гос. драгоценных металлов и драгоценных камней на рынке.

-Источники финансирония дефицита ФБ:

А) внутр. — кредиты, полученные РФ от кредитных организаций в нац. валюте; гос. займы, осуществляемыемые путем выпуска ц.б. от имени РФ; бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

Б) внеш. — гос. займы, осуществляемые в ин.валюте путем выпуска ц.б. от имени РФ; кредиты правительств ин. гос-в, банков

ифирм, м/д фин. организаций, предоставленные в ин. валюте.

-Источники фин-ния деф-та б-та субъекта РФ: (внутр. ист-ки):

1.гос. займы, осуществл-е путем выпуска ценных бумаг от имени субъекта РФ;

2.б-тные кредиты, получ-е от др. ур-ней б/с РФ;

3.кредиты, получ-е от кред. организаций;

4.поступления от продажи имущества, наход-cя в гос. собств-ти суб-та РФ;

5.измениее остатков средств на счетах по учету ср-в б-та суб-та РФ.

-Источники фин-ния деф-та местного б-та (внутр. ист-ки):

1.Муниц. займы, осущ-мые путем выпуска муниципальных ц.б. от имени муниципального образования;

2.кредиты, получ-е от кредитных организаций;

3.б-тные ссуды, полученные от б-тов др. ур-ней б/с РФ

Размер деф-та ФБ, утвержд-й ФЗ о ФБ, не может превысить суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуж-е гос. долга РФ в соотвующем фин. году.

Размер деф-та б-та суб-та РФ, утвержденный законом субъекта РФ о б-те на соответствующтй год, не может превысить 15% объема доходов суб-та РФ без учета финансовой помощт из ФБ. случае утверждения закона субъекта РФ о бюджете на соотв.-й

год размер поступл-й от продажи им-ва, предельный размер дефицита бюджета субъекта РФ может превысить > чем на велечину поступлений от продажи имущества.

Размер деф-та местного б-та, утвержд-й нормат-м актом представительного органа местного самоупр-я о б-те на соотв-й год, не может превысить 10% объема доходов местного б-та без учета фин. помощт из ФБ и б-та суб-та РФ. Тоже, что и у б-та суб-та РФ в отн-и превышения и им-ва.

20 Федеральные налоги и сборы.

В соответствии с I частью Налогового кодекса Российской Федерации, в зависимости от установления и зачисления средств в определенные бюджеты, налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные. Такое разделение налогов связано с федеративным устройством России, соответствует мировой практике и позволяет обеспечить бюджеты разных уровней своими собственными источниками доходами.

Федеральные налоги — основа налоговой системы.

К федеральным налогам относятся налоги, которые обязательны к уплате на всей территории РФ и все элементы налоговых сборов определяет ФЗ (объект, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, порядок начисления, формы и сроки уплаты). К фед налогам относятся:

НДС:

Акциз:

НДФЛ:

Налог на прибыль организации

Налог на добычу полезных ископаемых

Водный налог

Сборы за пользование объектами животного мира

Гос. Пошлина

Такие налоги, как акцизы на импортные товары, государственная пошлина, федеральные регистрационные и лицензионные сборы полностью поступают в федеральный бюджет и являются его собственными доходами. К регулирующим доходам относятся НДС, налог на прибыль, НДФЛ и др., которые направляются в бюджеты других уровней в виде определённой, установленной при утверждении федерального бюджета норме.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога

21 Региональные налоги.

Региональные налоги и сборы обеспечивают региональные бюджеты (республики, края, области, АО) собственными источниками финансирования своих расходов, устанавливаются НК РФ и законодательными актами субъектов РФ и действуют на территории соответствующего субъекта РФ. Субъекты Федерации могут устанавливать ставки налога, сроки уплаты, льготы.

Крегиональным налогам относятся:

-Транспортный налог.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения признаются: автомобили, мотоциклы, автобусы и другие самоходные машины, а так же водновоздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ

Налоговая база определяется:

1)как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2)как валовая вместимость в регистровых тоннах, для несамоходных ТС;

3)как тяга реактивного двигателя;

4)для остальных - как единица транспортного средства.

Налоговый период - календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги

реактивного двигателя или валовой вместимости ТС, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах.

Налоговые ставки, указанные в гл.28 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Н = НБ * ставка* т/12, т – кол-во полных месяцев владения

-Налог на игорный бизнес.

Налогоплательщиками признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются: игровой стол;игровой автомат;касса тотализатора;касса букмекерской конторы. Налоговая база. По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество

соответствующих объектов налогообложения. Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в пределах, установленных НК. (сумма за каждый объект).

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

-Налог на имущество организаций.

Налогоплательщики: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения для организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Не признаются объектами налогообложения:

1)земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2)имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять

месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Расчет налога:

Uсредняя(стоимость им-ща) = (U1+U2+…+Un)/m+1, m-кол-во месяцев в отчетном периоде.

АО(авансовый платеж) = U cредняя * ставка*1/4 Нгод = Uсредняя *ставка

Нупл = Нгод - ∑АО

22. Местные налоги и сборы.

Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов самоуправления и обязательные к уплате на всей территории соответствующих муниципальных образований.

-Земельный налог.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев

календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

-Налог на имущество физических лиц

Налогоплательщиками являются физ. лица, собственники имущества.

Объекты налога – жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения и помещения, находящиеся в собственности. Налоговая база – сумма инвентаризационной стоимости имущества.

Налоговая база - инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Ставка налога – прогрессивная, устанавливается органами местного самоуправления. Макс – 2%.

От уплаты налога освобождены пенсионеры. Если имущество находится в собственности нескольких физ. лиц, то плательщиком признается каждый из этих лиц, соразмерно его доле в имуществе.

Уплачивается физическими лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

23. Сущность и функции гос. кредита. Классификация гос. займов.

Государственный кредит как экономическая категория выражает совокупность экономических отношений между государством, с одной стороны, и другими экономическими субъектами (физическими и юридическими лицами, зарубежными субъектами) – с другой, по поводу получения займов, предоставления ссуд или гарантийного обеспечения.

Государство как субъект экономических отношений может выступать в роли: заемщика, кредитора или гаранта. К основным задачам государственного кредита относятся:

-финансирование бюджетного дефицита;

-проведение международной и региональной финансово-кредитной политики;

-поддержка социально-приоритетных секторов и видов деятельности.

Субъектами государственного кредита являются: государство, иностранные государства, международные кредитнофинансовые институты, граждане и юридические лица.

Объектом кредитных отношений является ссуженная стоимость, передаваемая государству или государством на условиях возвратности, срочности и платности.

Сущность государственного кредита проявляется в его функциях:

-Распределительная функция заключается в формировании централизованных фондов денежных средств и их использование на принципах срочности, возвратности и платности. Выступая в качестве заемщика, государство обеспечивает денежные средства для финансирования своих ресурсов. В настоящее время поступление государственных займов стали вторыми после налоговых поступлений источниками финансовых расходов бюджета.

-Регулирующая функция проявляется в формировании основных общеэкономических пропорций и стимулировании развития отдельных отраслей, предприятий, территорий путем выделения целевых кредитов. В целом государственный кредит не только стимулирует высокие темпы экономического развития, но и смягчает циклические колебания.

-Контрольная функция заключается в контроле за целевым и рациональным использованием целевых средств.

В рамках государственного кредита за государством, чаще всего, закрепляется роль заемщика, осуществляя которую образуется государственный долг.

Государственные заимствования в России могут быть двух видов:

-Государственные заимствования Российской Федерации – государственные займы, осуществляемые путем выпуска государственных ценных бумаг, кредиты от других бюджетов бюджетной системы РФ, кредитных организаций, иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации. Государственные заимствования Российской Федерации могут быть внутренними и внешними.

-Государственные заимствования субъектов РФ – государственные займы, осуществляемые путем выпуска государственных ценных бумаг, кредиты от других бюджетов бюджетной системы РФ, кредитных организаций, иностранных банков и международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства РФ.

Классификация гос.займов: 1. По обращению на рынке:

-рыночные займы – свободно продаются и покупаются (являются основными при финансировании бюджетного дефицита);

-нерыночные займы – не подлежат обращению на рынке ценных бумаг и выпускаются государством для привлечения определенных инвесторов;

2. По срокам погашения:

-краткосрочные (до одного года);

-среднесрочные (от одного года до пяти лет);

-долгосрочные (от пяти лет и более);

3. По обеспеченности долговых обязательств:

-закладные – обеспечиваются конкретным залогом, например определенным имуществом;

-беззакладные – обеспечиваются всем имуществом государства или данного муниципалитета;

4. По характеру выплачиваемого дохода:

-выигрышные;

-процентные;

-с нулевым купоном.

Выплата дохода осуществляется: по выигрышным облигациям на основе тиражей выигрышей, по процентным облигациям в виде купонов 1, 2 или 4 раза в год. Краткосрочные заемные средства государства продаются со скидкой с номинала, а выкупаются по номиналу. Не имеют также купонов и некоторые долгосрочные долговые обязательства. Доход по ним выплачивается вместе с суммой основного долга. Такие облигации называются облигациями с нулевым купоном;

5.По методу определения дохода: - с твердым доходом; - с плавающим доходом;

6.В зависимости от сроков погашения:

-обязательства с правом досрочного погашения;

-обязательства без права досрочного погашения.

24.Государственный долг. Внутренние и внешние займы.

Государственный долг – результат финансовых заимствований государства, осуществляемых для покрытия дефицита бюджета. Государственный долг равен сумме дефицитов прошлых лет с учётом вычета бюджетных излишков. Государственный долг складывается из задолженности центрального правительства, региональных и местных органов власти, а также долгов всех корпораций с государственным участием, пропорционально доле государства в их акционерном капитале.

Если валюта государства не является конвертируемой, то различают два типа государственного долга:

Внутренний государственный долг – задолженность государства владельцам государственных ценных бумаг и иным

кредиторам, выраженная в национальной валюте. Среди видов долговых обязательств существуют такие формы, как кредиты (государственные), а также государственные займы. Государственные займы осуществляются с помощью выпущенных от имени государства ценных бумаг.

Внешний государственный долг – задолженность в виде непогашенного внешнего займа в иностранной валюте с невыплаченными процентами по займу. Погашается за счёт экспорта товаров или новых заимствований.

Вслучае конвертируемой валюты, все кредиторы (держатели облигаций), как внутренние, так и внешние, имеют равные права,

игосударственный долг на внутренний и внешний не разделяется.

Основной государственный долг – общая сумма задолженности государства, которая не была выплачена в назначенный срок и не может быть выплачена за определенный период времени, который государство выделяет для погашения задолженности.

Текущий государственный долг – это долговое обязательство, которое наступает в момент срока платежа долговой суммы. Государственный долг должен входить в рамки половины ВВП страны. Долговая сумма свыше этой нормы может привести к кризисному состоянию.

Управление государственным долгом – это ряд финансовых мероприятий государства. Под мероприятиями подразумевается установка пределов государственного долга, которые проходят ежегодно. Также в обязанности управления государственным долгом входят выпуск и выплата долговой суммы. Организация выплаты по долговой сумме входит в обязанности управления государственным долгом.

25. Классификация бюджетных расходов РФ.

Функциональная классификация расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства и решение вопросов местного значения.

001 – вид расхода – выполнение функций бюджетных учреждений

26. Бюджетное устройство РФ.

Бюджетное устройство – совокупность бюджетной системы и принципов ее функционирования.

Бюджетное устройство включает в себя: бюджетную систему, бюджетное право, бюджетный процесс, бюджетное регулирование.

Бюджетная система — это совокупность бюджетов государства различных уровней и бюджетов гос.внебюджетных фондов, основанная на экономические отношениях, государственном устройстве и правовых нормах. Бюджетная система — главное звено финансовой системы государства.

Структура бюджетной системы:

1 - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; 2 - бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных ВБФ; 3 - местные бюджеты, в том числе:

-бюджеты муниципальных районов,

-бюджеты городских округов,

-бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга; 4 - бюджеты городских и сельских поселений.

Консолидированный бюджет – свод бюджетов, формируемых на данной территории, за исключением бюджетов

государственных внебюджетных фондов. В консолидированном бюджете не учитываются средства, поступившие в форме меджународных трансфертов (фин.помощь).

(Муниципальное образование – городское или сельское поселение, часть поселения, несколько поселений, объединенных общей территорией, в распоряжении которой находится муниципальная собственность, на территории, которых действуют выборные органы самоуправления, и формируется местный бюджет).

Принципы организации бюджетной системы:

1)Принцип единства бюджетной системы, проявляется в единой правовой базе.

2)Принцип разграничение доходов и расходов.

3)Принцип самостоятельность бюджетов различных органов власти проявляется в праве самостоятельно осуществлять бюджетный процесс: исполнять, утверждать, составлять бюджет и принимать отчет об исполнении бюджета.

4)Принцип равенства прав субъектов РФ и муниципальных образований в бюджетной сфере.

5) Полнота отражения доходов и расходов и источников формирования дефицита бюджетов.

6)Принцип сбалансированность бюджета.

7)Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств.

8)Принцип прозрачности (открытости).

9) Принцип общего совокупного покрытия расходов бюджета.

10) Принцип достоверности бюджета.

11) Принцип адресности и целевого характера использования бюджетных средств. 12) Принцип подведомственности.

13) Принцип единства кассы.

27. Бюджетный процесс в РФ

Бюджетный процесс – регламентированная законодательством деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов. Его содержание определяется государственным и бюджетным устройством страны, бюджетными правами соответствующих органов и юридических лиц. В России продолжительность бюджетного процесса составляет примерно 3 года: составление, рассмотрение и утверждение проекта бюджета – около 20 месяцев; бюджетный период (исполнение бюджета) – календарный год; отчет об исполнении и его утверждение – 5 месяцев. Счетный период включает бюджетный и льготный периоды (один месяц) для завершения операций по обязательствам в рамках исполнения бюджета.

Участниками бюджетного процесса являются: Президент Российской Федерации; органы законодательной (представительной) власти; органы исполнительной власти; органы денежно-кредитного регулирования; органы государственного и муниципального финансового контроля; государственные внебюджетные фонды; иные органы, на которые законодательством РФ, возложены полномочия; бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие получатели бюджетных средств, а также кредитные организации, осуществляющие операции со средствами бюджетов.

Бюджетный процесс включает в себя 4 стадии бюджетной деятельности:

I этап - составление проектов бюджетов. Составлению проектов бюджетов предшествует разработка прогнозов социальноэкономического развития РФ, субъектов РФ, муниципальных образований и отраслей экономики, а также подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых органы исполнительной власти осуществляют разработку проектов бюджетов. Президент РФ не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году, направляет Федеральному Собранию Бюджетное послание, в котором определяет бюджетную политику на очередной финансовый год.

Одновременно с проектом бюджета на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития РФ (региона, территории) формируется перспективный финансовый план (ПФП), содержащий данные о прогнозных возможностях бюджета.

II этап - Рассмотрение и утверждение бюджетов:

Впервом чтении: ГД обсуждает концепцию и прогноз социально-экономического развития РФ, основные направления бюджетной и налоговой политики, доходы федерального бюджета. По итогам рассмотрения проекта в первом чтении принимается постановление ГД о принятии проекта закона о федеральном бюджете в первом чтении.

Во втором чтении ГД утверждает расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации в пределах общего объема расходов федерального бюджета, утвержденного в первом чтении.

Втретьем чтении ГД рассматривает расходы федерального бюджета по подразделам функциональной классификации.

Вчетвертом чтении проект голосуется в целом, внесение поправок в проект, возможное во втором и третьем чтениях, в четвертом чтении не допускается.

III этап – Исполнение бюджетов: начинается после их утверждения в установленном порядке (для федерального бюджета - подписания Президентом РФ). В РФ устанавливается казначейское исполнение бюджетов. Указанные органы являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени

ипо поручению бюджетных учреждений. Особая роль определена Федеральному казначейству Министерства финансов РФ - именно этот орган обеспечивает соблюдение принципа единства кассы - зачисление всех поступающих доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета на единый счет бюджета и осуществление всех предусмотренных расходов с единого счета бюджета. Исполнение бюджетов всех уровней осуществляется на основе бюджетной росписи - документа о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающего распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств, и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

IV этап – Составление отчета об использовании бюджетных средств

28. Внебюджетные специальные фонды государства Государственные внебюджетные фонды представляют собой целевые централизованные фонды финансовых ресурсов,

формируемые за счет обязательных платежей и отчислений юр. и физ. лиц и предназначаемые для пенсионного, страхового, социального обеспечения, охрану здоровья и медицинскую помощь. Государственные федеральные внебюджетные фонды относятся к федеральной собственности. Общий тариф взносов в гос.внебюджетные форды 30%, из них 60% - бюджет, 40% - страховые взносы.

Государственные внебюджетные фонды включают:

- Пенсионный фонд РФ — это централизованный фонд государства, обеспечивающий формирование и распределение финансовых ресурсов в целях пенсионного обеспечения граждан РФ (выплата пенсий) – тариф взносов 22% .

К функциям Пенсионного фонда РФ относятся:

•аккумуляция страховых взносов;

•финансирование расходов, предусмотренных законом о фонде;

•организация работы по взысканию денежных средств с виновных в причинении вреда здоровью, пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;

•капитализация средств фонда, привлечение в него добровольных взносов физических и юридических лиц;

•контроль за своевременным и полным поступлением у страховых взносов, правильным и рациональным расходованием средств фонда.

- Фонд социального страхования РФ – централизованный фонд, аккумулирующий денежные средства, предназначенные для оказания социальной помощи и социальных услуг, формируемый на страховой основе и распределяемый по территориальному принципу. Финансирование больничных листов, пособие по беременность и родам, санаторно-курортное лечение, долечивание – тариф взносов 5,1%.

-Фонды обязательного медицинского страхования – централизованные источники финансовых ресурсов для целей медицинского страхования как формы социальной защиты населения. Фонды обеспечивают аккумулирование денежных средств на обязательное медицинское страхование, финансирование государственной системы обязательного медицинского страхования. Тариф взносов 2,9%.

Задачи медицинского страхования — гарантировать гражданам при возникновении страхового случая получение медицинской помощи за счет накопленных средств и проводить профилактические мероприятия.

-Государственный фонд занятости населения РФ — централизованный фонд, предназначенный для реализации мероприятий в области содействия занятости населения и формируемый на страховой основе.

29. Финансовый контроль Финансовый контроль – совокупность мероприятий по организации соблюдения финансового законодательства и

финансовой дисциплины всех субъектов хозяйствования и управления, а также оценку эффективности финансовых операций и целесообразности произведенных расходов.

Объект ФК – распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в т.ч. в форме централизованных денежных средств.

Предмет ФК – различные финансовые показатели: доходы и расходы бюджетов разных уровней, размеры налоговых платежей, доходы хоз. субъектов, издержки обращения, прибыль, и т.п.

Виды ФК:

По регламенту осуществления – обязательный, инициативный, внешний и внутренний. Органы власти различных уровней осуществляют финансовый контроль в следующих формах:

-предварительный контроль — осуществляется в ходе обсуждения и утверждения проектов законов о бюджете и других проектов законов по бюджетно-финансовым вопросам;

-текущий контроль — осуществляется в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов;

-последующий контроль — осуществляется в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов. Субъекты контроля – государственный, органов местного самоуправления, финансово-кредитных органов, ведомственный,

внутрихозяйственный, независимый контроль.

Объекты контроля – бюджетный, внебюдж.фондов, налоговый, кредитный, страховой, инвестиционный, таможенный, валютный контроль.

Методы ФК:

-Проверка – производится по отдельным вопросам фин.деятельности на основе отчетности. В случае нарушений – меры по устранению негативных последствий.

-Обследование – предполагает изучение отдельных аспектов функционирования предприятий, организаций с целью определения фин.состояния и возможных направлений развития.

-Надзор – представляет собой контроль осуществления финансовых операций в целях их приведения в соответствие с нормами и требованиями, предъявляемым действующим законодательством. Санкции – отзыв лицензии.

-Наблюдение – постоянный контроль за использованием фин.ресурсов субъекта контроля и его фин.состояния.

-Анализ фин.состояния - оценка результатов ФХД, эффктивности использования капитала.

-Ревизия - осуществляется с целью установления законности финансовой дисциплины на конкретном объекте. Раличают полную, частичную, тематическую, комплексную.

Государственный ФК – предусматривает правовое регулирование фин. отношений в РФ, прежде всего, охватывает контроль бюджетных правоотношений.

Счетная Палата РФ (подотчетна СФ) – осуществляет контроль федеральной собственности и расходования федеральных средств, а так же за деятельностью Банка России, Правительства, связанной с обслуживанием и выполнением обязательств по гос.долгу, контроль за эффективностью использования ин.кредитов и займов, финансовой помощи иностранным государствам и м/нар организациям.

Минфин РФ – осуществляет ФК на всех стадиях формирования и использования фед.бюджета, внебюджетных фондов всему органами исп.власти.

30 Затраты предприятия на производство продукции и выручка.

Затраты на производство классифицируются по способу отнесения на себестоимость, связи с объемом производства, степени однородности затрат. Иногда говорят, что себестоимость складывается из издержек производства и издержек обращения.

В зависимости от способов отнесения на себестоимость продукции затраты подразделяются на прямые и косвенные.

Под прямыми затратами понимаются расходы, связанные с производством отдельных видов продукции, которые могут быть прямо и непосредственно включены в себестоимость. Это расходы на сырье, основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, основную заработную плату производственных рабочих и др.

К косвенным относятся затраты, связанные с производством разных изделий, которые нельзя прямо отнести на себестоимость определенного вида продукции. Это расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, содержание и ремонт зданий, на заработную плату вспомогательных рабочих, инженерно-технических работников и др.

В зависимости от связи затрат с объемом производства выделяются условно-постоянные и условно-переменные затраты. Постоянные расходы зависят от объема производства, т.е. чем больше расход, тем больше затраты.

Переменные расходы зависят от объема производства продукции, их размер возрастает или уменьшается в соответствии с изменением объема выпуска продукции.

Затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), в соответствии с их экономическим содержанием группируются по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты.

Смета затрат на производство и реализацию продукции

1) Материальные затраты

2)Фонд оплаты труда

3)Отчисления с фонда оплаты труда

4)Амортизационный фонд

5)Прочие

6)Общехозяйственные расходы (1+2+3+4+5)

7)Управленческие расходы

8) Остатки незавершенного производства

9)Затраты, связанные с непроизводственными расходами (услуги транспорта, НИОКР со стороны)

10)Производственная себестоимость (6-7-8-9)

11)Коммерческие расходы

12)Полная себестоимость продукции, подлежащей к выпуску – СПв (10+11)

Планирование затрат на реализуемую продукцию

Себестоимость определяется в ходе производственного планирования и используется в финансовом планировании для определения прибыли, рентабельности всего объема реализуемой продукции и отдельных ее видов.

Выручкой от реализации продукции (работ, услуг) называются денежные средства, поступившие на расчетный счет предприятия за отгруженную покупателю продукцию.

Выручка (оборот, объём продаж) — количество денежных средств или иных благ, получаемое компанией за определённый период её деятельности, в основном за счёт продажи товаров или услуг своим клиентам. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) включает в себя денежные средства либо иное имущество в денежном выражении, полученные или подлежащие получению в результате реализации товаров, готовой продукции, работ, услуг по ценам, тарифам в соответствии с договорами.[1]

При этом деятельность предприятия можно характеризовать по нескольким направлениям:

выручка от основной деятельности, поступающая от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг);

выручка от инвестиционной деятельности, выраженная в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг;

выручка от финансовой деятельности.

Общая выручка складывается из выручки по этим трем направлениям. Однако основное значение в ней отдается выручке от основной деятельности, определяющей весь смысл существования предприятия.

31. Прибыль предприятия. Планирование и направления использования прибыли.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) - финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия. Финансовый результат равен разнице между выручкой, от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию.

Финансовые результаты от внереализационных операций - прибыль (убыток) определяется как разница между доходами

(убытками) и расходами по внереализационным операциям. Значительный удельный вес в них могут составлять доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и доходы от сдачи имущества в аренду.

По характеру использования прибыль подразделяется на:

-Нераспределенная прибыль – прибыль, оставшаяся после уплаты налогов, выплаты дивидендов и уплаты в резервный фонд, часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов, на развитие производства.

-Потребляемая прибыль – часть чистой прибыли, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия, социальные программы.

Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия - общая, суммарная прибыль предприятия, полученная за определенный период от всех видов производственной и непроизводственной деятельности предприятия, зафиксированных в его бухгалтерском балансе.

Налоги и другие обязательные платежи отчисляются в бюджеты различных уровней. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей - чистая прибыль. Распределение чистой прибыли предприятием отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства

иразвития социальной сферы

В соответствии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо

образовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения). Нераспределенная прибыль – прибыль полученная компанией после соответствующих отчислений подлежит распределению среди владельцев обыкновенных акций. Нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.

Планирование прибыли – составная часть финансового планирования, финансово экономической работы на предприятии. Объектом планирования являются планируемые элементы балансовой прибыли: прибыль от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг.

32. Основные фонды и другие внеоборотные активы. Источники их формирования и финансирования воспроизводства.

Основными фондами являются активы, используемые в качестве средств труда при производстве продукции, оказания услуг или для управленческих нужд в течение периода, превышающего 12 месяцев. Основные фонды делятся на материальные и нематериальные.

Кматериальным основным фондам (основным средствам) относятся здания, сооружения, машины и оборудование, вычислительная техника и оргтехника, транспортные средства, инструменты и прочие виды материальных основных фондов.

Кнематериальным основным фондам (нематериальным активам) относятся компьютерное программное обеспечение, базы данных, оригинальные произведения литературы или искусства, технологии, объекты интеллектуальной собственности, использование которых ограничено установленными на них правами владения.

Первоначальная стоимость отражает фактические затраты на приобретение (создание) основных средств. Для отдельного объекта первоначальную стоимость определяют по формуле:

Сперв=Соб+Смр+Зтр+Зпр где Соб – стоимость приобретенного оборудования; Смр - стоимость монтажных работ; Зтр – затраты на транспортировку; Зпр

– прочие затраты.

Со временем стоимость воспроизводства основных средств изменяется и первоначальная стоимость уже не отражает их действительную ценность.

Восстановительная стоимость соответствует затратам на создание или приобретение аналогичных основных средств в современных условиях. Для определения восстановительной стоимости основных средств проводят их переоценку путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

Для более точного определения среднегодовой стоимости основных средств применяется формула, которая учитывает месяц ввода – вывода:

где М1 и М2 – число полных месяцев, соответственно, с момента ввода (выбытия) объекта (группы объектов) основных средств; Сввед – стоимость введенных в течение года основных средств; Свыб – стоимость выбывших в течение года основных средств.

Износ - это постепенная утрата основными средствами своей потребительной стоимости. Следует различать моральный и

физический износ.

Физический износ - снашивания деталей, воздействия естественных природных факторов и агрессивных сред.

Сущность морального износа заключается в том, что средства труда обесцениваются, утрачивают стоимость до окончания срока физической службы.

Амортизация - это планомерный процесс переноса стоимости средств труда по мере их износа на производимый с их помощью продукт. Амортизация является денежным выражением физического и морального износа основных средств. Сумма начисленной за время функционирования основных средств амортизации должна быть равна их первоначальной (восстановительной) стоимости.

В настоящее время амортизация объектов основных средств в России производится одним из следующих способов:· линейным способом;· способом уменьшаемого остатка;· способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;· способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);· ускоренным методом амортизации (увеличение размера отчислений по линейному способу).

Нематериальные активы – это активы, которые не имеют физического выражения, но все же представляют существенную ценность для предприятия.

Объекты нематериальных активов должны соответствовать следующим условиям:

1) отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;2) возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества; 3) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд; 4) использование их в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; 5) наличие способности приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем; 6) отсутствие у организации намерения их перепродать;7) наличие надлежаще оформленных документов.

Оценка (определение стоимости нематериальных активов) зависит от способа их приобретения.

Амортизационные отчисления производятся одним из следующих способов:

- линейным способом исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования; способом уменьшаемого остатка; способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).

Воспроизводство основного капитала на предприятиях может осуществляться: за счет прямых инвестиций, путем передачи объектов осн.кап. учредителями в счет взносов в УК, при безвозмездной передаче. Осн. метод – прямые инвестиции (кап.вложения).

Финансирование прямых инв. – порядок предоставления ден.ср., система расходования и контроля за целевым и эффективным их использованием.

Источники: Собственные фин.ресурсы и внутрихоз. Резервы, заемные ден.ср.,привлеченные ден.ср., полученные от эмисси и ц\б, паевых и иных взносов юр и физ.л.,средства, поступающие в порядке перераспределения из центр-х инв.фондов концернов, ассоциаций и др.объединений,средства внебюдж.фондов,ассигнования из бюджета на безвозвратной основе, средства иностранных инвесторов.

33. Оборотные средства предприятия, их назначение и источники формирования.

Оборотные средства, также называемые оборотным капиталом — те средства, которые компания использует для осуществления своей повседневной деятельности, целиком потребляемые в течение производственного цикла. Их обычно делят на товарно-материальные ценности и денежные средства.

К ним относятся:

Запасы (активы)

-сырьё, материалы, топливо, энергия, полуфабрикаты, запчасти

-затраты в незавершённом производстве

-готовая продукция и товары

-расходы будущих периодов

НДС по приобретённым ценностям Дебиторская задолженность (<12 мес.) Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства на счетах и в кассе