БУ Сборник задач
.pdfдоставку товара в магазин – 3 000 у.е., НДС – 540 у.е. Стоимость тарных материалов, использованных при транспортировке, – 300 у.е. На основании договора магазин получает 3% от доходов за реализованный по отпускной цене товар. В отчетном периоде он реализовал 57 комплектов постельных принадлежностей по отпускной цене с НДС 24 898 у.е. и перечислил деньги на расчетный счет организации-продавца.
Требуется:
–выполнить необходимые расчеты;
–открыть счета бухгалтерского учета и отразить проводками отгрузку и реализацию товаров с начислением налогов в бюджет от суммы выручки;
–определить и отразить финансовый результат от реализации товаров.
Задача 179
Организация продает компьютерную технику собственной сборки, находящуюся на складе. Себестоимость одного монитора – 58 000 у.е., принтера – 89 000 у.е., клавиатуры для компьютера – 21 000 у.е.
Списываются расходы по командировке директора – 22 600 у.е. Начислена заработная плата администрации организации – 110 000 у.е., а также налоги и отчисления на зарплату (по ставкам, существующим на текущий период времени).
Требуется:
–открыть счета бухгалтерского учета и отразить проводками деятельность организации;
–списать общехозяйственные расходы в себестоимость продукции;
–отразить реализацию продукции с начислением налогов в бюджет от суммы выручки.
Задача 180
Организация занимается изготовлением канцтоваров (кнопок и скрепок). В отчетном периоде было изготовлено скрепок – 440 000 шт.; кнопок – 320 000 шт., при этом со склада израсходовано металла на 268 000 у.е. и 402 000 у.е. соответственно.
Рассчитать и отразить списание отклонений в стоимости (транспортно-заготовительных расходов) по переданному в производство металлу. Средневзвешенный процент для расчета
121
отклонений равен 7%. Со склада отпущены картон, бумага, клей для изготовления упаковки для кнопок и скрепок на сумму 19 200 у.е. Начислена амортизация производственного оборудования на сумму 103 100 у.е. Стоимость электроэнергии на технологические цели – 40 000 у.е., НДС – 7 200 у.е., всего с НДС – 47 200 у.е. Начислена заработная плата производственным рабочим – 180 000 у.е., а также налоги и отчисления на нее (по ставкам, существующим на текущий период времени).
Общехозяйственные затраты организации в отчетном периоде составили: амортизация основных средств общехозяйственного назначения – 12 100 у.е.; затраты на электроэнергию – 93 000 у.е., НДС – 16 740 у.е., всего с НДС – 109 740 у.е.; затраты на теплоснабжение –
170 000 у.е., НДС – 30 600 у.е., всего с НДС – 200 600 у.е.; проценты,
начисленные за пользование краткосрочным кредитом банка, полученным для приобретения оборотных средств, – 9 400 у.е.; оплата коммунальных услуг – 6 600 у.е., НДС – 1 188 у.е.; командировочные расходы работников отдела снабжения – 1 200 у.е.; информационные услуги – 41 000 у.е., НДС – 7 380 у.е., всего с НДС – 48 380 у.е.
Начислена заработная плата администрации организации – 120 000 у.е., а также налоги и отчисления на зарплату (по ставкам, существующим на текущий период времени).
Изготовленная продукция расфасована по 100 шт. в каждой упаковке и оприходована на складе по себестоимости. Организация реализовала продукцию покупателю оптом: 2 500 упаковок скрепок по 700 у.е. за упаковку, НДС – 126 у.е., всего с НДС – 826 у.е., и 2 000 упаковок кнопок по 750 у.е. за упаковку НДС – 135 у.е., всего с НДС – 885 у.е.
Требуется:
–выполнить необходимые расчеты;
–открыть счета и отразить бухгалтерскими проводками деятельность организации;
–списать общехозяйственные расходы в себестоимость продукции;
–определить себестоимость каждого изделия (стоимость упаковки продукции) исходя из удельного веса стоимости израсходованных материалов;
–отразить реализацию продукции с начислением налогов в бюджет от суммы выручки.
122
Задача 181
Организация занимается производством печатной продукции. В январе текущего года произведены следующие хозяйственные
операции (табл. 28):
|
Таблица 28 |
|
Наименование хозяйственной операции |
Сумма, |
|
у.е. |
||
|
||
Для изготовления продукции в основное производство со склада |
|
|
предприятия отпущены сырье и материалы |
550 000 |
|
Начислена амортизация основных средств, обслуживающих основное |
|
|
производство |
27 000 |
|
Со склада в основное производство переданы покупные |
|
|
полуфабрикаты |
16 000 |
|
Окончание табл. 28 |
||
Наименование хозяйственной операции |
Сумма, |
|
у.е. |
||
|
||
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
400 000 |
|
Начислены налоги на зарплату* |
|
|
Из заработной платы удержаны налоги |
|
|
Включена в затраты на основное производство сумма для |
|
|
формирования резервного фонда на капитальный ремонт основных |
15 000 |
|
средств |
|
|
Начислена заработная плата администрации предприятия |
150 000 |
|
Начислены налоги на зарплату * |
|
|
Из заработной платы удержаны налоги |
|
|
Со склада на общехозяйственные нужды переданы канцелярские |
|
|
принадлежности |
24 000 |
|
Из баков автомобилей списано топливо (бензин А-92), |
|
|
использованное на общехозяйственные нужды (цена 1 л – 100 у.е.) |
20 000 |
|
Акцептован счет сторонней организации за электроэнергию |
26 400 |
|
НДС 18% |
4 752 |
|
Всего с НДС |
31 152 |
|
Акцептован счет сторонней организации за теплоснабжение |
34 800 |
|
НДС 18% |
6 264 |
|
Всего с НДС |
41 064 |
|
Начислен платеж за текущую аренду автомобиля |
25 200 |
|
НДС 18% |
4 536 |
|
Всего с НДС |
29 736 |
|
Начислен платеж за текущую аренду помещения офиса |
103 000 |
|
НДС 18% |
18 540 |
|
Всего с НДС |
121 540 |
|
123 |
|
|
Списаны расходы по командировке директора организации |
13 000 |
|
Причем в пределах нормативов |
10 000 |
|
Включены в себестоимость общехозяйственные расходы |
определит |
|
|
ь |
|
30 января изготовленная продукция оприходована на складе по |
определит |
|
себестоимости |
ь |
|
30 января на расчетный счет поступает от покупателя предоплата за |
|
|
продукцию |
2 640 |
000 |
31 января продукция передана покупателю по накладной (отпускная |
|
|
цена с учетом НДС и косвенных налогов) |
2 640 |
000 |
Рассчитать и начислить налоги от выручки* |
|
|
Определить и отразить финансовый результат от реализации |
|
|
На расчетный счет поступают пени и штрафы от покупателей за |
|
|
нарушение договорных обязательств |
16 000 |
|
* В соответствии с действующими на данный период времени ставками налогов и отчислений.
Требуется:
–открыть счета бухгалтерского учета;
–отразить на счетах хозяйственные операции по деятельности организации за месяц;
–составить справку-калькуляцию затрат за январь;
–составить формы отчетности в государственную налоговую инспекцию за январь.
Справка:
–налог на недвижимость за 1-й квартал – 7 200 у.е.;
–вянвареоплаченНДСприприобретенииматериалов– 97 000 у.е.
Задача 182
Организация осуществляет перевозку грузов автомобильным транспортом. Согласно договору выручка от выполненных услуг составляет 4 200 000 у.е. В феврале текущего года произведены следующие хозяйственные операции (табл. 29):
|
Таблица 29 |
|
Наименование хозяйственной операции |
Сумма, |
|
у.е. |
||
|
||
Начислена заработная плата водителям за перевозку груза |
600 000 |
|
Начислено водителям за работу в выходные дни |
100 000 |
|
Начислены налоги на зарплату* |
|
|
Баки автомобилей заправлены со склада организации дизельным |
|
|
топливом |
230 000 |
124
Выданы деньги под отчет водителям |
580 000 |
|
Списываются расходы по командировке согласно представленным |
|
|
авансовым отчетам: |
|
|
– заправлено топлива на АЗС за наличный расчет |
204 000 |
|
– прочие командировочные расходы (суточные, гостиничные и |
|
|
другие) |
350 000 |
|
– причем в пределах нормативов |
330 000 |
|
– оплата за проезд по дорогам и прочие местные сборы |
18 000 |
|
Остаток денег водители вернули в кассу |
определит |
|
|
ь |
|
На основании показаний спидометра и норм расхода топлива |
|
|
израсходовано на сумму (цена 1 л – 80 у.е.) |
396 000 |
|
Начислена амортизация автомобилей |
120 000 |
|
Со склада в основное производство переданы смазочные материалы |
7 000 |
|
Со склада в основное производство переданы спецприспособления |
|
|
(согласно учетной политике стоимость спецприспособлений |
|
|
списывается на затраты в размере 50% по мере передачи в |
52 000 |
|
эксплуатацию) |
|
|
Окончание табл. 29 |
||
Наименование хозяйственной операции |
Сумма, |
|
у.е. |
||
|
||
Начислено сторонней организации за аренду стоянки согласно счету |
25 000 |
|
НДС 18% |
4 500 |
|
Всего с НДС |
29 500 |
|
Начислены платежи по страхованию груза согласно договору |
97 000 |
|
Начислено сторонней организации за охрану стоянки автомобилей |
250 000 |
|
НДС18 % |
45 000 |
|
Всего с НДС |
295 000 |
|
Начислена заработная плата администрации организации |
160 000 |
|
Начислена премия администрации за производственные результаты |
50 000 |
|
Начислены налоги на зарплату* |
|
|
Начислено банку за расчетно-кассовое обслуживание |
9 000 |
|
Начислена амортизация помещения офиса |
82 000 |
|
Начислена амортизация основных средств общехозяйственного |
|
|
назначения |
54 000 |
|
Со склада на общехозяйственные расходы переданы канцелярские |
|
|
принадлежности |
45 000 |
|
Начислен процент за пользование краткосрочным кредитом, |
|
|
полученным для приобретения оборотных средств |
92 000 |
|
27 февраля был подписан акт на оказанные услуги. На основании акта |
определит |
|
отразить выполнение транспортной работы и списание затрат |
ь |
|
27 февраля на расчетный счет поступили деньги от заказчика за |
|
|
оказанные услуги |
4 200 000 |
|
Рассчитать и начислить налоги от суммы выручки* |
|
|
125
Определить и отразить финансовый результат от выполнения |
|
транспортной работы |
|
В феврале на расчетный счет поступают дивиденды по акциям |
64 000 |
* В соответствии с действующими на данный период времени ставками налогов и отчислений.
Требуется:
–открыть счета бухгалтерского учета;
–отразить на счетах хозяйственные операции по деятельности организации за месяц;
–составить справку-калькуляцию затрат за февраль.
Справка. В феврале оплачен НДС при приобретении
материалов – 154 000 у.е.
Задача 183
Организация занимается торгово-закупочной деятельностью. Приобретены у поставщика 100 душевых кабин по цене 80 000 у.е. за каждую. НДС, оплаченный при приобретении одной душевой кабины, –
14400 у.е.
Вмарте текущего года произведены следующие хозяйственные операции (табл. 30):
|
Таблица 30 |
Наименование хозяйственной операции |
Сумма, у.е. |
Для приобретения товара в банке был получен краткосрочный |
|
кредит под стоимость приобретаемого товара |
определить |
За счет полученного кредита организация рассчиталась с |
|
поставщиком за приобретаемый товар |
определить |
Душевые кабины оприходованы на складе согласно накладной по |
|
цене приобретения с одновременным отражением включенного в |
|
стоимость НДС |
определить |
Начислено сторонней организации за охрану склада согласно счету |
130 000 |
НДС 18% |
23 400 |
Всего с НДС |
153 400 |
Начислены проценты банку по краткосрочному кредиту согласно |
|
кредитному договору |
170 000 |
Начислены платежи по страхованию груза |
65 000 |
Начислена плата за аренду офиса |
40 800 |
НДС 18% |
7 344 |
Всего с НДС |
48 144 |
Начислена заработная плата работникам организации |
400 000 |
Начислена премия за счет использования прибыли прошлых лет |
40 000 |
Начислены налоги на зарплату* |
|
126
Начислена амортизация основных средств |
12 000 |
Начислены и уплачены банку суммы за расчетно-кассовое |
|
обслуживание |
5 000 |
Душевые кабины в количестве 70 штук переданы покупателю 30.03 по |
|
цене120 000 у.е. заштукусучетомкосвенныхналоговиНДС |
определить |
Поступили деньги от покупателя за реализованную продукцию 30.03 |
определить |
На расчетный счет поступают проценты, начисленные банком по |
|
остатку денег на счете |
3 500 |
На расчетный счет поступают пени и штрафы от покупателей за |
|
нарушение договорных обязательств |
28 000 |
На расчетный счет поступает арендный платеж за сданные в |
|
текущую аренду основные средства |
42 000 |
Начислена амортизация по сданным в текущую аренду основным |
|
средствам |
8 000 |
Рассчитать налоги из выручки (валового дохода), связанные с |
|
реализацией товаров, сдачей основных средств в аренду и |
|
внереализационными доходами |
|
* В соответствии с действующими на данный период времени ставками налогов и отчислений.
Требуется:
–определить НДС, оплаченный при приобретении товаров;
–открыть счета бухгалтерского учета;
–отразить на счетах хозяйственные операции по деятельности организации за месяц;
–определить и отразить начисление НДС от реализации товаров;
–составить справку-калькуляцию затрат за март.
Задача 184
Организация занимается ремонтом индивидуальных жилых помещений. В феврале текущего года она заключила договор на выполнение заказа. Стоимость работ, предусмотренных в договоре, –
4100 000 у.е., НДС – 738 000 у.е.
Вапреле текущего года произведены хозяйственные операции, отраженные в табл. 31.
|
Таблица 31 |
|
Наименование хозяйственной операции |
Сумма, |
|
у.е. |
||
|
||
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
500 000 |
127
Начислена премия за производственные показатели |
|
|
80 000 |
|||
На заработную плату начислены налоги и отчисления* |
|
|
||||
Использованы материалы со склада на сумму |
|
|
730 000 |
|||
Списаны отклонения в стоимости материалов на сумму |
|
17 000 |
||||
Баки автомобилей заправлены со склада организации бензином А-76 |
|
|||||
(цена 1 л – 100 у.е.) |
|
|
|
|
100 000 |
|
Выданы деньги под отчет на командировочные расходы завхозу |
40 000 |
|||||
Списываются |
расходы |
по |
командировке |
на |
основании |
|
представленного авансового отчета |
|
|
|
30 000 |
||
Возвращен в кассу остаток неиспользованного аванса, выданного на |
|
|||||
командировочные расходы |
|
|
|
|
|
|
На основании показаний спидометра и норм расхода списывается |
|
|||||
израсходованное топливо |
|
|
|
|
90 000 |
|
Начислена амортизация основных средств основного |
|
|
|
|||
производства |
|
|
|
|
|
95 000 |
Со склада в основное производство передан хозяйственный инвентарь |
|
|||||
(согласно учетной политике его стоимость погашается в размере 50% |
|
|||||
при передаче в эксплуатацию) |
|
|
|
|
58 000 |
|
Начислены платежи по страхованию материалов на складе |
|
26 000 |
||||
|
|
|
|
|
Окончание |
табл. 31 |
|
Наименование хозяйственной операции |
|
Сумма, |
|||
|
|
у.е. |
||||
|
|
|
|
|
|
|
Начислено сторонней организации за охрану стоянки автомобилей |
100 000 |
|||||
НДС 18% |
|
|
|
|
|
18 000 |
Всего с НДС |
|
|
|
|
|
118 000 |
Начислена заработная плата администрации организации |
|
240 000 |
||||
Начислена премия администрации за производственные результаты |
60 000 |
|||||
На заработную плату начислены налоги и отчисления* |
|
|
||||
Перечислена и уплачена банку сумма за расчетно-кассовое |
|
|||||
обслуживание |
|
|
|
|
|
11 000 |
Начислена амортизация помещения офиса |
|
|
79 000 |
|||
Начислена амортизация основных средств общехозяйственного |
|
|||||
назначения |
|
|
|
|
|
42 000 |
Начислена амортизация лицензии |
|
|
|
20 000 |
||
Со склада на общехозяйственные расходы переданы канцелярские |
|
|||||
принадлежности |
|
|
|
|
70 000 |
|
Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом банка |
|
|||||
согласно кредитному договору |
|
|
|
75 000 |
||
27 февраля был подписан акт о выполненных работах, на основании |
|
|||||
которого отразить выполнение работы и списание затрат |
|
4 838 000 |
||||
27 февраля на расчетный счет поступили деньги от заказчика за |
|
|||||
выполненную работу |
|
|
|
|
4 838 000 |
|
128
Рассчитать и начислить налоги от выручки, связанной с выполнением |
|
строительных работ* |
|
Определить финансовый результат |
|
В апреле на расчетный счет поступают дивиденды по акциям |
99 000 |
* В соответствии с действующими на данный период времени ставками налогов и отчислений.
Требуется:
–открыть счета бухгалтерского учета;
–отразить на счетах хозяйственные операции по деятельности организации за месяц;
–составить справку-калькуляцию затрат за апрель.
Справка:
–налог на недвижимость за 2-й квартал – 27 900 у.е.;
–в апреле оплачен НДС при приобретении строительных материалов – 187 000 у.е.
129
Тема 7. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ
Задача 185
ООО «Заря» реализует продукцию собственного производства. В январе осуществлены следующие хозяйственные операции (табл. 32):
|
Таблица 32 |
|
Наименование хозяйственной операции |
Сумма, |
|
у.е. |
||
|
||
Отпущена покупателю продукция собственного производства по |
|
|
отпускной цене с НДС |
5 428 000 |
|
Фактическая себестоимость отпущенной продукции |
3 720 000 |
|
Поступило на расчетный счет от покупателей за отпущенную |
|
|
продукцию |
5 428 000 |
|
Рассчитать платежи в бюджет из выручки и финансовый результат от |
|
|
реализации продукции собственного производства |
|
|
Начислены доходы от сдачи имущества в аренду за январь |
944 000 |
|
Поступили на расчетный счет организации доходы от сдачи |
|
|
имущества в аренду |
944 000 |
|
|
|
|
Начислена амортизация сданных в аренду основных средств |
80 000 |
|
В связи с изменением законодательства списывается лицензия: |
|
|
– первоначальная стоимость |
120 000 |
|
– начисленная амортизация |
80 000 |
|
Оприходованы излишки материалов, выявленные в результате |
|
|
инвентаризации |
42 000 |
|
|
|
|
Начислены дивиденды, причитающиеся к поступлению по итогам |
|
|
работы за прошлый год |
380 000 |
|
Поступили на расчетный счет причитающиеся дивиденды |
380 000 |
|
На расчетный счет поступила сумма от погашения банковского |
|
|
депозитного сертификата |
12 000 000 |
|
|
|
|
Списывается покупная стоимость погашенного банковского |
|
|
депозитного сертификата |
10 000 000 |
|
|
|
|
Начислен налог на недвижимость за 1-й квартал |
180 000 |
|
Рассчитать платежи в бюджет из прибыли |
|
|
Перечислен налог на недвижимость |
60 000 |
|
Начислено вознаграждение работникам организации по итогам |
|
|
работы за прошлый год |
1 420 000 |
|
|
|
130