5. Внутренний контроль операций с наличными денежными средствами.

Из всех активов предприятия наиболее детальному контролю подвергаются наличные денежные средства и денежные документы. В частности, контроль операций с наличными денежными средствами осуществляется по следующим направлениям:

- при проведении кассовых операций кассир составляет ежедневный отчёт с приложением всех приходных и расходных документов, который в конце дня сдаётся в бухгалтерию, где проверяется формально и по существу;

- контролируется выполнение требований к организации и обустройству помещения кассы, а именно: проверяется, чтобы касса располагалась в отдельном помещении с единственным входом, при этом помещение должно быть оборудовано сигнализацией, решетками на окнах, сейфом, который должен крепиться к несущим конструкциям помещения; ключи от помещения должны храниться только на предприятии, причем должен вестись журнал учета выдачи ключей, где каждый факт выдачи должен оформляться подписью получателя, а факт сдачи – подписью работника, отвечающего за хранение и выдачу ключей;

- контролируется соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе, для чего согласованный с банком лимит (согласно ведомости согласования лимита, один экземпляр которой должен храниться на предприятии) сверяется с фактическим остатком наличных денег в кассе; лимит может быть превышен в течение 3-х дней, включая день получения денег в банке, предназначенных для выдачи зарплаты работникам;

производится инвентаризация остатка наличных денег и денежных документов (расчётных чеков, билетов, проездных, талонов и т.п.);

проверяется правильность расчётов с подотчётными лицами по следующим направлениям:

- наличие командировочных удостоверений с авансовыми отчётами и отчётов о проделанной работе по всем выданным авансам;

- наличие подтверждающих документов по расходам на проезд и проживание;

- правильность вычисления суточных согласно действующим нормам;

- предоставление авансовых отчётов в течение трёх дней после возвращения из командировки, а также взыскание не подтверждённых документами расходов (такие расходы, если они не удержаны у работника, расцениваются как материальная помощь, т.е. требуется уплата всех зарплатных налогов).

6. Внутренний экономический контроль расчётных операций предприятия

Внутренний экономический контроль расчётных операций предприятия состоит в проверке законности и целесообразности возникновения и периода оборота дебиторской и кредиторской задолженности.

В ходе такого контроля проверяются следующие моменты:

1. Соблюдение момента учёта реализации товаров (работ, услуг), оговоренного учётной политикой предприятия. Для этого документы на отпуск ценностей (товарные и товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, акты приёма-передачи, акты зачёта взаимных требований) сопоставляются с регистрами учёта реализации товаров. (По бартерным операциям момент учёта реализации – только по отгрузке).

2. Контроль сроков дебиторской задолженности. При этом проверяется, чтобы не позднее, чем через 60 дней после отгрузки товара (оказания услуг) был уплачен НДС вне зависимости от принятой учётной политики. Также проверяется своевременность предъявления претензий и финансовых санкций к должникам в случае просрочки оплаты задолженности согласно договора.

3. Контроль сроков кредиторской задолженности. При этом проверяется, чтобы задолженность прекратившим деятельность кредиторам, а также задолженность, не покрытая в течение 3 лет была отнесена на прибыль предприятия с уплатой соответствующих налогов.

Следует отметить, что за соблюдением очерёдности расчётов и обязательной продажей иностранной валюты следит обслуживающий банк и операции производятся независимо от руководства предприятия.