Глава 2. Современное состояние аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ооо «агрофирма пригородная» юхновского района, калужской области

2.1 Общая организационно-экономическая и правовая характеристика

ООО «Агрофирма Пригородная» Юхновского района Калужской области

Общество с ограниченной ответственностью «Агрофирма Пригородная», именуемое в дальнейшем « Общество», создано и действует в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом РФ

« Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 года №14-ФЗ, действующим законодательством РФ и зарегистрировано Межрайонной ИФНС России №2 по Калужской области за ОГРН 1024000720061 от «05» июля 2002 года. Общество является юридическим лицом, строит свою деятельность на основании настоящего Устава и законодательства РФ, имеет самостоятельный баланс, расчётный счёт в банке, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование, другие реквизиты.

ООО «Агрофирма Пригородная» осуществляет свою деятельность на территории России. ООО «Агрофирма Пригородная» руководствуется в своей деятельности законами и нормативными актами России. Общество создано без ограничения срока действия

Местонахождения Общества: 249910, Российской Федерации, Калужской области, город Юхнов, дер.Барановка. По данному адресу располагается единоличный исполнительный орган Общества- Генеральный директор, а ферма ООО «Агрофирма Пригородная» находятся по адресу Юхновский район деревня Барановка.

Город Юхнов расположен на западе Калужской области, на правом берегу реки Угры при впадении в нее речки Куновы (Первоначальное название - Куноба). Он утопает в зелени садов, декоративных деревьев и кустарников, а его окраины уходят под сень соснового бора.

Площадь 1 333 квадратных километров. Район граничит с Износковским, Дзержинским, Бабынинским, Мещовским и Мосальским районами Калужской области, а также со Смоленской областью. Основные реки - Угра, Сохна, Ремежь. Координаты 54°45’00’ с. ш. 35°14’00’ в. д.

Ландшафт местности — слегка всхолмленная равнина, сильно изрезанная речками и ручьями. Наиболее высокий — правый берег Угры: отдельные участки у деревни Велено и села Бутурлино достигают 134-216 метров над уровнем моря. Левый берег Угры более ровный.

Климат района переходный: от умеренно-континентального на востоке к более влажному на западе. Зима мягкая, но продолжительная. За последние 25 лет среднегодовая температура воздуха составила плюс 3,6 градуса; самого холодного месяца — января — минус 10,5 граду сов, самого теплого — июля — плюс 17,5 градусов. Среднегодовое количество осадков — 627 миллиметров.

Почвы в преобладающем большинстве подзолистые, песчаные и даже каменистые. Одна ко в южной части района, которая примыкает к Мещовскому ополью, имеются суглинистые, глинистые и серые почвы.

Юхновский район - преимущественно сельскохозяйственный. Сельское хозяйство в основном представлено льноводством и молочным животноводством. Район характеризуется наличием экологически чистых территорий (юго-восточная часть муниципального образования). Исходя из соотношения объемов промышленного и сельскохозяйственного производства, Муниципальное образование относится к группе сельскохозяйственных. Сельхозугодия составляют более трети всей территория муниципального образования. В аграрном секторе функционирует всего 15 сельскохозяйственных предприятий и 75 крестьянских (фермерских) хозяйств. Хозяйства муниципального образования специализируются на производстве молока, мяса, зерна. Ряд хозяйств занимается выращиванием льна.

Уставный капитал ООО «Агрофирма Пригородная» составляет 30000 (тридцать тысяч) рублей 00 копеек и оплачен в денежной форме. На момент государственной регистрации настоящей редакции Устава Общества оплачено 100 процентов его Уставного капитала денежными средствами.

Согласно штатному расписанию ООО «Агрофирма Пригородная» количество сотрудников составляет 14 человек за 2012 год, 28,6 % из которых составляют специалисты и служащие.

Целью деятельности ООО «Агрофирма Пригородная» является организация рентабельной деятельности и получение прибыли, развития Общества, расширения сферы его деятельности и укрепления финансового положения.

Для достижения целей своей деятельности ООО «Агрофирма Пригородная» вправе от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные и неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, в арбитражном суде и третейском суде.

ООО «Агрофирма Пригородная» является собственником принадлежащего ему имущества, включая имущество, переданное ему Участниками, и осуществляет владение, пользование и распоряжение им согласно Российскому законодательству.

Земельные ресурсы играют не мало важную роль. Состав и структура земельных ресурсов представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Состав и структура земельных ресурсов ООО «Агрофирма Пригородная»

Виды	2010 г.			2011 г.			2012 г
земельных угодий	Площадь, га	%	Площадь, га		%	Площадь, га		%
Общая земельная площадь	1139	100	1169		100	1169		100
Всего сельскохо-зяйственных угодий	1139	100	1169		100	1169		100
из них: - пашня	543	47,67	1169		100	1169		100

За хозяйством закреплено 1169 гектаров сельхозугодий. В таблице 2.1 показана структура земельных угодий хозяйства, а также степень их использования.

Данные таблицы показывают, что в период 2010-2011 гг. произошло увеличение сельскохозяйственных угодий на 30 га за счёт покупки земли. Площадь пашни с 2011 года по 2010 год также увеличилась на 626 га, так как увеличилась общая площадь сельскохозяйственных угодий. В году 2010 596 га земли не обрабатывались, а в 2011 году пашни стали использоваться полностью. Это тоже оказывает влияние на увеличение площади пашни. В период с 2011 года по 2012 никаких изменений не произошло.

Рассмотри наличие основных средств в ООО « Агрофирма Пригородная» в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Состав и структура основных средств ООО «Агрофирма Пригородная»

Виды основных средств	2010 г.			2011 г.			2012 год
	тыс.руб.	%	тыс.руб.		%	тыс.руб		%
Всего: в том числе	7374	100	7823		100	11912		100
-здания	4221	57,21	4279		54,7
-сооружения	58	0,8				4279		35,9
-машины и оборудование	1495	20,3	1381		17,65	1378		11,6
-транспортные средства	141	1,9	141		7,7	141		1,2
-рабочий скот	0	0	0		0	0		0
-продуктивный скот	1265	17,2	1755		22,43	0		0
-многолетние насаждения	0	0	0		0	1755		14,7
-производственный и хозяйственный инвентарь	9	0,1	0		0	0		0
-другие виды основных средств	0	0	9		0,1	9		0,8

По данным таблицы 2.2 можно заметить, что стоимость зданий и сооружений и передаточных устройств за последние три года не изменилась. Стоимость машин и оборудования в динамике лет уменьшается. В 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшилось. Стоимость транспортных средств в динамике лет не изменилась. Производственный и хозяйственный инвентарь в 2011 году весь был продан. Продуктивный скот также в 2012 году был весь продан. В 2012 году в организации появились многолетние насаждения, которые составили 1755 тыс.руб. Наибольший удельный вес в структуре основных средств приходится на здания, сооружения и передаточные устройства в 2010 году – 57,3%, в 2011 году – 54,7%,в 2012 году – 35,9%.Это объясняется большим количеством зданий, используемые для осуществления основных сельскохозяйственных работ.

Достаточная обеспеченность сельскохозяйственных организаций необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объема производства продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности хозяйства трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременности выполнения сельскохозяйственных работ, эффективность использования техники и, как результат, объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Таблица 2.3 Состав и структура трудовых ресурсов ООО «Агрофирма Пригородная»

Категории работников	2010г.	2011	2012
	чел.	чел	чел.
Всего по сельскохозяйственному предприятию:	18	14	14
Работники, занятые в сельскохозяйственном производстве всего:	18	14	14
из них: 1.Рабочие постоянные	14	9	10
трактористы-машинисты	8	4	5
операторы машинного доения	3	3	3
скотники КРС	3	2	2
2.Служащие	4	5	4
из них: руководители	1	1	1
специалисты	3	4	3

Учитывая данные таблицы 1.3, заметим что численности рабочих занятых всего в ООО «Агрофирма Пригородная» в 2012 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась это связано с сокращением штата сотрудников на 4 человека, а с 2012 года по 2011 год никаких изменений не произошло.

Численность постоянных работников в 2012 году по сравнению с 2011годом увеличилась на 1 человека. Это связано с улучшением социально-экономических условий.

Численность трактористов-машинистов в 2012 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 3 человека, так как сократилось число вакансий и увеличилась заработная плата работников, а с 2011 годом увеличилась на 1 человека.

Численность операторов машинного доения с 2010 года по 2012 года не изменилась.

Численность работников животноводства в 2012 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 1 человека, так как был уволен 1 скотник.

Численность руководителей в динамике лет не изменилась.

Численность специалистов в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 1 человека, это связано с сокращением штата сотрудников.

Таким образом, можно сделать вывод, что в результате свой основной деятельности организация несет убытки , но постепенно старается наращивать и поддерживать производственный потенциал и объемы реализации продукции.

Для анализа экономической эффективности деятельности предприятия рассмотрим размер и структуру товарной продукции в ценах фактической реализации. Товарная продукция представляет собой весь объем проданной сельскохозяйственной продукции по всем каналам реализации. Основным экономическим показателем, характеризующим специализацию сельскохозяйственного предприятия является структура товарной продукции сельского хозяйства, и прежде всего удельный вес продукции главной отрасли, отражающей уровень специализации (Таблица 2.4).

Таблица 2.4 - Размер и структура товарной продукции (в ценах фактической реализации)

Отрасли и виды продукции	Размер денежной выручки, тыс. руб.				Структура денежной выручки, в % к итогу				Изменение в структуре отчетного года по сравнению с базисным
	2010 г.	2011г.	2012 г.	2010 г.		2011 г.	2012г.
1	2	3	4	5		6	7	8
1.Растениеводство всего, в т.ч.	209	549	259	6,1		14,8	7,1	1
Зерновые и зернобобовые	130	59	126	3,8		1,6	3,4	-0,4
Прочая продукция растениеводства	79	497	133	2,3		13,4	3,6	1,3
2. Животноводство всего, в т. ч.	3219	3171	3397	93,9		85,2	92,9	-1
КРС	1414	1100	1580	41,3		29,7	43,2	1,9
Молоко цельное	1730	2055	1781	50,4		55,2	48,7	-1,7
Прочая продукция животноводства	25	-	36	0,7		-	0,98	0,28
Прочая продукция, работы, услуги	0	0	0	0		0	0	0
В целом по с/х. производству	3428	3720	3656	100%		100%	100%	Х

Анализ данных таблицы показывает, что в ООО « Агрофирма Пригородная» основным направлением деятельности является животноводство: в 2010 году-93,9%, в 2011 году-85,2%,в 2012 году-92,9% от всей товарной продукции организации. Низкая товарность растениеводства обусловлена тем, что часть произведённой продукции вновь принимают участие в процессе производства.

Животноводство в целом представлено отраслью скотоводство, где на молоко приходиться в 2012 году 48,7 %,на КРС 43,2%.При этом в отчетном году произошло уменьшение доли животноводства на -1 %. Растениеводство направленно на внутрихозяйственные цели в частности на производство кормов, в связи с этим отрасль растениеводства является дополнительной.

Таким образом, ведущей отраслью ООО «Агрофирма Пригородная» является животноводство. Она определяет направление деятельности организации, т.е. хозяйство имеет молочное направление.

Денежная выручка от продукции животноводства в 2012 году составила 92,9% от всей выручки, что на 7,7% больше чем в 2011 году и на 1% меньше чем в 2010 году.

Среди продукции животноводства основную часть занимает денежная выручка от продажи молока. В 2012 году размер выручки от продажи молока составил 1781 тыс. руб (48,7 % к итоговой выручке),что на 274тыс. руб меньше чем в 2011 году и на 51тыс.руб меньше, чем в 2010 году.

Для более полной характеристики отраслевой специфики хозяйства дает обобщающий показатель – коэффициент специализации, который рассчитывают по следующей формуле:

К_сп=100/ΣУ_т(2_n-1) где,

где 100 – сумма удельных весов товарной продукции отдельных отраслей; У_т – удельный вес продукции каждой отрасли в структуре товарной продукции; n – порядковый номер вида товарной продукции по занимаемому ею удельному весу, начиная с наивысшего.

Коэффициент специализации в 2010 году – 0,43; в 2011 году – 0,45,в 2012 году 0,42, что говорит о высоком уровне специализации предприятия.

Для экономической характеристики ООО «Агрофирма Пригородная» необходимо проанализировать размеры сельскохозяйственного производства (Таблица 1.5).

Анализ данных Таблицы 2.5 показывает, что стоимость валовой продукции за 2012 год, по сравнению с 2011 годом в ООО «Агрофирма Пригородная» уменьшилась на 36,3 %, а с 2010 годом уменьшилась на 27,7 %. На ее понижение повлияло изменение объемов производства таких видов продукции как молоко и зерно.

Таблица 2.5 - Размер сельскохозяйственного производства в ООО «Агрофирма Пригородная»

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2012 г в % к:
				2011 г.		2010 г.
1. Стоимость валовой продукции (в сопоставимых ценах, тыс., руб.).	4018,79	4560,33	2906,29	63,7		72,3
2. Произведено, ц : - молоко;	1896	1789	1515	84,7	79,9
- прирост живой массы;	208	87	76	87,4	36,5
- зерно;	1170	2104	1320	62,7	112,8
3. Среднегодовая стоимость основных средств сельскохозяйственного назначения, тыс., руб.	7566,5	7635	9867,5	129,2	130,4
4. Среднегодовая численность работников, занятых сельскохозяйственным производством, ч.	18	14	14	100	77,8
5. Площадь сельскохозяйственных угодий всего, га:	1139	1169	1169	100	102,6
в т.ч. пашни.	543	1169	1169	100	215,3
6. Среднегодовое поголовье животных, голов: КРС всего;	194	193	127	65,8	65,5
-в т.ч. коров;	79	69	63	91,3	79,7
7.Условное поголовье животных, голов	89	79	70	88,6	78,7

Производство зерна в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 37,3 %. Это связано с тем, что уменьшилось площадь посевов: в 2011 году засеяно 343 га, а в 2012 году300 га. А по сравнению с 2010 годом производство зерна увеличилось на 12,8 % за счёт применения удобрений, соблюдения технологических норм.

Надой молока в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшился на 15,3%,а по сравнению с 2010 годом на 20,1 % по причине снижения численности коров.

Среднегодовая стоимость основных средств в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 29,2%, а с 2010 годом на 30,4 %. Это связано с появлением многолетних насаждений и увеличением земельных участков и объектов природопользования.

Среднегодовая численность работников в 2012 году по сравнению с 2011 годом не изменилась, а вот по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 22,2 % за счёт уменьшения трактористов машинистов на 3 человека и 1 скотника крупного рогатого скота.

Площадь пашней за последние два года не изменилась.

Среднегодовое поголовье животных в динамике лет уменьшается за счёт уменьшения поголовья коров.

Условное поголовье животных также в динамике лет уменьшается, за счёт уменьшения поголовья коров и нетелей.

Для более глубокого анализа необходимо изучить основные экономические показатели ООО «Агрофирма Пригородная» отразим их в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Основные экономические показатели деятельности ООО «Агрофирма Пригородная»

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отчетный год в % к базисному
Уровень производства: 1. Произведено на 100 гектар сельскохозяйственных угодий тыс.руб.: - валовой продукции всего:	352,8	390,1	93,4	126,5
в т.ч. в растениеводстве;	107,6	208,4	155,2	144,2
в т.ч. в животноводстве;	245,3	181,7	248,6	101,3
Производительность и оплата труда: 1.Произведеноваловой продукции сельского хозяйства,руб: - на 1 среднегодового работника, занятого в сельском хозяйстве; - на 1 чел-час а)в сельском хозяйстве	223,3 125,6	325,8 162,9	207,6 121,1	92,9 96,4
б)в растениеводстве	574,1	1520,3	1453,1	253,1
в) в животноводстве	401,9	506,8	363,3	90,4
2. Начислено заработной платной платы на 1 чел-час.,руб: - в т. ч. в растениеводстве;	97,7	161	192	196,5
- в т.ч. в животноводстве.	61,6	54,2	53,9	87,5
3.Эффективность производственных затрат и основных средств: Производство валовой продукции, руб - на 100 руб основных средств сельскохозяйственного назначения	52,3	61,2	24,4	46,7
- на 100 руб производственных затрат в сельскохозяйственных отраслях	49,9	59,9	41,6	83,4
Уровень рентабельности (+) убыточности (-), % : 1. Прибыль (+), убыток (-) полной себестоимости реализуемой продукции	1,3	0,73	0,31	-0,99
2. Прибыль (+), убыток (-) к основным средствам сельскохозяйственного назначения	0,75	0,41	0,12	-0,63

Изучив основные экономические показатели организации мы видим, что показатели производительности труда такие как: произведено валовой продукции на 1 среднегодового работника, занятого в сельском хозяйстве в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 36,3 % за счёт уменьшения валовой продукции.

Произведено валовой продукции на 1 чел-час в сельском хозяйстве в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшился на 25,7 % за счет уменьшения производства.

Произведено валовой продукции в растениеводстве в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 4,4 %, так как уменьшился сбор зерна.

В животноводстве произведено валовой продукции на 1 чел-час в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 28,3 % за счёт уменьшения производства молока, мяса КРС.

Произведено валовой продукции на 1 работника занятого в сельском хозяйстве в 2012 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 7,1 % за счёт сокращения штата сотрудников. 2012 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 3,6 % это связано с уменьшением затрат труда.

Произведено валовой продукции на 1 чел-час затрат труда в растениеводстве в 2012 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 153,1 % это связано с уменьшением реализации продукции в животноводстве.

Произведено валовой продукции на 1 чел-час затрат труда в животноводстве в 2012 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 9,6 % это связано с увеличением надоя молока, получения мяса.

Начислено заработной платы на 1 чел-час в растениеводстве в 2012 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 96,5 % за счёт сокращения работников растениеводства.

Заработная плата в животноводстве в 2012 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 12,5 за счёт увеличения штата сотрудников.

Средства, которые вкладываются в производство используются эффективно, что подтверждается расчетами.

Таким образом, можно сделать вывод, что ООО «Агрофирма Пригородная» является сельскохозяйственной организацией, целью деятельности которой является извлечение прибыли от произведённой продукции. Основными направлениями в ООО «Агрофирма Пригородная» являются: производство и реализация продукции растениеводства и животноводства. Организация имеет достаточные площади пашни и сельскохозяйственных угодий. В результате свой основной деятельности организация в основном несет убытки и постепенно старается наращивать и поддерживать производственный потенциал и объемы реализации продукции за счет производственных мощностей и использованием качественного сырья.

Организация могла бы работать еще эффективнее, но оно нерационально размещено, оно слишком далеко находится от места сбыта своей продукции.

2.2 Состояние внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Агрофирма Пригородная» Юхновского района, Калужской области

Объектом исследования является ООО «Агрофирма Пригородная».

В ООО «Агрофирма Пригородная» аудит не проводился. Внутренний контроль в организации по бухгалтерскому учету в целом ведет главный бухгалтер Колистратова Надежда Ивановна.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации через обеспечение неукоснительного выполнения всеми подразделениями и службами, работниками организации, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

Налоговый учет ведется бухгалтерией в электронном виде. Формирование данных налогового учета производиться на основании данных бухгалтерского учета и первичных учетных документов.

Отдельной учетной политики для целей налогообложения ООО «Агрофирма Пригородная» не составляет, а информацию о налогообложении отражает отдельным разделом в общей учетной политике.

Система внутреннего контроля необходима компании в первую очередь для управления эффективностью работы подразделений. Она должна решать в компании пять основных задач:

·обеспечение надежности и достоверности информации;

·защита активов и собственности;

·эффективное использование ресурсов организации;

·обеспечение соответствия выполняемых работ политикам, процедурам и регламентам компании;

·помощь менеджерам в достижении целей и задач компании.

Грамотная постановка системы внутреннего контроля в организации может оказать существенное влияние на эффективность финансово-хозяйственной деятельности. В том числе она способствует финансовой устойчивости, формированию своевременной и достоверной финансовой и налоговой отчетности, сохранности имущества и информации, соблюдению норм законодательства, внутренних процедур и регламентов.

Внутрихозяйственный контроль осуществляется руководством организации, а именно руководителем.

На предприятии ООО «Агрофирма Пригородная» нет в штате ревизионного отдела или ревизора.

ООО «Агрофирма Пригородная» не подлежит обязательному аудиту.

Согласно действующего законодательства деятельность организации находится на упрощённой системе налогообложения. В связи с этим оно уплачивает следующие налоги:

1. НДФЛ-125000 руб.

2. Земельный налог- 57000 руб.

3. Упрощённая система налогообложения-137000руб.

4. Другие налоги и сборы- 613000 руб.

5. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физически лицам- 574000 руб.

Для проверки начисления НДФЛ главный бухгалтер использует документы по начислению оплаты труда (табель учета рабочего времени, расчетно-платежная ведомость и так далее). Затем составляет налоговую декларацию по НДФЛ. Налоговым периодом является год. Сроки уплаты НДФЛ:

за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей;

за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;

за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Для проверки начисления земельного налога в организации бухгалтер использует ведения государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем ей на праве собственности или праве постоянного пользования и заполняет налоговую декларацию исходя из ставки налога. Налоговым периодом является календарный год. Сроки уплаты не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для проверки начисления транспортного налога бухгалтер использует информацию о каждом транспортном средстве, его регистрации и на основе ставки налога заполняет налоговую декларацию. Налоговым периодом является год. Сроки уплаты не позднее 30-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для проверки правильности начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физически лицам бухгалтер использует личные данные каждого работника, а также расчетно-платежную ведомость и так далее. На основе этих документов заполняет налоговую декларацию. Налоговым периодом является год. Сроки уплаты не позднее 20-го числа года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так как в ООО «Агрофирма Пригородная» главный бухгалтер составляет декларации по налогам и сборам, а также сам их проверяет, то можно сказать, что внутренний контроль по учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам, не ведется.

Главный недостаток внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам в том, что при сдаче налоговых деклараций в налоговый орган возникает много ошибок как по заполнению самих деклараций, так и по суммам к уплате в бюджет. Из-за чего налоговые органы ООО «Агрофирма Пригородная» часто начисляют штрафы и пени, что не выгодно организации.