3. Учёт расчётов

Для нормальной производственной деятельности ОАО «КМК» должно приобретать необходимые материальные ценности (запчасти, машины, холодильные установки и т.д.). Расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги в ОАО «КМК» учитывают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырьё и другие товарно – материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (электроэнергия, вода, газ и т.д.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств). Основные поставщиками ОАО «КМК»: ОАО «Центр Телеком», ООО «Агро – Мир», ООО «Холод - М», ООО «АгроКапитал», ООО «Ланко», ОАО «Агропромкомплект», ООО «Агро – 40» и другие. Со всеми поставщиками составляются договора в двух экземплярах. Один остаётся у заказчика, а второй – у поставщиков. Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно – материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг. Расчеты проходят в безналичной форме. На отобранную и упакованную продукцию составляют накладную При отправке грузоотправитель выписывает товарно-транспортную накладную (Приложение 7). Для оформления соответствующих банковских платежных документов по расчетным взаимоотношениям с поставщиками в ОАО «КМК» применяется счет-фактура (Приложение 8), которые хранятся в течение пяти лет с даты их получения или выдачи. Платежное поручение (Приложение 9) представляет собой распоряжение ОАО «КМК» обслуживающему организацию банку перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытого в этом или ином банке. Ежемесячно составляется оборотно – сальдовая ведомость по счету 60, для учета всех основных операций с поставщиками за месяц.

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 15 и другие) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и другие).

При обнаружении недостач по поступившим товарно – материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденцию со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Сумма НДС включается поставщикам и подрядчикам в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредита счета 60.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счета 51 «Расчетные счета». Когда организация делает перечисление поставщику денежных средств по платежному поручению и на основании выписки банку, то делается следующая запись: дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредит счета 51 «Расчетные счета».

При отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На суммы оплаты за отгруженную продукцию, товары оказанные услуги, выполненные работы, организация ОАО «КМК» применяет Акт приёма – сдачи работ ( Приложение 10) При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают её с кредита счета 62 в дебет счета 51 «Расчетные счета».

При продаже основных средств стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счета 50 «Касса» (или счет 51 «Расчетные счета») и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Невостребованная в срок задолженность покупателей и заказчиков списывается с кредита счета 62 в дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» или счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 62 в ОАО «КМК» ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах – по каждому покупателю или заказчику.

Начисленные налоги отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов:

• относимые на счета продажи (90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы») – НДС;

• уплачиваемые из прибыли (дебет счета 99 «Прибыль и убытки», кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам») – налог на прибыль;

• уплачиваемые за счет доходов физических и юридических лиц. Все налоговые вычеты отражаются в сводной ведомости .

Учет расчетов по социальному страхованию производится в организации ОАО «КМК» на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Для учета операций с подотчетными суммами в ОАО «КМК» используют синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При выдаче подотчетному лицу аванса на командированные расходы делается следующая запись: дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», кредит счета 50 «Касса» на сумму 15 000 руб.. Расходы по проезду к месту командировки и обратно и оплата найма жилого помещения оплачивается по фактическим расходам, подтвержденными соответствующими документами. Унифицированная форма АО-1 (Приложение 11). Сумму аванса, выдаваемого пол отчет, определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов. Полученные деньги разрешается расходовать подотчетным лицом только на цели, на которые они выданы. В уставленные сроки подотчетные лица обязаны предоставить отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательными документами. Отчеты о расходах по командировкам должны быть представлены в течение трёх дней по возвращению из командировки. Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и определяют расходы, подлежащие утверждению. Отчеты утверждает руководитель организации.

При предоставлении авансового отчета, при условии, что средства отнесены на общехозяйственные расходы: дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списываются со счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Со счета 94 суммы авансов списываются в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведут по каждой сумме, выданной под отчет.

Для учета различных расчетных отношений с другими организациями в ОАО «КМК» используют активно – пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Первичными документами учета расчетов с разными дебиторами, кредиторами являются счета фактуры, накладные и т.д.

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому кредитору и дебитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам 76.