2. Организация учёта денежных средств

Основными нормативными документами регламентирующие порядок учета, хранения и контроля наличных денежных средств и документов в кассе, на расчетных и прочих счетах в банках являются: Гражданский кодекс РФ; Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998г. №34н, в ред. Приказ Минфина РФ от 24 декабря 2010 г. N 186н) и Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденным приказом Минфина России от 30 марта 2001г. №26н, в ред. Приказа Минфина РФ от 24 декабря 2010 г. N 186н.; положение о применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением; положение о правилах наличного денежного обращения на территории РФ.

Денежные расчеты ОАО «КМК» производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

Все свободные денежные средства организации хранятся на расчетных счетах в банке – в Калужском РФ ОАО «Россельхозбанк» г. Калуга на расчетном счете №40702810722240103303. В кассах организации хранятся наличные деньги и денежные документы (акции, оплаченные билеты и т.д.), необходимые для хозяйственной деятельности. Кассир (Голикова В.А.) несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей и обязан возместить ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и из – за небрежного или недобросовестного выполнения своих обязанностей.

В кассу организации наличные денежные средства поступают в результате продажи товаро материальных ценностей., услуг и.т.д.

Прием наличных денег оформляют приходными кассовыми ордерами (ф.№КО-1) ( Приложение 1),как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером (Дягелевым М.В.) или лицом, им уполномоченным.

Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных документов (форма №КО-3) (Приложение 2) и выдаётся на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остаётся в кассе,

В приходном кассовом ордере и квитанции к нему:

• по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции;

• по строке «В том числе» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без налога (НДС)»;

• по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления;

• в графе «кредит, код структурного подразделения» указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства .

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам (форма №КО-2)(Приложение 3), которые подписываются руководителем организации (Панфёровым В.В.) и главным бухгалтером. Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии или лицом, на то уполномоченным, и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

В расходном кассовом ордере по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления .

Все приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до подачи в кассу регистрируется в бухгалтерии в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма №КО-3) (Приложение 2). Расходные кассовые ордера, оформленные на платёжных (расчетно-платёжных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи .

Выдача наличных денег из кассы так же производится через платёжную ведомость (форма № Т-53) (Приложение 4), предназначенную для оформления выдачи заработной платы рабочим и служащим. Составляется по предприятию (организации) в целом, по цехам и отделам, по категориям работающих на основе расчётных ведомостей или индивидуальных листков расчёта заработной платы. В отличие от др. документов, применяемых при выплате заработной платы (расчётно-платёжной ведомости, ордера), в платёжной ведомости указываются только табельный номер работника, его фамилия, имя и отчество, сумма заработной платы, причитающейся к выдаче на руки, и выделяется графа для расписки в получении денег

Другим документом для расчета и выплаты заработной платы работникам организации является расчётно-платёжная ведомость (форма № Т-49) (Приложение 5). При применении расчетно-платежной ведомости другие расчетные и платежные документы по формам № Т-51 и Т-53 не составляются. Ведомости составляются в одном экземпляре в бухгалтерии.

Начисление заработной платы (форма № Т-49) производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов.

В графах «Начислено» проставляются суммы по видам оплат из фонда заработной платы, а также другие доходы в виде различных социальных и материальных благ, предоставленных работнику, оплаченных за счет прибыли организации и подлежащих включению в налоговую базу. Одновременно производится расчет всех удержаний из суммы заработной платы и определяется сумма, подлежащая выплате работнику.

На титульном листе расчетно-платежной ведомости указывается общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы.

В расчетно-платежной ведомости по истечении срока выплаты, против фамилий работников, не получивших заработную плату, соответственно в графах 23 и 5 делается отметка «Депонировано».

В конце платежной ведомости после последней записи проводится итоговая строчка для проставления общей суммы ведомости. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма № КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице платежной ведомости

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге (форма №КО-4)(Приложение 6). В ней ежедневно регистрируются все операцию по поступлению и расходованию денег. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано 50 листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителей и главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчётом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток до начала дня».

Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остаётся в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа .

Не реже одного раза в месяц в ОАО «КМК» проводят ревизию (инвентаризацию) кассы с обязательным полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Для проведения инвентаризации руководитель организации приказом назначает специальную комиссию с обязательным включением в нее представителя бухгалтерии. При инвентаризации присутствие кассира обязательно. В случае обнаружения недостачи кассир несет полную материальную ответственность за причиненный организации ущерб. Обнаруженный в кассе излишки ценностей подлежат оприходованию. Одновременно выясняются причины их возникновения.

На день инвентаризации кассир должен оформить все приходные и расходные денежные документы и сдать их в бухгалтерию, подтверждая это подписью в расписке, форма которой приведена в акте инвентаризации наличных денежных средств

Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах, которые подписываются членами инвентаризационной комиссии и кассиром. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, а второй остается у кассира.

Выявленный излишек кассовой наличности приходуется:

Дебет счета 50 «Касса» - Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы». 1500 руб.

Обнаруженная сумма недостачи предъявляется кассиру при установлении его вины: Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - Кредит счета 50 «Касса». 20 000 рублей.

Одновременно: Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом о прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» .Свободные денежные средства сверх лимита (который составляет 10 тысяч рублей), согласованного с банком, организация ОАО «КМК» хранит на расчетном счете. Сверх лимита в кассе могут находиться денежные средства, поступившие за реализованную продукцию до конца смены и на выплату зарплаты в течение трёх дней с даты получения их в банке. Для утверждения лимита ОАО «КМК» раз в год сдаёт в обслуживающий банк «Заявление на получение лимита кассы на год». Лимит минимума наличных средств согласуется с руководством обслуживающего банка составлением в обязательном порядке специального расчета, который выполняется предприятием, и для контроля передается в банк .

Для перечисления денежных средств с расчетного счета ОАО «КМК» на счет поставщика, организации-партнера применяется платежное поручение.

Ежедневно составляется анализ счета 50 «Касса» субсчет 1 «Касса организации».

Для учета движения денежных средств составляется оборотно - сальдовая ведомость по счету 50 «Касса» субсчет 1 «Касса организации» Учетные регистры в организации представлены в виде карточек счетов 50 и 51 , которые выписываются ежемесячно.

Учет наличия и движения кассовой наличности в бухгалтерии ОАО «КМК» ведется на счете 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» корреспондируется с кредитом следующих счетов: 51 «Расчетные счета» - на сумму поступивших из банка денег; 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» - на сумму выручки от продажи продукции, выполненных работ или оказанных услуг; 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на сумму возврата в кассу подотчетным лицом неизрасходованного ранее полученного аванса. Форма безналичных расчетов – Платежное поручение.

Использование наличности отражается в учете по кредиту счета 50 в корреспонденции с дебетом счетов: 51 «Расчетный счет» - на сумму возврата невыплаченной (депонированной) заработной платы; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - выдана заработная плата рабочим и служащим организации.

В ОАО «КМК» не открываются валютные счета, также как и счет 55 «Специальные счета в банках» и счет 57 «Переводы в пути».

На основании всего выше сказанного можно сделать вывод, что в ОАО «КМК» для учета денежных средств в соответствии с законодательством РФ ведется только с применением двух балансовых счетов: 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета».