72

проф.Литвиненко В.А.

Финансы

Сущность и функции финансов

Финансы – это система отношений, которые возникают между государством, юридическими и физическими лицами, отдельными государствами по поводу формирования, распределения и использования фондов денежных средств.

Совокупность финансовых отношений в рамках национальной экономики представляет собой финансовую систему, которая включает в себя государственные финансы, местные финансы, финансы предприятий, внебюджетные государственные фонды, страхование и финансы граждан и т.п.

Финансы становятся возможными в условиях развитого товарного производства и зрелой денежной системы, поскольку опираются на известные функции денег и инфраструктуру финансового рынка.

Финансы (деньги) – это неотъемлемая часть финансовых отношений. Однако, не всякие денежные отношения выражают финансовые отношения. Финансы отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Деньги – это всеобщий эквивалент, который выполняет функции меры стоимости, средства обращения и накопления. Сущность же финансов проявляется в их специфическим функциях.

Финансы любого субъекта охватывают его денежные отношения со всеми другими участниками экономического процесса. Вступая в подобные отношения экономические субъекты по сути дела, распределяют между собой стоимость валового национального продукта, а также часть национального богатства (землю, недра, капитальные сооружения). В этом смысле финансы имеют первостепенное значение в рыночной экономике: сначала пристраиваются деньги, а через них – материальные и не материальные блага.

Основная функция финансов – распределительная, т.к. финансы являются экономическим инструментом распределения и перераспределения валового национального продукта. Распределительная функция финансов заключается в обеспечении субъектов хозяйствования необходимыми финансовыми ресурсами, которые используются в форме денежных фондов целевого назначения. Финансы выполняют распределительную функцию, одновременно являясь экономическим стимулом для всех участников хозяйственного процесса: че больше будет присвоено финансовых ресурсов, тем больше окажется возможностей для инвестирования и расширения масштабов деятельности каждого хозяйства, а также для улучшения его благосостояния.

Этот процесс идет в условиях конкуренции, поэтому возникает объективная потребность в правовом регулировании финансовых отношений со стороны государства с тем, чтобы никто не мог нанести неоправданного ущерба другому лицу.

С переходом к рыночной экономике, в России, финансы потеряли свое чисто парораспределительное значение, когда доходы хорошо работающих предприятий через государственный бюджет волевым способом безвозмездно передавались плохо работающим, убыточным. Теперь финансы должны воздействовать на расширение инициативы и самодеятельности всех субъектов экономики, реализацию ими принципа самофинансирования.

Финансы, связанные с движением стоимости общественного продукта, выраженной в денежной форме, обладают свойством количественного (через финансовые ресурсы и фонды) отображать воспроизводственный процесс в целом и различные его фазы. Это позволяет систематически контролировать складывающиеся в обществе стоимостные пропорции, что отражает другую функцию финансов – контрольную.

Контрольная функция осуществляется:

- финансовыми подразделениями предприятий в целях выявления резервов не эффективного использования, и рационального использования финансовых, трудовых, материальных ресурсов;

- финансовыми и налоговыми органами (своевременность налоговых и неналоговых отчислений, правильность отражения затрат на производство и реализацию продукции и т.п.);

- регулятивная

- аналитическая

- контроль

Таким образом, финансы могут сигнализировать о ходе экономического процесса, о разнице между доходами и расходами, о приостановке движения в системе, о причинах и виновниках отклонений. Контрольная функция финансов реализуется через бухгалтерскую статистическую или оперативную отчетность, ведущую по утвержденной государством методике и признанную достоверной.

Следует подчеркнуть, что распределительная и контрольная функции финансов действуют одновременно, это две стороны одного процесса. Поэтому финансы являются своеобразным зеркалом экономики и социальной сферы. Ели их состояние характеризуется как кризисное, то это значит, что кризис охватывает саму экономику. Так Россия в данный момент испытывает финансовую стагнацию, которая проявляется во взаимных неплатежах между предприятиями, низкой несгораемости налогов, задержки зарплаты в гос. секторе, пенсий и пособий из государственных фондов. Это отражает общий кризис российской экономики в переходный период: 50% сокращение промышленного производства, обширный сектор теневой экономики, скрытую безработицу, уклонение от уплаты налогов, недоведенный до конца экономические реформы, инфляцию, падение рубля по отношению к доллару и т.д..

В то же время финансовая сфера, обладая определенной самостоятельностью, может и должна оказывать оздоравливающе влияние на экономику. Так, например, поддержка и гарантии тем банкам, которые осуществляют долгосрочное кредитование ведущий отраслей экономики, для развития там инвестиционных процессов выхода из кризиса, повышению конкурентоспособности продукцию.

Финансовая система РФ с переходом всей экономики на рыночные принципы претерпела существенные изменения. Прежде всего произошла ее децентрализация: каждый субъект экономики имеет возможность самостоятельно аккумулировать финансовые ресурсы в рамках принятых законов, а не получать их исключительно из центра.

Правомерным источником финансовых ресурсов для всех субъектов стала банковская система, представляющая заемные средства на принципах платности, возвратности, срочности.

Ранее опора была в основном на безвозмездное бюджетное финансирование.

В России появился акционерный капитал и рынок ценных бумаг, как первичный, так и вторичный, позволяющий изыскивать финансовые ресурсы путем эмиссии ценных бумаг и размещение их вреди физических и юридических лиц.

Это дает большую свободу маневра капиталами хозяйствующим субъектам, а также по котировкам ранее выпущенный ценных бумаг на вторичном рынке выверять правильность своего курса, делать наиболее перспективные инвестиции. Это свидетельствует о становлении чисто рыночного механизма.

Обозначилось встречное движение – интеграция частного капитала в различных формах для предоставления всевозможных финансовых услуг субъектам экономики.

Не все его формы достаточно развиты на данный момент в России, но мировая практика выработала следующие:

а) финансово0промышленные группы, в состав которых могут входить производственные, научные, опытно-конструкторские организации, банки, страховые и торговые компании, биржи и т.д. Финансово-промышленные группы создаются добровольно, на программно-целевой основе, но не должны вести к образованию монополий. Их создание ускоряет выпуск сложной наукоемкой продукции, конкурентоспособной на внешнем и внутреннем рынке, а также товаров и услуг для государственных нужд. С точки зрения форм интеграции капитала финансово-промышленные группы могут формироваться как акционерные общества, холдинговые компании, трасты (передача собственности в доверительное пользование), перекрестное владение акциями (взаимоучастие в капитале), стратегический альянс (каждый участник имеет доступ к результатам совместной деятельности). Внутри финансово-промышленный групп реализуются принципы самофинансирования, кооперирования, специализации, оперативности управления. В России уже в настоящее время каждый крупный коммерческий банк входит в какую-либо группу отраслевого или территориального плата.

б) инвестиционные организации; холдинги, финансовые группы и финансовые компании. Холдинг – головная компания, владеющая контрольными пакетами акций дилерских фирмы и специализирующихся на их управлении. Финансовая группа – объединение без головной компании. Финансовая компания – организация, финансирующая ряд фирм, но без права управления.

в) банковская система, которая включает банковские учреждения, средства связей банков, методические, юридические правила взаиморасчётов. Государственные банковские систему взаимодействуют через международные объединения. Международный банк Реконструкции и Развития (образован в 1946 году), Международная финансовая корпорация (1950 г), Международная ассоциация развития (1960 г), региональные межправительственные банки (Европейский, Северный инвестиционный и др.), фондовые биржи финансовых центров (Нью-Йорк, Токио, Лондон, Цюрих т.д.)

г) биржевая система, которая состоит из совокупности товарных и фондовых бирж. товарные биржи позволяют осуществить оборот товаров и денежных средств без непосредственного из представления, оперативно сформировать цены на товары. Фондовая биржа определяет рейтинг предприятий, своевременно реализует перераспределение потоков финансов. Одновременно функционирует внебиржевой рынок ценных бумаг, который обслуживают банкирские дома, банки и другие организации.

д) соответствующая среда для функционирования финансов современного уровня, т.е., обеспечивающие элементы – информационные сети (телефоны, факсы, интернет, ТВ, радио, печать), поддерживающие элементы (образовательные, юридические, аудиторские учреждения).

Финансы как особая форма экономических отношений

Процесс производства общественного продукта и обеспечение его воспроизводства опосредуется движением стоимости в денежной форме. На основе денежного оборота реализуются финансовые отношения, охватывающие экономические отношения, которые связанны с формирование и использование децентрализованных и централизованных денежных средств.

Децентрализованные фонды предприятий включают в себя фонд накопления, фонд потребления и резервный фонд.

За счет балансовой прибыли предприятия выплачивается большинство налогов и сборов. Оставшаяся часть прибыли остается полностью в распоряжении предприятия и используется на производственное и социальное развитие.

Часть прибыли направляется в фонд накопления и вместе с амортизационными отчислениями используется на финансирование капитальных вложений, направляемых на обновление и пополнение производственных фондов.

Фонд потребления образуется частично за счет издержек производства в виде затрат по заработной плате и как часть, стимулирующая эффективный труд – за счет прибыли.

Резервный фонд предприятия формируется и используется для покрытия временно возникающих потребностей в денежных средствах.

К децентрализованным фондам относятся также бюджеты домохозяйств, формируемые за счет оплаты труда, доходов от собственности и социальных выплат государства из централизованных фондов.

Централизованные фонды денежных средств аккумулируются на общегосударственном уровне. Основным централизованным фондом является бюджет. Он формируется и используется на основе экономических отношений между государством, с одной стороны, и юридическими и физическим лицами с другой, по поводу образования и использования общественного продукта. На той же основе формируются внебюджетные централизованные фонды - пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования и другие.

Централизованные и децентрализованные фонды денежных средств органически взаимосвязаны, т.к. экономической основой их формирования и использования является производство общественного продукта.

Масштабы и интенсивность финансовых потоков зависят от экономической активности субъектов финансовых отношений: государство, предприятий и домашних хозяйств. Удовлетворяя потребности, связанные с развитием производства, потребности работников, финансов предприятий и домохозяйств обслуживают процесс смены форм собственности (товарной и денежной). Финансы государства обслуживают этот процесс в общегосударственном масштабе, обеспечивая удовлетворение общественных потребностей (оборона, управление и прочее) и социальную защиту населения.

Сокращение государственных расходов влечет за собой сокращение валового национального продукта. В свою очередь, введение дополнительных налогов или увеличение ставок уже существующих приводит к уменьшению располагаемого дохода (доходов после уплаты налогов) налогоплательщиков, что отражается на всей сумме совокупных расходов (они уменьшаются).

Следовательно, можно прогнозировать фискальную политику государства в различные периоды экономического цикла.

В период спада стимулирующая фискальная политика складывается из:

1. Увеличения государственных расходов;

2. Снижения налогов;

3. Сочетание роста государственных расходов со снижением налогов (с учетом того, что мультипликационный эффект увеличения государственных расходов больше, чем мультипликационный эффект снижения налогов).

Такая фискальная политика приводит к фактически дефицитному финансированию, но обеспечивает сокращение падения производства. В условиях инфляции, вызванной избыточным спросом, (инфляционный рост). Сдерживающая дискреционная фискальная политика складывается из:

- уменьшения государственных расходов;

- увеличения налогов;

- сочетания сокращения государственных расходов с растущим налогообложением (с учетом того, что мультипликационный эффект уменьшения государственных расходов больше, чем мультипликационный эффект роста налогов).

Такая фискальная политика ориентируется на положительное сальдо бюджета. Конечно, эта абстрактная схема поведения правительства и механизм фискальной политики далеко не так прост, поскольку в реальной экономике действуют параллельные и разнонаправленные факторы. Понятно, что выработка оптимальной фискальной политика задача архисложная.

Управление финансами и финансовый контроль

Управление – это целенаправленное воздействие на какой-либо объект, для достижения определённого результата. Объектами финансового управления являются финансы всех уровне, а также денежные фонды всех экономических структур.

Субъектами управления соответственно являются высшие законодательные и исполнительные органы государства, местные органы власти, финансовые службы фирм, сами граждане.

Экономическая система хозяйствования определяет круг финансовых отношений входящий в сферу управленческих функций непосредственно государства и его органов. В странах, с развитой рыночной экономикой большая часть финансовых отношений находится вне управления государством, т.к. основная часть финансовых ресурсов формируется и используется их собственниками по их усмотрению. Государство может оказывать воздействие на эту сфера хозяйственных отношений только через конкретную систему налогов, регулирование финансового рынка, системы государственной поддержки.

Сферу непосредственного государственного управления входят лишь государственные финансы. Это отношения по формированию той части финансовых ресурсов, которые мобилизуются государством в государственном и территориальных бюджетах, специальных правительственных фондах и государственных предприятиях. Управление государственными финансами в странах рыночной экономикой регулируется высшими законодательными органами через принятие финансового законодательства, утверждение государственного бюджета и отчет его исполнения, введение или отмену отдельных видов налогов, утверждение предельного размера государственного долга и других финансовых параметров. В зависимости от государственного устройства такими законодательными органами являются, например, Парламент в Великобритании, Национальное собрание во Франции, Конгресс в США, Бундестаг в Германии.

В условиях СССР структура финансовой системы отличалась высокой степенью централизации, основным ее звеном была бюджетная система. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства имели только относительную самостоятельность. Сфера финансовых прав субъектов финансовых отношений ограничивалась распределением только той части прибыли, которая оставалась в распоряжении предприятий.

Ведущую роль в управлении финансами играло бюджетное планирование. Оно начиналось с составления свободного финансового баланса государства, и заканчивалось утверждением и исполнением государственного бюджета, базирующегося на единой системе сбалансированных и взаимоувязанных финансовых планов.

В настоящее время в РФ создана новая система управления финансами.

Управление государственными финансами осуществляют высшие органы власти: Дума, Совет Федерации, Президент РФ, Правительство. Конституция РФ 1993 г. в ст. 71 устанавливает, что в ведении РФ находится установление правовых основ единого финансового рынка, финансовое, валютное, кредитное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики, а также федеральные экономические службы, включая федеральные банки. К ведению РФ отнесены Федеральный бюджет, Федеральные налоги и сборы, Федеральные фонды регионального развития.

Принятые государственной думой федеральные законы по вопросами федерального бюджета, федеральных налогов и сборов, финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования, денежной эмиссии подлежат обязательному рассмотрению в Совете Федерации и подписанию Президентом РФ. Только после этого они вступают в силу.

В правительство РФ в соответствии ст. 114 Конституции РФ:

а) разрабатывает и представляет его Гос. Думе Федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение, представляет Гос. Думе отчет об его исполнении.

б) обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики.

В основном эта работа выполняется специальной структурой правительства – Министерством Финансов. В него входят следующие управления: бюджетное, отраслевое, контрольно-ревизионное, управление по обслуживанию государственного долга (совместно с ЦБ). Федеральное казначейство, налоговые реформы, федеральная комиссия по финансовым рынкам, управление драг. металлов и камней, государственное хранилище ценностей (Гохран), управление надзора, ГОЗНАК.

Государственный финансовый контроль РФ также осуществляют высшие органы власти – Федеральное Собрание и его две палаты: Гос. Дума и Совет Федерации. Для этого образованна Счетная палата, как постоянно действующие орган государственного финансового контроля. В ее компетенцию входит контроль за исполнением доходных и расходных статей гос. бюджета. За их движением в структуре Центрального банка и других финансово-кредитных учреждениях РФ.

На региональном уровне финансовый контроль проводится органами региональной власти и другими специальными учреждениями. Важную роль в финансовом контроле играет исполнительная власть, а именно Министерство финансов РФ, также действует Федеральная служба по налогам и сборам, ее главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, своевременностью внесения в бюджеты всех уровней.

Государственное регулирование

На предприятиях различных форм собственности управление финансами осуществляют планово-финансовые управления и отделы. Деятельность по управлению в этом случае включает в себя следующую цепочку действий: планирование – оперативное управление – контроль – регулирование.

Планирование – процесс определения объема финансовых ресурсов, которые за данный период могут быть мобилизованы в какой-либо фонд и использованы на соответствующие цели. Необходимость финансового планирования связанна с существованием незыблемого правила: любая экономическая задача требует своего финансового обеспечения, т.е. покрытия затрат за счет финансовых ресурсов, которые аккумулируются хозяйствующим субъектом или государством. Итого планирования является составление бюджета, баланса или сметы, в зависимости от субъекта. На предварительном этапе – это финансовая часть бизнес-плана хозяйствующего субъекта.

Оперативное управление означает анализ ситуации, перераспределение финансовых ресурсов, если это необходимо. Анализ должен быть многосторонним и включать в себя: сравнение отдельных показателей (между фирмами, по периодам времени и тому подобное), выявление тенденций в из изменении (рост, падение или стабильность), причин этих изменений и т.д. для анализа привлекаются также чисто финансовые характеристики – платёжеспособность, финансовая устойчивость, ликвидность и т.п., данного экономического субъекта.

Контроль в финансовой сфере означает выявление фактического значения финансовых показателей по сравнению с заданными (по данным бухучета). При этом выявляются резервы или недостатки средств и причины этого. Речь идет о показателе потока финансов. который характеризуется скоростью оборота, суммой денежных средств за временной интервал, равномерностью и задержками в их движении. Управленческие решения всегда направленны, прежде всего, на улучшение параметров потока финансов.

По сроками проведения финансовый контроль делится на предварительный, текущий, последующий.

Предварительный проводится на стадии планирования и призван не допускать не рационального расходования ресурсов. Текущий контроль, он же оперативный, проводится в ходе самих хозяйственных операций. Его задача – выявление целесообразности расходов, законности доходов, своевременности расходов с бюджетов. Последующий финансовый контроль проводится в форме проверок и ревизий, он выявляет законность финансовых операций, возможности возмещения ущерба, привлечение к ответственности виновных лиц, предотвращение нарушений финансовой дисциплины в бедующем.

Развитие рыночных отношений привело к необходимости создания независимого финансового контроля – аудита. Аудит – это независимая экспертиза отёчности субъекта для определения ее достоверности, полноты, соответствия законодательству и требованиям при составлении отчетности. Аудитор – независимый ревизор, прошедший аттестацию и получивший лицензию. Аудит может быть внешний и внутренний. Внешние аудиторские проверки направленны на достоверность отчетности, на экспертизу финансового состояния, оценку платежеспособности. разработку рекомендаций. Внутренний аудит осуществляет сиротствующие структуры самих фирм по поручению руководства, которая ставит конкретные цели. Он проводится непрерывно, охватывает все участки работы, и должен воздействовать на ход коммерческих и финансовых операций.

Финансовые механизмы

С помощью финансов оказывается действенное влияние на производственный , коммерческий процесс хозяйствующей едины, на ее платежные операции. Этому служит финансовый механизм, в который входят 5 основных элементов: финансовые методы, финансовые рычаги, правовое, нормативное и информационное обеспечение.

Финансовые методы определяются как способы воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс. К ним можно отнести планирование и прогнозирование, составление бизнес-планов, налогообложение, страхование, аренду, лизинг и т.д. Действие финансовых методов проявляется в образовании и использовании денежных фондов. Финансовые методы имеют рыночное содержание, т.к. функции финансов в сфере производства и обращения тесно связаны с коммерческим расчётом – соизмерением денежной форме затрат и результатов хозяйственной деятельности. Целью применения коммерческого расчёта является получение максимальных доходов при минимальных затратах капитала в условиях конкуренции. Для реализации этой цели требует соизмерение размеров сложений с финансовыми результатами деятельности.

Финансовые рычаги представляют собой приемы действия финансовых методов. К ним относятся: прибыль, доходы, амортизационные отчисления, финансовые санкции, цены, процентные ставки, курс ценных бумаг и валюты, арендная плата и т.д.

Правовое обеспечение предусматривает функционирование в стране целого свода законодательных актов – так называемого финансового права, т.е. принятых законов, указов, постановлений, приказов и деловых писем и других правовых документов органов управления. нормативное обеспечение функционирования финансового механизма образует инструкции, нормативы, тарифные ставки, методические указания и т.п. Информационное обеспечение состоит из финансовой информации: финансовая устойчивость и платежеспособность партнеров и конкурентов: цены, курсы, дивиденды, состояние дел на фондовом рынке, коммерческая информация – данные о коммерческой длительности хозяйствующих субъектах, сведения о поставщиках и покупателях.

Государственные и муниципальные (местные) финансы

Важнейшим звеном финансовой системы являются государственные и муниципальные финансы, обеспечивающие органы гос. власти и местного самоуправления (мсу) денежными средствами для осуществления функций, предусмотренных Конституцией РФ и другими законодательными актами. Государственные и муниципальные финансы охватывают ту же часть денежных отношений по поводу распределения и перераспределения валового внутреннего продукта, которая аккумулируется в руках органов государственной власти и местного самоуправления для покрытия расходов, необходимых для выполнения государством и муниципалитетами своих функций.

Государственные финансы включают в себя федеральные финансы и финансы субъектов федерации. Муниципальные финансы выделяются в самостоятельной структурный уровень, т.к. местное самоуправление по Конституции РФ отделено от государственной системы управления. В целом же, говоря о государственных и муниципальных финансах, т.е. о централизованных финансах, подразумевают их 3 уровня:

- федеральные финансы

- региональные финансы

- местные финансы.

Общность трёхуровневой системы государственных и муниципальных финансов заключается в единстве источников их доходов и взаимодействии по поводу достижения сбалансированности с расходами. Финансы каждого уровня включают в себя бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, финансы предприятий того или иного уровня подчинения.

В структуре централизованных финансов главным элементов выступают взаимосвязанные бюджеты трех уровней – федерального, регионального и местного. Эти взаимосвязи обусловлены недостаточностью региональных бюджетов для финансового обеспечения функций, осуществляемых субъектами РФ на местах. Межбюджетные отношения носят односторонний характер – от федерального к региональному, и от региональному к местному. Это обусловлено тем, что в большинстве случаев региональные и местные бюджеты не имеют достаточных источников доходов, среди которых главными являются налоги. Поэтому, для достижения определенной сбалансированности бюджетов различных уровней государство прибегает к таким финансовым инструментам как субвенции, дотации, субсидии, трансферы.

Финансовые отношения центральных и территориальных сластей России стоится на принципе бюджетного федерализма. Он означает финансовое само обеспечение административных единиц за счет соответствующих налогов с тем, чтобы на местах стремились к развитию своего производства и услуг, торговли, кредитной сферы и т.п., поскольку, именно эти структуры являются основными плательщиками налога на прибыль, а занятые на них лица – налога на доходы.

В соответствии с Конституцией и законами РФ доходная часть территориальных бюджетов должна состоять из закрепленных и регулирующих доходов, дотаций и субвенций, кредитных ресурсов.

Важным элементов в системе государственных и муниципальных финансов являются государственные внебюджетные фонды социально-экономического назначения, который используется на социальную защиту граждан и развитие экономики. Выделение таких фондов в качестве отдельных звеньев финансовой системы обусловлено необходимостью обеспечения гарантий в целевом использовании денежных средств, формируемых главным образом за счет целевых обязательных отчислений.

Специфическим элементов централизованных финансов выступает государственный кредит. Потребность в дополнительных средствах возникает в связи с недостатком средств в бюджете и образованием бюджетного дефицита того или иного уровня. В последние годы одним из источников покрытия дефицита бюджета используется государственный кредит – выпуск государственных, региональных и муниципальных ценных бумаг.

В условиях реформирования российской экономики, информации о состоянии государственного и местных бюджетов, внебюджетных фондов – стало открытым, размеры бюджетного дефицита регламентируются законодательно. Это позволяет планировать и реализовывать на практике меры по устранению дефицитов, покрывать их за счет внутренних и внешних займов, выпуска государственных и местных ценных бумаг. а не только за счет эмиссии денег.

Экономическое содержание бюджета

Государственный бюджет представляет собой основной финансовый план государсвта на текущий год и имеет силу закона. она утверждается законодательными органами власти. По материальному содержанию гос. бюджет – централизованный фонд денежных средств государства, по социально-экономической сущности – основное орудие перераспределения национального дохода для выполнения правительством своих функций.

Через государсвтенный бюджет в развитых странах перераспределяется до 40% валового внутреннего продукта. В бюджете аккумулируется часть денежных доходов предприятий и граждан. За счет бюджетных средств финансируется оборона, управление, охрана общественного порядка, безопасность государства, здравоохранение. культура и искусство.

Существует 2 метода формирования и использования бюджетных средств – бюджетный и кредитный.

Бюджетный метод заключается в изъятии части денежных доходов предприятий и населения, для предоставления этих финансовых ресурсов на безвозмездной основе. Значительная часть бюджета (около 80%) формируется именно бюджетным методом. Другая часть бюджета формируется и используется на основе кредитного метода – поступление в бюджет в виде внутренних и внешних займов и кредитов иностранных государств. Государственный бюджет выполняет следующие функции:

- перераспределение национального дохода,

- государственное регулирование и стимулирование экономики,

- финансовое обеспечение социальной политики,

- контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.

Доходы и расходы гос. бюджета, опыт зарубежных стран

Доходы бюджета – это часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимые для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств и поступают в распоряжение органов власти.

Бюджеты в странах с развитой рыночной экономикой формируются в основном за счет налоговых поступлений. Но, если для 19 века главными были косвенные налоги, включаемые в цену товара, то на протяжении 20гго века, постепенно происходило увеличение доли прямых налогов, особенно подоходного налога с физических лиц и налога на прибыль с корпораций.

Одним из основным источников налоговых доходов гос. бюджетов в настоящее время стал подоходный налог с населения. Посредством этого налога государство перераспределяют до 45% ресурсов государственного бюджета.

В доходах центрального бюджета различных государств налоги составляют 80-90%.Доля налогов членов федерации и местных бюджетов значительно меньше. Они формируются за счет закрепленных и регулирующих доходов.

Вторым по значению доходом бюджета является государственный кредит (государственные займы). К займам государство прибегает при бюджетных дефицитах, которые предуматриваются при составлении бюджета на предстоящий год.

Расходы бюджета представляют собой затрвты возникающие в связи с выполнением государством своих функций. Эти затраты выражают экономические отношений, на основе которых происходит процесс использования централизованного фонда денежных средств по различными направлениям.

С начала 20го века наблюдается тенденция к увеличению расходов государственных бюджетов. В периоды воин расходы увеличиваются в десятки раз. После войны расходы незначительно снижаются. Во второй половине 20го наблюдается увеличение социальных расходов и затрат по вмешательству в экономические процессы, но военные расходы остаются до сих пор одними из главных. Расходы государственного бюджета с развитой рыночной экономикой включают следующие основные группы:

- военные расходы

- вмешательство в экономику

- социально-культурные нужды

- содержание государственного аппарата управления.

На военные расходы приходится от 30 до 40% общей суммы гос. бюджета. Эти расходы разделяются на прямые и косвенные. Прямые расходы включают затраты новейший наступательных стратегических вооружений, содержание и обучение личного состава вооруженных сил, научные исследования военного характера, содержание миллетарийский блоков (НАТО). К косвенным военным расходам относится часть процентов, уплачиваемых по государственному долгу, пенсии и пособия инвалидам войны и семьям погибших. В связи с изменениями международной обстановки в последние годы наблюдается сокращение военных расходов.

Динамика военных расходов США и их доля в ВВП и в федеральном бюджете.

Годы	Доля в ВВП	Доля в фед. бюдж.
1940	1,7	17,5
1945	38,2	89,5
1948	3,6	30,6
1953	14,2	69,4
1965	7,4	42,8
1970	8,1	41,8
1975	5,6	26,0
1980	4,9	22,7
1985	6,2	26,7
1990	5,3	23,9
1995	3,8	17,9

В настоящее время государственные расходы оказывают огромное стимулирующее воздействие на стимулирование экономики. Финансовая поддержка государства осуществляется в виде затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, на экономическую и социальную инфраструктуру государственных отраслей экономики, в поддержку сельского хозяйства. Значительно возросли государственные капитальные вложения. Вложения государства обычно создают почву для проникновения частного капитала, который со временем вытесняет государственный сектор.

Расходы государства на экономику являются постоянной статьей расходов. Общее назначение этих расходов – создание наиболее благоприятных условий для деятельности частных предпринимателей. В целом в развитых странах доля расходов бюджетов по вмешательству в экономику увеличилась с 15 % (в 1950 г.), до 22-25% (в 1990х).

Затраты на социальные цели включаются расходы на здравоохранение, образование, науку, социальное страхование и социальное обеспечение. Во многих странах государство берет на себя расходы по образованию наиболее нуждающихся групп населения. И в настоящее время, большую роль здесь играют попечительные и различные общественные фонды, которым предоставляют льготы в налогообложении для источников финансирования. Средние и высшие классы общества предпочитают обучать своих детей в привилегированных платных школах, окончание которых гарантирует поступление в престижные колледжи и университеты. Расходы на здравоохранение по общим принципам организации аналогичны расходам на образование.

В настоящее время характерной особенностью системы социального страхования для большинства стран рыночной экономики является долевое участие в создании фондов социального страхования самих работников, предпринимателей и государства, поэтому эти фонды имеют три источника образования. Расходы на социальное страхование включают расходы на выплату пенсии, пособий по временной нетрудоспособности, пособия многодетным семьям, пособия по безработице и т.д.

Расходы на управление включают затраты на содержание органов законодательной власти, суда, прокуратуры, полиции, министерств и ведомств. В отдельных странах сюда же входят средства на содержание королевской семьи (Великобритания, Япония, Бельгия). В целом затраты на содержание государственного аппарата управления составляют около 5% бюджета. В последнее время расходы на управление страной имеют постоянную тенденцию к повышению.

Структура гос. расходов и их доя в ВНП зависят от многих причин. Таких, например, как государственное устройство, внешняя и внутренняя политика государства, этап развития экономики, приоритеты в экономическом развитии, уровень благосостояния населения, размер государственного сектора в экономике и т.д. Кроме того, соотношения между группами расходами в бюджете государства может меняться год от года.

Удельный вес государственных расходов в ВНП

Несмотря на постоянное увеличение доходной части бюджетов, в ведущих зарубежных странах, наблюдается постоянный бюджетный дефицит (превышение расходов над доходами). Для покрытия бюджетного дефицита в основном используются государственные займы, что в свою очередь ведет в росту государственного долго и росту доходов по управлению государственным долгом.

Государственные федеральные доходы и расходы США (млн. дол).

Бюджетные устройства РФ

Бюджетные устройства представляют собой организационные принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов. Бюджетное устройство определяется государственным устройством: в унитарных государствах это два уровня, государственные и местные бюджеты, в федеральных – три звена: федеральный, региональный и местный. Бюджеты нижестоящих органов самоуправления не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней.

бюджетная система РФ основывается на экономических отношениях и принципах единства. полноты, реальности, гласности и самостоятельности тех бюджетов: федерального, региональных и местных.

В бюджетную систему РФ (консолидированный бюджет) в качестве самостоятельных частей включаются:

1. федеральный бюджет

2. бюджет субъектов РФ

21 республика

9 краёв

46 областей

2 города федерального значения

1 автономная область

4 автономных округа

3. местные бюджеты (городские, сельские, районные).

Бюджетная система обеспечивается единой правовой базой на всех трех уровнях используется единая бюджетная классификация и формы бюджетной документации. Проекты бюджетов публикуются в печати, чтоб обеспечивает принцип гласности бюджетной системы. Принцип реальности реализуется в бюджетных показателях путем учета инфляции при составлении и утверждении бюджетов. Самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием собственных источников доходов, правом определять размера и направления их использования, а также запретом на изъятие остатков бюджетных средств вышестоящими звеньями бюджетной системы.

Консолидированный бюджет РФ объединяет федеральный бюджет, бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований. Он используется для обобщения статистических показателей и анализа показателей бюджетной системы в целом, например, при установлении нормативов отчислений в нижестоящие звенья бюджетной системы.

Финансовые отношений центральной и региональных властей в РФ стоят на принципе бюджетного федерализма. Его основные принципы: это самостоятельность бюджетов различных уровней, законодательное разграничение бюджетной ответственности и расходных полномочий между бюджетами различных уровней, регулирование межбюджетных отношений путем предоставления финансовой помощи нижестоящим бюджетам.

В соответствии с Конституцией и законами РФ доходная часть территориальных бюджетов должна состоять из закрепленных и регулирующих доходов (дотаций, субсидий, субвенций, кредитных ресурсов, трансферов).

Закрепленные доходы поступают полностью в соответствующие бюджеты (налогам субъекта федерации является налог на имущество предприятий, местные налоги, налог на имущество физ. лиц, земельный налог и т.д.).

Регулирующие доходы – средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в нижестоящий сверх закреплённых доходов для покрытия его расходов, исходя из размеров процентных отчислений.

Дотации – твердые суммы, передаваемые вышестоящими бюджетами нижестоящим для пополнения доходов и минимизации дефицита бюджета.

Субвенции представляют собой средства строго целевого назначения, также передаваемые в нижестоящие бюджеты.

Кредитные ресурсы – средства, передаваемые на возмездной основе под проценты или без них.

Бюджетный процесс в РФ

Регламентированная законом деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов называется бюджетным процессом.

Функции по составлению и исполнению бюджетов закреплены за органами исполнительной власти. Рассмотрением и утверждением бюджета занимаются законодательные органы власти.

В соответствии с законами правительство РФ принимает постановление разработки бюджетной системы на предстоящий финансовый год (в России это календарный год). Далее организуется работа по составлению проекта бюджета: прогнозируется социально-экономическое развитие, прорабатываются и согласовываются основные показатели развития.

Составление и исполнение бюджета базируется на бюджетной классификации, в который выделяются целевые направления государственной деятельности, вытекающая из основных функций государства. Это четко просматривается в перечне расходов бюджета. Бюджетные расходы делятся на текущие и капитальные (инвестиции и прирост запасов). Бюджетная классификация обеспечивает адресность выделения финансовых ресурсов, т.е. кому, сколько и на какие цели). Получатели средств указываются в приложениях к федеральному бюджету.

Президент РФ корректирует представленные ему бюджет и после этого бюджетное послание выносится на Федеральное собрание и публикуется в печать. Бюджетное послание включает в себя основные показатели социально-экономического развития РФ, проект консолидированного бюджета РФ, оценку исполнения бюджетов предыдущего и текущего финансового года.

21/09/2011

МОСКВА, 21 сен - РИА Новости. Правительство РФ на заседании в среду одобрило проект федерального закона "О федеральном бюджете на 2012 год и плановый период 2013-2014 годов", сообщила журналистам замминистра финансов Татьяна Нестеренко на брифинге по итогам заседания.

Согласно законопроекту, дефицит бюджета РФ в 2012 году составит 869,2 миллиарда рублей (1,5% ВВП), в 2013 году - 1,005 триллиона рублей (1,6% ВВП), а в 2014 году - 478,5 миллиарда рублей (0,7% ВВП).

Прогнозируется, что общий объем доходов федерального бюджета в 2012 году составит 11,789 триллиона рублей, расходов - 12,658 триллиона рублей. В 2013 году доходы бюджета ожидаются на уровне 12,715 триллиона рублей, а расходы - 13,720 триллиона рублей, в 2014 году - 14,101 триллиона и 14,580 триллиона рублей соответственно.

Динамика доходов

Минфин прогнозирует снижение доходов федерального бюджета до 20,1% ВВП в 2012 году с 20,7% ВВП в 2011 году, с дальнейшим снижением к 2014 году до 19,5% ВВП. Такая динамика обусловлена ожидаемым уменьшением нефтегазовых доходов федерального бюджета с 10,2% ВВП в 2011 году до 8,5% ВВП в 2014 году при параллельном увеличении ненефтегазовых доходов - с 10,5% ВВП в 2011 году до 11,0% ВВП в 2014 году.

Инфографика

Цены на нефть на биржах

Снижение прогнозируемого поступления нефтегазовых доходов в процентах к ВВП в 2012-2014 годах обусловлено уменьшением цены на нефть и налогооблагаемых объемов экспорта нефти и нефтепродуктов, а также тем, что курс доллара к рублю и налогооблагаемые объемы нефтедобычи будут расти медленнее, чем ВВП.

Увеличение ненефтегазовых доходов федерального бюджета к ВВП в 2012-2014 годах связано, в основном, с прогнозируемым ростом поступлений по налогу на добавленную стоимость и акцизам. Всего изменения налогового законодательства увеличат доходы федерального бюджета в 2012 году на 198,1 миллиарда рублей (0,3% ВВП) в 2013 году - на 263,6 миллиарда рублей (0,4% ВВП), в 2014 году - на 419,5 миллиарда рублей (0,6% ВВП).

Дефицит федерального бюджета будет покрываться преимущественно за счет госзаимствований и средств, поступающих от приватизации госактивов.

В 2012-2014 годах российские власти планируют перейти к восстановлению использованных в период кризиса средств Резервного фонда и его пополнению за счет дополнительных нефтегазовых доходов. Средства Фонда национального благосостояния (ФНБ) в 2012-2014 годах планируется использовать только в объеме, равном софинансированию формирования пенсионных накоплений граждан.

Расходные статьи

Как говорится в материалах правительства, на изменение расходной части бюджета повлияли такие решения, как передача с 2012 года финансового обеспечения полиции в федеральный бюджет, индексация на 6% денежного довольствия военнослужащих с 1 апреля 2012 года, стипендий для обучающихся в вузах с 1 сентября 2012 года, фондов оплаты труда работников федеральных госучреждений, зарплаты судей и прокурорских работников, федеральных госслужащих с 1 октября 2012 года.

Также изменения связаны с тем, что будут компенсироваться выпадающие доходы соцфондов с учетом снижения на 2012-2013 годы ставки страховых взносов с 34% до 30% (с установлением ставки в 10% для зарплат свыше 512 тысяч рублей в год в 2012 году и 573 тысяч рублей в 2013 году), а для малого бизнеса и некоммерческих организаций, осуществляющих основную деятельность в области социального обслуживания населения, а также благотворительных организаций и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, - до 20%. На компенсацию выпадающих доходов в связи со снижением страховых взносов предусматриваются бюджетные ассигнования федерального бюджета в 2012 году на сумму 270,5 миллиарда рублей, в 2013 году - 317,4 миллиарда рублей.

Кроме того, будет проведена индексация с 1 января 2012 года на 6%, с 1 января 2013 года на 5,5%, с 1 января 2014 года на 5% расходов на обеспечение выполнения функций федеральных госорганов и обеспечение деятельности федеральных госучреждений, в том числе на оплату услуг связи, транспортных услуг, коммунальных услуг, продовольственного и вещевого обеспечения военнослужащих.

Вместе с тем по ряду направлений предполагается снижение объема расходов федерального бюджета. Так, сокращение расходов на национальную экономику в 2012 и 2013 годах обусловлено, в основном, сокращением отдельных направлений субсидирования экономики, завершением ряда федеральных целевых программ и объектов капитального строительства, отмечается в документах.

"Снижение объема расходов на жилищно-коммунальное хозяйство обусловлено завершением отдельных мероприятий, в том числе обеспечения военнослужащих служебным и постоянным жильем в 2013 году, ряда федеральных целевых программ, единовременностью субсидии государственной корпорации - Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства", - говорится в материалах.

Уменьшение бюджетных ассигнований федерального бюджета на образование в 2013 и 2014 годах вызвано завершением в 2013 году мероприятий по модернизации региональных систем общего образования, а также передачей с 1 января 2012 года обеспечения деятельности профтехучилищ на региональный уровень в связи с переводом финансового обеспечения полиции на федеральный уровень.

Снижение объема расходов федерального бюджета на здравоохранение в 2013 и 2014 годах вызвано, в основном, тем, что в рамках проводимой реформы здравоохранения денежные выплаты врачам, участковым врачам-педиатрам, врачам общей (семейной) практики, медсестрам, медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов и т.д. планируется осуществлять за счет средств обязательного медицинского страхования.

По другим функциональным направлениям расходов федерального бюджета основным фактором уменьшения их объема является завершение отдельных ФЦП и непрограммной части ФАИП при ограничении вновь начинаемых программ, отмечается в материалах правительства.

Исполнение начинается после утверждения бюджета законодательными органами. Исполнение федерального бюджета обеспечивается Правительством РФ. Бюджет исполняется на основе единства кассы и подведомственности расходов. Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется Федеральным казначейством.

Исполнение бюджетов всех уровней осуществляется на основе бюджетной росписи, которая составляется главным распорядителем по распорядителям и получателям бюджетных средств. На основании бюджетных росписей главных распорядителей составляется сводная бюджетная роспись и направляется в орган, исполняющий бюджет.

Орган, исполняющий бюджет, утверждает для распорядителей и получателей бюджетных средств лимиты бюджетных обязательств (расходование средств определенного бюджета в течение определенного срока в соответствии с законом о бюджете и со сводной бюджетной росписью). Для кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ Федеральное казначейство открывает в ЦБ РФ, через которые осуществляются все кассовые операции по исполнению бюджетов.

Возможна блокировка расходов бюджета. (например, при нецелевом использовании бюджетных средств).

Если доходы бюджета превышают утвержденные законом показатели, то превышение используется на покрытие дефицита и погашение долговых обязательств бюджета. При этом изменения в закон о бюджете не вносятся.

Размещение бюджетных средств на банковских депозитах и получение за счет этого доходов не допускаются.

Отчетность об исполнении бюджета может быть оперативной, ежеквартальной, полугодовой и годовой. Представляет ее уполномоченный исполнительный орган в законодательный орган, контрольные органы и Федеральное казначейство. Финансовый год завершается 31 декабря. Лимиты бюджетных обязательств прекращают свое действие также 31 декабря.

В процессе исполнения бюджета необходимо обеспечить полное и своевременное поступление налогов и других платежей и финансирование запланированных мероприятий.

По аналогичной схеме осуществляется бюджетный процесс для бюджетов других уровней.

Контроль за исполнение ФБ осуществляется счетной палатой РФ – независимым, постоянно действующим органом государственного финансового контроля. На других уровнях бюджетной системы контроль за исполнением бюджетов осуществляется контрольно-счетной палатой и контрольной комиссией соответствующего уровня.

Государственный бюджет РФ. Его доходы и расходы

Государственный бюджет — важнейший финансовый документ страны. Он представляет собой совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб, правительственных программ и т. д. В нём определяются потребности, подлежащие удовлетворению за счёт государственной казны, равно как указываются источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну.

Деятельность государства по формированию, рассмотрению, утверждению, исполнению бюджета, а также составлению и утверждению отчёта об его исполнении (формулировка касается бюджетов всех уровней, входящих в бюджетную систему РФ) называется бюджетный процесс.

В бюджетную систему Российской Федерации входят бюджеты следующих уровней:

Федеральный бюджет

бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты)

бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты)

бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Согласно статье 215.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется Федеральным казначейством.

Если запланированные доходы бюджета превышают расходы бюджета, то это называется бюджетный профицит (или профицит бюджета). Если запланированные расходы бюджета превышают доходы бюджета, то это называется бюджетный дефицит (или дефицит бюджета). Когда при исполнении бюджета уровень дефицита бюджета превышает установленный при утверждении бюджета показатель, или происходит значительное снижение ожидавшихся доходов бюджета, то представительный орган власти (на основе предложений органа исполнительной власти) принимает решение о введении установленного законом механизма уменьшения расходов. Такое «урезание» запланированных бюджетом расходов называется секвестр.

Федеральный закон от 30 ноября 2011 г. № 371-ФЗ "О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов"

Федеральный бюджет на ближайшую трехлетку будет дефицитным, но не изменит своей социальной направленности.

Принят федеральный бюджет на 2012 г. и плановый период 2013-2014 гг.

Основные его параметры сформированы исходя из прогнозного уровня инфляции в 2012 г. 6%. В дальнейшем планируется ее снижение на 0,5% в год: в 2013 г. - до 5,5%, в 2014 г. - до 5%. Цена нефти марки "Юралс" снизится и по прогнозу составит в 2012 г. 100 долл. США, в 2013 г. - 97 долл. США, в 2014 г. - 101 долл. США за баррель. Темпы роста ВВП запланированы на уровне 3,7, 4 и 4,6% соответственно.

Общий объем доходов в 2012 г. должен составить около 11,8 трлн руб. Это на 1,5 трлн руб. больше, чем было запланировано на 2011 г. Но также возрастут и расходы - примерно 12,6 трлн руб. Дефицит бюджета - 876 млрд руб.

На 2013 г. запланированы следующие показатели доходов, расходов и бюджетного дефицита: 12,7 трлн руб., 13,7 трлн руб., 1 трлн руб.; на 2014 г. - 14,1 трлн руб., 14,6 трлн руб., 0,5 трлн руб.

Доходная часть бюджета будет формироваться за счет таможенных пошлин, НДС, НДПИ и налога на прибыль. При этом предусмотрено сокращение нефтегазовой составляющей и увеличение ненефтегазовой.

Приоритетными направлениями расходов являются обеспечение обороны, безопасности и правоохранительной деятельности, а также социальная политика. Заложены средства на реформу денежного довольствия военнослужащих и сотрудников правоохранительных органов. В 2013 г. планируется завершить мероприятия по обеспечению военнослужащих жильем. С 1 января 2012 г. финансирование полиции переводится на федеральный уровень.

Планируется проиндексировать с 1 октября 2012 г. на 6% уровень оплаты труда госслужащих и работников госучреждений, денежное содержание судей и прокуроров. С 1 сентября 2012 г. повысят стипендии на 6%. Также на величину инфляции увеличат размер материнского капитала и детские пособия.

Существенными статьями расходов станут формирование Федерального дорожного фонда, проведение Олимпийских игр 2014 г. в Сочи, Всемирной летней универсиады 2013 г. в Казани и саммита АТЭС в 2012 г. во Владивостоке.

За Правительством РФ закрепляется право перераспределять до 200 млрд руб. в случае принятия решений об оказании дополнительной поддержки гражданам и организациям.

Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующей классификацией и существующим законодательством.

В процессе образования доходов бюджета происходит принудительное изъятие в пользу государства части ВВП, созданного в процессе общественного воспроизводства. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с налогоплательщиками.

Доходы бюджета имеют существенные различия по их плательщикам, объектам обложения, методам изъятия, срокам уплаты и др. Но вместе с тем они отличаются единством, т.к. преследуют одну цель – формирование доходной части бюджетов разных уровней. Им свойственны денежная форма и обезличенность.

Доходы бюджета могут носить налоговый и неналоговый характер.

Доходная часть бюджета формируется в основном из налогов. Ведущее место среди налоговых доходов федерального бюджета занимает НДС. Вместе с таможенными пошлинами и налогом на прибыль он превышает 2/3 налоговых доходов. Также значительная доля поступлений приходится на акцизы и платежи за пользование природными ресурсами, налог на покупку иностранных денежных знаков.

Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы.

Среди неналоговых доходов федерального бюджета можно выделить доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от реализации государственных запасов и от внешнеэкономической деятельности, а также доходы от имущества, находящегося в федеральной собственности, в т.ч. прибыль ЦБ России. Кроме того, в доходах федерального бюджета учитываются средства целевых бюджетных фондов.

Налоги, поступающие в соответствующие бюджеты, называются закрепленными доходами.

Нижестоящему бюджету для покрытия его расходов из вышестоящего бюджета могут перечисляться сверх закрепленных за ним доходов дополнительные средства. Они называются регулирующими доходами.

Регулирующие доходы позволяют региональным и местным органам власти иметь необходимые для выполнения их функций финансовые ресурсы, сбалансировать доходную и расходную части бюджетов.

Существует Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Федерации. Он предназначен для оказания финансовой помощи (трансфертов) регионам, имеющим душевой бюджетный доход ниже среднедушевого по всем субъектам Федерации. Такие регионы получают статус «нуждающихся в поддержке».

Передаваемые средства вышестоящего бюджета, используемые на финансирование целевого мероприятия, называются субвенциями.

Инвестиции и другие капитальные расходы производятся за счет средств федерального бюджета, когда их значимость выходит за рамки региональных интересов.

Структура бюджетных доходов подвижна и во многом определяется конкретными экономическими условиями. Например, в странах с высоким уровнем жизни основой налоговых доходов являются доходы физических лиц, а в странах с низким уровнем жизни – косвенные налоги и налоги с юридических лиц.

Агрегированную схему доходов и полученных официальных трансфертов можно представить в следующем виде:

1. Текущие доходы:

1.1. Налоговые поступления

- подоходные налоги, налоги на прибыль и прирост капитала;

- отчисления в государственные социальные фонды;

- налоги, взимаемые в зависимости от фонда оплаты труда;

- налоги на собственность;

- внутренние налоги на товары и услуги;

- налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции;

- прочие налоги, сборы и пошлины;

1.2. Неналоговые поступления

- доходы от собственности и предпринимательской деятельности;

- административные сборы и платежи, доходы от продаж;

- поступления по штрафам и санкциям;

- прочие неналоговые поступления.

2. Доходы от операций с капиталом

- продажа основного капитала;

- доходы от реализации государственных запасов;

- доходы от продажи земли и НМА;

- поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;

3. Полученные официальные трансферты

- от нерезидентов;

- от других органов государственного управления (дотации, субвенции).

Расходы бюджета – это денежные средства, направленные на финансовое обеспечение задач и функций государственного и местного самоуправления.

Поскольку государству необходимо, прежде всего, обеспечить стабильность в обществе, то основными направлениями расходов являются: правоохранительные органы, государственный аппарат, социальные цели.

Исключительно из федерального бюджета финансируются следующие виды расходов:

обеспечение деятельности Президента, Федерального Собрания, Счетной палаты, Центральной избирательной комиссии, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов, другие расходы на общегосударственное управление;

- функционирование федеральной судебной системы;

- осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах (культурное, научное и информационное сотрудничество, взносы в международные организации);

- национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;

- фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

- поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

- поддержка атомной энергетики;

- ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

- исследование и использование космического пространства;

- содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти;

- формирование федеральной собственности;

- обслуживание и погашение государственного долга РФ;

- пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;

- проведение выборов и референдумов;

- федеральная инвестиционная программа;

- финансовая поддержка субъектов Российской Федерации;

- официальный статистический учет.

В зависимости от влияния на процесс расширенного воспроизводства бюджетные расходы делятся на:

- текущие (на обеспечение текущих потребностей);

- капитальные (на инвестиционные нужды) или бюджет развития.

К бюджету текущих расходов относятся расходы на текущее содержание и капитальный ремонт (восстановительный) ЖКХ, объектов охраны окружающей среды, образовательных учреждений, учреждений здравоохранения и социального обеспечения, науки и культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и иные расходы, не включенные в расходы развития.

К бюджету развития относятся ассигнования на инновационную и инвестиционную деятельность, связанную с капитальными вложениями в социально-экономическое развитие, на собственные экологические программы и мероприятия по охране окружающей среды (сверх ассигнований, выделяемых из экологических внебюджетных фондов), иные расходы на расширенное воспроизводство. Именно этот бюджет определяет масштабы и скорость перевооружения производства, НИОКР.

Средства из бюджета развития используются на конкурсной, возвратной, срочной и платной основах для реализации инвестиционных проектов, обеспечивающих структурную перестройку экономики.

Расходы государства в сфере материального производства занимают наибольшую долю в расходной части как федерального бюджета, так и бюджетов субъектов федераций и местных бюджетов.

Состав затрат на социально-культурные мероприятия включают ассигнования на образование и науку, здравоохранение и физическую культуру, на культуру и искусство, средства массовой информации, на реализацию социальной политики.

Размер бюджетных ассигнований на оборону зависит от международной обстановки, проводимой политики и экономических возможностей государства.

Расходы на управление включают бюджетные ассигнования на содержание органов государственной власти и управления, суда и прокуратуры, правоохранительных органов.

Среди других расходов федерального бюджета особое место занимают затраты по текущему обслуживанию государственного внутреннего и внешнего долга.

В составе доходов и расходов федерального бюджета выделены следующие целевые бюджетные фонды:

- Федеральный дорожный фонд РФ;

- Фонд развития таможенной системы;

- Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы;

- Фонд развития федеральной пограничной службы;

- Фонд Министерства РФ по атомной энергии;

- Федеральный фонд МНС и Федеральной службы налоговой полиции РФ;

- Федеральный экологический фонд;

- Государственный фонд борьбы с преступностью.

Целевые бюджетные фонды гарантируют с большей надежностью их использование по назначению.

Через бюджетные расходы финансируются бюджетополучатели – организации производственной и непроизводственной сферы. Таким образом, расходы бюджета носят транзитный характер.

Особенности территориальных финансов РФ

Территориальные финансы обеспечивают финансирование широкого круга мероприятий, связанных с социально – культурным и коммунально-бытовым обслуживанием населения, так как через территориальные финансы государство активно проводит социальную политику. На основе предоставления территориальным органам власти средств для их бюджетов осуществляется финансирование муниципального народного образования, здравоохранения, строительства и содержания дорог.

Таким образом, территориальные финансы – это система экономических отношений, посредством которой распределяется и перераспределяется национальный доход; фонд денежных средств, используемых на экономическое и социальное развитие территорий.

В последнее время во многих государствах наблюдается регионализация экономических и социальных процессов. Все в большей мере функции регулирования этих процессов переходят от центральных уровней государственной власти к территориальным. Поэтому роль территориальных финансов усиливается, а сфера использования расширяется. Территориальные финансы – это превалирующая часть финансовых ресурсов государства.

Сущность и роль территориальной финансовой системы в жизни общества проявляется через функции: мобилизационную, распределительную и контрольную.

Мобилизационная функция обеспечивает поступление средств для нужд региона. В результате в руках региональных органов власти сосредотачиваются большие ресурсы, расходование которых может существенно повлиять на развитие общества.

Распределительная функция связана с перемещением доходов от производителей в иные сферы хозяйства.

Контрольная функция проявляется лишь в процессах использования хозяйствующими субъектами государственных средств.

Основная особенность территориальных финансов заключается в том, что здесь действуют как бы три самостоятельные финансовые подсистемы — государственная (финансовые ресурсы федеральных органов и самого субъекта Федерации); муниципальных образований; а также отдельных юридических и физических лиц, прежде всего (по значимости) хозяйствующих субъектов. Первые две подсистемы традиционно относятся к категории централизованных финансов (бюджетная система и централизованные внебюджетные фонды); третья подсистема — к категории децентрализованных финансов.

Принципы организации территориальных финансов:

- самостоятельность;

- сбалансированность;

- государственная финансовая поддержка (целевая и не целевая финансовая помощь из федерального бюджета);

- прозрачность;

- гласность.

Местные финансы – совокупность денежных средств, формируемых и используемых для решения вопросов местного значения. М.ф. включают средства местного бюджета, государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления, и другие финансовые средства. Формирование и использование М.ф. основывается на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки и гласности.

Федеральный закон "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ" (закон о МСУ) от 06.10.2003 N 131-ФЗ

Глава 8. Экономическая основа местного самоуправления

Статья 49. Экономическая основа местного самоуправления

1. Экономическую основу местного самоуправления составляют находящееся в муниципальной собственности имущество, средства местных бюджетов, а также имущественные права муниципальных образований.

2. Муниципальная собственность признается и защищается государством наравне с иными формами собственности.

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет (местный бюджет). К собственным доходам местного бюджета могут относиться:

- средства самообложения граждан

- доходы от местных налогов и сборов

- доходы от региональных налогов и сборов

- доходы от федеральных налогов и сборов

- безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований

- доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности

- часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей

- штрафы, установление которых отнесено к компетенции органов местного самоуправления

- добровольные пожертвования

- субвенции на решение вопросов местного значения межмуниципального характера (для некоторых муниципальных районов)

- законные поступления.

Закон устанавливает возможность выравнивания уровня бюджетной обеспеченности поселений, муниципальных районов и городских округов путем предоставления дотаций из регионального фонда финансовой поддержки муниципальных образований и (или) районных фондов финансовой поддержки поселений.

Органы местного самоуправления и уполномоченные ими муниципальные учреждения могут выступать заказчиками на поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг, связанных с решением вопросов местного значения и осуществлением отдельных государственных полномочий (муниципальный заказ). Муниципальные образования вправе привлекать заемные средства, в том числе за счет выпуска муниципальных ценных бумаг (муниципальный заем).

В целях организации взаимодействия органов местного самоуправления, выражения и защиты общих интересов муниципальных образований в каждом субъекте Российской Федерации образуется совет муниципальных образований субъекта Российской Федерации. Советы муниципальных образований субъектов Российской Федерации могут образовывать единое общероссийское объединение муниципальных образований. Кроме того, закон допускает создание иных объединений муниципальных образований с учетом территориальной и организационной основы, а также межмуниципальных хозяйственных обществ и иных организаций.

Региональный бюджет - совокупность валют, правил и норм их использования, взаимного обмена, применения в качестве платежных средств, а также денежно-кредитных отношений, связанных с применением валюты в определенном регионе.

Бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов Российской Федерации. В области регулирования бюджетных правоотношений к ведению субъектов Российской Федерации относятся:

- установление порядка составления и рассмотрения проектов региональных бюджетов, их утверждения и исполнения, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчетов об исполнении, составление отчета об исполнении консолидированного бюджета субъекта Федерации;

- составление и рассмотрение проектов региональных бюджетов и консолидированных бюджетов субъектов Федерации, их утверждение и исполнение, осуществление контроля за их исполнением и утверждение отчетов об исполнении региональных бюджетов и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

- распределение доходов от региональных налогов и сборов, иных доходов субъектов

- установление порядка и условий предоставления бюджетных кредитов;

- определение перечня и порядка осуществления государственных внутренних заимствований субъектов Федерации;

Бюджет должен составляться на основе прогноза социально-экономического развития региона. Согласно действующему законодательству прогноз долгосрочного социально-экономического развития территории разрабатывается на основе данных социально-экономического развития территории за последний отчетный период, на основе текущего прогноза социально-экономического развития территории до конца базового года и на основе тенденций развития экономики и социальной сферы на планируемый финансовый год и предшествует составлению проекта бюджета. Изменение прогноза социально-экономического развития территории в ходе составления и рассмотрения проекта бюджета должно вызывать соответствующее изменение основных характеристик проекта бюджета.

К наиболее типичным расходам, осуществляемым на региональных уровнях, можно отнести:

- управление в целом (содержание собственных органов управления);

- охрана правопорядка и безопасности;

- образование (высшее и (или) среднее, начальное, в том числе детские сады);

- жилищно-коммунальное хозяйство и развитие территорий (водоснабжение, система канализации - для более крупных местных систем; предоставление и строительство жилья, планировка городов);

- окружающая среда и здравоохранение, а также социальные нужды;

- культура, спорт и досуг (содержание парков, мест отдыха и библиотек,

- проведение культурно - массовых мероприятий);

- снабжение и утилизация отходов;

- уборка улиц и поддержание их технического состояния;

- пожарная охрана;

- межбюджетные расходы (для территориальных уровней второго после федерального уровня);

- обслуживание задолженности и резервный фонд.

Доходы региональных представлены, как и доходы общегосударственного бюджета, налоговыми поступлениями, доходами от эксплуатации государственной собственности или от продажи либо сдачи в аренду имущества, созданного за счет бюджетных инвестиций, займами. Однако у региональных бюджетов существуют также доходы, как правило, несвойственные общегосударственному бюджету - средства, передаваемые из вышестоящего бюджета (федерального).

Безусловно, из указанных выше наибольшее значение имеют налоговые поступления. В этой связи необходимо отметить, что уровень закрепленных доходов бюджета должен составлять не менее 70% доходной части минимального бюджета соответствующего национально-государственного или административно - территориального образования, а при отсутствии такой возможности в связи с недостаточностью закрепленных и регулирующих доходов - не менее 70% доходной части без учета в ней дотаций и субвенций. Для достижения этого уровня в процессе бюджетного регулирования Федеральное Собрание Российской Федерации, иные вышестоящие представительные органы власти закрепляют за бюджетами нижестоящего территориального уровня полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на долговременной основе (не менее чем на пять лет) любые регулирующие доходы, а также могут передавать в эти бюджеты свои закрепленные доходы. При этом в случае увеличения минимального бюджета на следующий финансовый год указанная фиксированная доля (в процентах) подлежит соответствующей корректировке в сторону увеличения

Дефицит государственного бюджета

Дефицит бюджета - это превышение расходов бюджета над его доходами. Дефицит государственного бюджета – это разность между расходами и доходами государства за определенный период.

Дефицит бюджета законодательно устанавливается в Федеральном Законе о государственном бюджете на предстоящий год.

В случае принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом, законом об этом бюджете утверждаются источники финансирования дефицита бюджета.

Согласно Бюджетному кодексу РФ «источниками финансирования дефицита федерального бюджета являются:

1) внутренние источники следующих видов:

- кредиты, полученные Российской Федерацией от кредитных организаций в валюте Российской Федерации;

- государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;

- бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

2) внешние источники следующих видов:

- государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;

- кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте».

В теории финансов выделяются следующие основные виды бюджетных дефицитов:

1. Циклический дефицит госбюджета – результат действия встроенных стабилизаторов экономики. Под «встроенным» (автоматическим) стабилизатором понимается экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики. В качестве таких стабилизаторов в развитых странах обычно выступают прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов и система участия в прибылях.

2. Структурный дефицит госбюджета – разность между расходами и доходами бюджета в условиях полной занятости. Оценки структурного дефицита используются в основном в развитых странах, где размеры бюджетных дефицитов определяются в большей степени циклическими колебаниями, а не бюджетной политикой государства.

3. Операционный дефицит госбюджета – общий дефицит госбюджета за вычетом инфляционной части процентных платежей по обслуживанию государственного долга.

4. Первичный дефицит госбюджета – разность между величиной общего дефицита и всей суммой выплат по долгу.

5. Квазифискальный (квазибюджетный) дефицит госбюджета – существующий наряду с измеряемым (официальным) скрытый дефицит госбюджета, обусловленный квазифискальной деятельностью государства. Среди квазифискальных операций следует упомянуть:

- финансирование государственными предприятиями избыточной занятости в государственном секторе и выплата ими заработной платы по ставкам выше рыночных за счет банковских ссуд или путем накопления взаимной задолженности;

- накопление в коммерческих банках большого портфеля недействующих ссуд, которые в итоге выплачиваются в основном за счет льготных кредитов Центрального Банка;

- финансирование Центральным Банком убытков от мероприятий по стабилизации обменного курса валюты, беспроцентных и льготных кредитов правительству; рефинансирование Центральным Банком сельскохозяйственных, промышленных и жилищных программ правительства по льготным ставкам и т.д.

Следует отметить, что дефицит государственного бюджета не всегда покрывается только за счет увеличения абсолютного размера государственного долга. Существует три основных способа финансирования дефицита бюджета в экономике рыночного типа: монетизация дефицита, внешнее и внутреннее долговое финансирование. Кроме того, мировая практика регулирования бюджетного дефицита в качестве одного из методов решения данной проблемы предлагает увеличение доходной или снижение расходной частей бюджета.