3. Аргументы в поддержку калькуляций себестоимости с полным распределением затрат и по переменным издержкам

Директ костинг:

• Обеспечивает полезную информацию для принятия решений.

Подразделение затрат на переменные и постоянные позволяет получить информацию для определения ассортимента продукции, для принятия решений, касающихся производства или закупки компонента и т.д.

• Избавляет прибыль от влияния изменения запасов.

При использовании директ костинг прибыль зависит от объема реализации продукции, при использовании абзорпшен костинг на прибыль влияет как объем реализации, так и производство. Поэтому директ костинг позволяет избежать манипулирования запасами и лучше подходит для оценки работы менеджеров.

Абзорпшен костинг:

• Уделяет должное внимание постоянным производственным затратам.

МСФО требуют включения постоянных производственных затрат в стоимость запасов. Использование абзорпшен костинг для внешних целей позволяет обеспечить сопоставимость финансовых показателей с показателями других компаний, составляющих свою отчетность по МСФО.

• Позволяет избежать отражения в отчетности чрезмерных убытков и прибылей.

В сезонном бизнесе в период наращивания запасов при использовании директ костинг постоянные производственные затраты относят в расходы периода. Поэтому в период увеличения запасов регистрируют большие убытки, а в период продаж товаров огромные прибыли. При использовании абзорпшен костинг убытки и прибыли более равномерные.

Задания Задание 1. Сравнение фактических методов калькулирования.

Компания АХ продает свой продукт по 2 у.е. за единицу. Компания использует метод ФИФО учета ТМЗ и систему фактического калькулирования. Т.е. коэффициент распределения постоянных производственных накладных расходов подсчитывается путем деления фактических постоянных производственных накладных расходов на фактический объем производства. Следующая информация относится к первым двум годам деятельности компании:

Реализация	Год 1 1 000 ед.	Год 2 1 200 ед.
Произведено продукции Расходы: Производственные: Переменные	1 400 ед. 700 у.е.	1 000 ед. 500 у.е.
Постоянные	700	700
Коммерческие: Переменные Административные: Постоянные	100 400	120 400

Требуется:

1. Подготовить отчет о прибылях и убытках за каждый год, применяя абзорпшен-костинг.

2. Подготовить отчет о прибылях и убытках за каждый год, применяя директ-костинг.

3. Объяснить разницу в операционной прибыли за каждый год, получаемую в результате использования вышеприведенных методов.

Задание 2. Директ-костинг и абзорпшен-костинг.

Компания Мавис использует метод абзорпшен-костинг, основанный на стандартных расходах. Переменные производственные расходы, включая расходы на материалы, составили 3 у.е. за единицу; стандартная норма производства – 10 ед. в час. Общая сумма бюджетных и фактических постоянных производственных накладных расходов составила 420 000 у.е. Постоянные производственные накладные расходы были распределены по ставке 7 у.е. в час (420 000/60,000 часов базового объема). Цена каждой единицы – 5 у.е. Переменные коммерческие и административные расходы, относящиеся к проданным единицам товара, были 1 у.е. на единицу продукции. Постоянные коммерческие и административные расходы составили 120 000 у.е.

ТМЗ на начало периода в Году 2 составили 30 000 ед.; на конец периода – 40 000 ед. Объем реализации в Году 2 – 540 000 ед.

Стандартные расходы на единицу продукции оставались неизменными в Году 1 и в Году 2. Для простоты, предположите, что отклонения цен, отклонения по расходу, или производительности отсутствовали.