Финансовый контроль_лр_заочн / Лабораторна робота №4

Лабораторна робота №4

Тема: «Аналіз ділової активності підприємства»

Мета лабораторної роботи - вивчення засад оцінювання ділової активності суб'єкта господарювання.

Вихідна інформація – фінансова звітність підприємства форма №1 «Баланс», форма №2 «Звіт про фінансові результати» (мінімум за 4 періоди).

Завдання:

1. Провести горизонтальний та вертикальний аналіз оборотних активів суб’єкта господарювання (Додаток 1, Додаток2).

2. Розрахувати показники ділової активності та проаналізувати їх динаміку (Додаток 3).

3. Задача

4. Дати оцінку отриманим результатам.

Методичні рекомендації до виконання лабораторної роботи

Оборотний капітал — це сукупність майнових цінностей підприємства, що обслуговує господарський процес і повністю використовується протягом одного операційного (виробничо-комерційного) циклу. У практиці бухгалтерського обліку до них відносять майнові цінності (активи) всіх видів зі строком викорис­тання менше від одного року або операційного циклу, якщо він перевищує рік.

Оборотний капітал безпосередньо бере участь у створенні нової вартості, функціонуючи в процесі кругообороту всього капіталу. Співвідношення основного й оборотного капіталу впливає на величину отримуваного прибутку. Оборотний капітал обертається швидше, ніж основний. Тому зі збільшенням частки оборот­ного капіталу в загальній сумі авансованого капіталу час обороту всього капіталу скорочується, а отже, уможливлюється зростання нової вартості, тобто прибутку. Для здійснення ефективного аналізу оборотного капіталу фінансовий аналітик має виходити із суті цього поняття, що визначають такі основні ознаки:

по-перше, оборотні активи підприємства формуються і використовуються з досить локальною метою — для обслуговування лише його операційної діяльності;

по-друге, важливою ознакою оборотних активів є те, що вони належать до складу так званих мобільних активів підприємства (швидко можуть бути перетворені в гроші);

по-третє, суттєвою ознакою оборотних активів підприємства є значна (порівняно із необоротними активами) різноманітність їх видів, груп та конкретних найменувань, що значно ускладнює процес поточного управління ними та потребує забезпечення пев­ної гнучкості цього управління;

по-четверте, відповідно до практики бухгалтерського обліку до оборотних активів включають певні види засобів праці, які віднесені до складу малоцінних та швидкозношуваних предметів;

по-п’яте, суттєвою ознакою поняття оборотних активів є те, що їх формування як активів підприємства нерозривно пов’язано із конкретними джерелами капіталу, що забезпечують це формування.

Термін «оборотні активи» в економічній теорії має кілька синонімів (оборотні кошти, оборотний капітал, робочий капітал), однак незважаючи на різноманітність термінів, економічна суть цього поняття трактується у вітчизняній та зарубіжній літературі однаково.

Для характеристики ефективності використання оборотних коштів на підприємствах використовують різні показники, найважливішим з яких є:

• коефіцієнт обороту ;

• тривалість обороту;

• коефіцієнт завантаження оборотних коштів;

• прибутковість оборотних коштів.

Для характеристики ефективності використання оборотних коштів використовують коефіцієнт обороту, який визначають за формулою:

,

де К_о — коефіцієнт обороту; Р — обсяг реалізації; С — середня величина оборотних коштів.

Цей показник характеризує кількість оборотів оборотних коштів за період, що аналізується. Чим більше оборотів вони здійснюють, тим краще використовуються.

Тривалість обороту обчислюють у днях. Вона характеризується періодом, за який оборотні кошти підприємства здійснюють один оборот, тобто проходять усі стадії кругообороту на підприємстві:

,

де О — строк обороту оборотних коштів, днів; С — середні залишки нормованих оборотних коштів, грн.; Т — тривалість періоду, за який обчислюється оборот, днів; Р — обсяг реалізованої продукції, грн.

Коефіцієнт завантаження оборотних коштів є оберненим до коефіцієнта обороту показником і визначається за формулою

.

Він характеризує наявність оборотних коштів у кожній гривні реалізованої продукції. Чим менше оборотних коштів припадає на 1 грн. обороту, тим ефективніше вони використовуються.

Для характеристики ефективності використання оборотних коштів застосовують коефіцієнт ефективності (прибутковість оборотних коштів, який обчислюють за формулою:

де П — прибуток від реалізації продукції, грн.

Якщо К_е характеризує, скільки прибутку припадає на 1 грн. оборотних коштів, Чим більшим є його значення, тим ефектив­ніше використовуються оборотні кошти.

Задача

Визначити найбільш вигідний спосіб розрахунків з покупцями за величиною дебіторської заборгованості за товари, роботи та послуги: строк сплати 60 днів за умов 5% скидки або строк сплати 90 днів.

Способи розрахунків з покупцями

№	Показник	Строк 60 днів	Строк 90 днів	Відхилення ст. 4- ст.3
1	2	3	4	5
1	Індекс цін
2	Коефіцієнт падіння купівельної спроможності
3	Втрати від інфляції
4	Втрати від надання скидки		0,00
5	Результат (стр. 3+стр.4)

Іц - індекс цін

і_м – місячний темп інфляції в долях одиниці (інформація на сайті Державної служби статистики України)

n – кількість місяців у строку сплати

К_п – коефіцієнт падіння купівельної спроможності

Втрати від інфляції = Сума*К_п

Втрати від надання скидки = Сума*Розмір скидки

Вимоги до оформлення звіту.

Звіт виконується українською мовою. Він має містити:

1. титульну сторінку;

2. тему лабораторної роботи;

3. мету та завдання лабораторної роботи;

4. опис процесу виконання роботи;

5. результати у табличному вигляді (див. Додатоки)

6. висновки.

Додаток 1

Горизонтальний аналіз оборотних активів

Показник	На початок звітного періоду, грн.	На кінець звітного періоду, грн.	Відхилення абсолютне, грн. (+,-)	Відхилення відносне, % (+,-)
Оборотні активи разом (рядок )
Запаси (рядок )
Дебіторська заборгованість за товари, роботи та послуги
Дебіторська заборгованість за розрахунками
Грошові кошти та їх еквіваленти (рядок )
Інші оборотні активи (рядок )
Чистий робочий капітал (рядок – рядок)
Власний оборотний капітал (рядок – рядок)

Додаток 2

Вертикальний аналіз оборотних активів

Показник	На початок звітного періоду, %	На кінець звітного періоду, %	Відхилення (+,-)
Оборотні активи разом
Запаси
Дебіторська заборгованість за товари, роботи та послуги
Дебіторська заборгованість за розрахунками
Грошові кошти та їх еквіваленти
Інші оборотні активи
Чистий робочий капітал
Власний оборотний капітал

Додаток 3

Аналіз показників ділової активності оборотних активів

Показник	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Відхилення (+,-)
Оборотні активи разом
- коефіцієнт обороту
- тривалість обороту
- коефіцієнт завантаження
- коефіцієнт прибутковості коштів
Запаси
- коефіцієнт обороту
- тривалість обороту
- коефіцієнт завантаження
- коефіцієнт прибутковості коштів
Дебіторська заборгованість за товари роботи та послуги
- коефіцієнт обороту
- тривалість обороту
- коефіцієнт завантаження
- коефіцієнт прибутковості коштів
Грошові кошти та їх еквіваленти
- коефіцієнт обороту
- тривалість обороту
- коефіцієнт завантаження
- коефіцієнт прибутковості коштів
Інші оборотні активи
- коефіцієнт обороту
- тривалість обороту
- коефіцієнт завантаження
- коефіцієнт прибутковості коштів