Задачі Часть 3

ТЕМА: Облік грошових коштів і їх еквівалентів

1) Майбутня вартість однієї грошової одиниці:

FV=PV×TF (n;r)

Пр: 2 роки, 10%, 100$

FV=100×TF(2;10%)=100×1,21=121$

2) Теперішня вартість 1 грошової одиниці:

PV = FV×TF (n;r)

Пр: 2 роки, 10%, 100$

PV= 100×TF(2;10%)=100×0,827=82.7$

3) Теперішня вартість звичайного ан’юітету:

PVOA=A×TF (n;%)

Пр: Чому будуть еквівалентні платежі в кінці кожного 2 років в 100 $ із розрахунку 10% річних

PVOA=100×TF (2;10%)= 100×1,74=174$

4) Майбутня вартість звичайного ан’юітету:

FVOA=A×TF (n;%)

Пр: Яка сума буде отримана підприємством в майб, якщо на депозит будуть покладені 100$ в кінці кожного року (2 роки,10% річних)

FVOA=100×TF (2;10%)= 100×2,1=210$

5) Теперішня вартість зобов’язального (постнамурандум)

ан’юітету

PVAD=A×FV (n;%)

Пр: Яку суму буде необх інвестувати підприємству для отримання кожного з 2 років на початку року 100$ із розрахунку 10% річних)

PVAD=100×FV (2;10%)=100×1,9=190$

1 покупець:

PV=68000× TF (n=6; r =2%)= 6028,2

2 покупець:

PVOA=100×TF (n =6; r =2%)= 1120,29$

PV=5000+1120,29=6120,29

3 покупець:

Заг сума надходжень 5900

Фонд дрібних сум

Пр: компанія визначила розмір фонду др. Сум в 200$ та передала матер- відпов особі чекову книжку зі встановленим лімітом. Протягом місяця мат - відп особою сплачені наступні витрати:

• Придбання канцтоварів 40 $

• Представницькі витрати 80 $

• Витрати на бензин 30 $

1. Створення фонду

Дт Фонд дрібних сум 200

Кт Грош кошти 800

2. Витрачання матер – відпов особою коштів фонду

А) Брет- Амер система

Дт Витрати на придбання канц. 40

Дт представницькі витрати 80

Дт Витрати на бензин 30

Кт Грошові кошти 150

Б) Континентальна система обліку

Дт Витрати на придбання канц. 40

Дт представницькі витрати 80

Дт Витрати на бензин 30

Кт Фонд дрібних сум 150

3. Поповнення фонду дрібних сум

Дт Фонд дрібних сум 150

Кт Грош кошти 150

Надлишки в касі:

Дт Грошові кошти

Кт Нестачі (надлишки) по касі

В кінці зв періоду сума надлишків – дохід компанії, і відобр:

Дт Нестачі (надлишки) по касі

Кт Інші доходи діяльності

Нестачі в касі:

Дт Нестачі (надлишки) по касі

Кт Грошові кошти

А) Якщо винуватцем нестачі є мат – відпов особа, вона здвсн її компенсацію:

Дт Грошові кошти

Кт Нестачі (надлишки) по касі

Б) Якщо винуватця не встановлено, нестача визначається втратами компанії:

Дт Інші витрати діяльності

Кт Нестачі (надлишки) по касі

Пр: За даними касового апарату на кінець дня виручка від реалізації товарів 8740$. Фактичний залишок готівки в касі 8730$. Нестача була визнана касиром

Дт грош кошти 8730

Кт Дохід від реалізації 8740

Дт Нестача (надлишки) по касі 10

Дт Грош кошти 10

Кт Нестача (надлишки) по касі 10

Облік короткострокових фінансових інвестицій

1. Придбання КФІ: (за СВ, яка скл з ціни придбання і будь-яких інших витрат при придбанні)

Дт КФІ

Кт Грош кошти

На кожну зв дату КФІ повинні бути переоцінені:

1. Якщо КФІ мають ринкову вартість, то їх необх переоцінити за ціною «закриття» на біржі в остан день зв періоду:

Переоцінка КФІ:

А) Результат переоцінки – дооцінка

(якщо ринкова вартість>СВ)

Дт КФІ

Кт Прибутки від переоцінки

Б) Результат переоцінки – уцінка

(якщо ринкова вартість<СВ)

Дт Збитки від переоцінки

Кт КФІ

Пр: інвест фондом протягом зв періоду було придбано 180 акцій корпорації А за ціною 100 євро за од. На 31 грудня ринкова вартість цих акцій – 120 євро за акцію.

1. Придбання

Дт КФІ 18000 (180 акцій × 100 євро)

Кт Грош кошти 18000

2. Дооцінка:

Дт КФІ 3600 (180 акцій × 120 євро)

Кт Приб від переоцінки 3600 (180 акцій×(120-100 євро)

2. Якщо КФІ не мають ринк вартості, то в обліку до дати їх реалізації вони продавжують обліковуватись за СВ) Результат реалізації інвестицій:

А) прибуток

Дт Грош кошти

Кт КФІ

Кт Прибутки від реалізації

Б) збитки

Дт Грош кошти

Дт Збитки від реалізації

Кт КФІ

Пр: продовження Не очікуючи в подальшому значного зростання вартості акцій корпорації А інвест фондом було здійснено їх реалізацію за ціною 180 євро за акцію (ринкова вартість цих акцій – 120 євро за акцію).

Реалізація на суму:

180 акцій × 180 євро) = 32400

180 акцій × (180 – 120 євро) = 10800

Дт Грошові кошти 32400

Кт КФІ 21600 (120 євро × 180 акцій)

Кт Прибутки від реалізації 10800

1. Доходи за борговими інвестиціями (нарах % за МСБО - доходи від опер д-ті або фін д-ті, за ГААП США нарах % -інвест доходи, а сплачені% - фін доходи)

Нарахування %:

Дт Заборгованість за нарахованими %

Кт Фін доходи

Отримання %:

Дт Грош кошти

Кт Заборгованість за нарахованими %

2. Доходи за пайовими ЦП:

Нарахування дивідендів:

Дт Заборгованість за нарах дивідендами

Кт Фін доходи

Отримання дивідендів:

Дт Грош кошти

Кт Заборгованість за нарах дивідендами

ТЕМА: Облік матеріально-виробничих запасів

Система постійного обліку:

Вартість запасів, які надійшли:

Дт Запаси

Вартість запасів, які вибули:

Кт Запаси

Пр: компанія придбала товари на умовах товарного кредиту, сплативши при придбанні 28 000$, в тому числі вартість товару 25000$, ПДВ – 3 000$. В цьому ж зв періоді було реалізовано товару на 13000$.

1. Надходження товару:

Дт Запаси 25000

Дт Розрахунки з бюджетом 3000

Кт Рахунки до сплати 28000

2. Реалізація товарів

Дт СВ реалізованих товарів 13000

Кт Запаси 13000

Система періодичного обліку:

Запаси, придбані протягом місяця:

Дт Витрати на закупівлю

Сума витрачених запасів

СВ витрачених запасів = Залишок запасів на поч. пер + Вартість придбаних запасів протягом зв пер – Залишок запасів на кін пер.

А) Брет – амер система:

Списання початкового залишку (відбув після інвентаризації):

Дт Фін результати

Кт Запаси

Відновлення кінцевого залишку (відбув після інвентаризації):

Дт Запаси

Кт Фін результати

Б) Континент система:

Списання початкового залишку (відбув після інвентаризації):

Дт Зміна залишків запасів

Кт Запаси

Відновлення кінцевого залишку (відбув після інвентаризації):

Дт Запаси

Кт Зміна залишків запасів

Пр: продовження

1. Якщо припустити, що компанія викор період систему обліку:

Надходження запасів:

Дт Витрати на закупівлю 25000

Дт Розрахунки з бюджетом 3000

Кт Рахунки до сплати 28000

2. Залишок товарів на поч. пер 11600, на кін зв пер за даними інвентаризації залишок становив 23600

1) Списання початкового залишку:

Дт Фін результати 11600

Кт Запаси 11600

2) Відновлення кінцевого залишку

Дт Запаси 23600

Кт Фін результати 23600

3. СВ реалізованих запасів:

СВ р.з. = 11600 + 25000 – 23600 = 13000

Постійна система обліку:

Нестача запасів:

Дт Нестача (надлишки) запасів

Кт Запаси

Надлишки:

Дт Запаси

Кт Нестача (надлишки) запасів

Період сист обліку: результати інвентаризації окремо не відображ.

Втрати від знецінення (різниця між ринк вартістю і СВ):

1. Постійна система обліку:

Дт Втрати від знецінення або Дт Резерв на знецінення

Кт Запаси Кт Запаси

2. Пер сист: залишок запасів на кін зв пер визнач шляхом інвентаризації

Ринкова вартість- вартість заміни ( придбання аналогічних запасів)

Пр: с другой стороны нарисовать

ТЕМА: Облік капіталу та розподіл прибутку у корпораціях

Пр: Корпорація випустила 20 000 акцій:

1. 10 000 мають номін вартість 5$ за акцію:

• 5 000, які мають ном вар, реаліз за 6$ за акцію; (варіант а)

• 5 000, які мають ном вар, реаліз за 3$ за акцію; (варіант б)

2. 10 000 без ном вар: (варіант в)

• 10000 без ном вар дирекція оголосила вартість 6$ за акцію;

• фактично реалізовано за 7$ за акцію

Статутний капітал: 10000А × 5$ = 50000

10000А × 6$ = 60000

110000

Додатковий капітал:

а) 5000 × (6-5) = 5000 (+) збільшення дод капіталу

б) 5000 × (3-5) = (10000) (-)

в) 10000 × (7-6) = 10000 (+)

5000 (заг збільшення капіталу)

Реалізація акцій:

Дт Грошові кошти 115000 (110000+5000)

Кт Статутний капітал 110000

Кт Додатковий капітал 5000

Або (якщо окремо)

а) Дт Грошові кошти 30000 (5000А×6$)

Кт Статутний капітал 25000 (5000А×5$) (ном вар)

Кт Додатковий капітал 5000

б) Дт Грошові кошти 15000 (5000А×3$)

Кт Статутний капітал 25000 (5000А×5$) (ном вар)

Кт Додатковий капітал 10000

в) Дт Грошові кошти 70000 (10000А×7$)

Кт Статутний капітал 60000 (10000А×6$)

Кт Додатковий капітал 10000

Пр: корпорація випустила 10000 акцій ном вар 5$ в сплату вартості земельної ділянки, яка оцінена в 70000$ та послуг юрид компаній на 40000$. На ринку ЦП корпорації котируються по 11$ за акцію.

Формування Стат Кап.

СК= 10000А × 5$ = 50000$

ДК= 10000А × (11-5$) = 60000$

Випуск акцій:

Дт ОЗ (земля (необор активи) 70000

Дт Немат активи (організ витрати) 40000

Кт СК 50000

Кт ДК 60000

Пр: в березні корпорація оголосила виплату дивідендів за попередній рік у розрахунку 90$ за акцію. Заг кількість акцій в обігу 10000шт. Виплата дивідендів здійснена в травні.

1. Оголошення дивідендів:

90$ × 10000А = 900000

Березень: Дт Нерозп приб 900000

Кт Заборг за дивід 900000

2. Виплата

Травень: Дт Заборг за дивід 900000

Кт Грошові кошти 900000