Практичне заняття 10. Основи складання зведеної та консолідованої фінансової звітності

Мета завдання: з’ясувати поняття, принципи та сферу застосування зведеної та консолідованої фінансової звітності; ознайомитись з організаційно-правовими формами об’єднань підприємств; опанувати методику складання консолідованої фінансової звітності.

Необхідно виконати:

1. Навести загальну схему складання консолідованої фінансової звітності.

2. За даними завдання 1 і завдання 2 та таблиць 10 і 11 навчальних завдань скласти консолідований фінансовий звіт корпорації, використовуючи робочу таблицю (таблиці 4,5 Робочого зошиту).

3. За даними завдання 3 та таблиць 12 і 13 навчальних завдань скласти консолідований фінансовий звіт корпорації, використовуючи робочу таблицю (таблиця 6 Робочого зошиту).

4. За даними завдання 4 та таблиць 14 і 15 навчальних завдань скласти консолідований фінансовий звіт корпорації, використовуючи робочу таблицю (таблиця 7 Робочого зошиту).

Завдання 1. 31.12.2012 року корпорація “М” придбала весь пакет акцій (вартість якого 1000000 грн. – 200000 шт номінальною вартістю 10 грн кожна) компанії “Д” за 1150000 грн. На дату придбання материнська корпорація сплатила готівкою 20000 грн. за обладнання для дочірньої компанії. Необхідно скласти консолідований Баланс корпорації «М»

Таблиця 10

Баланс компанії «Д» на 01.01.2013 року

Стаття	Сума
АКТИВ
І. Необоротні активи
Інші необоротні активи	900
Усього за розділом І	900
ІІ Оборотні активи
Гроші та їх еквіваленти	300
Усього за розділом ІІ	300
Баланс	1200
ПАСИВ
І. Власний капітал
Зареєстрований капітал	1000
Нерозподілений прибуток	150
Усього за розділом І	1150
ІІІ. Поточні зобов’язання
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	50
Усього за розділом ІІІ	50
Баланс	1200

Таблиця 11

Баланс компанії «М» на 01.01.2013 року

Стаття	Сума
АКТИВ
І. Необоротні активи
Довгострокові фінансові інвестиції («М» в «Д»)	1150
Інші необоротні активи	1000
Усього за розділом І	2150
ІІ Оборотні активи
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, послуги	40
Гроші та їх еквіваленти	810
Усього за розділом ІІ	850
Баланс	3000
ПАСИВ
І. Власний капітал
Зареєстрований капітал	2000
Нерозподілений прибуток	700
Усього за розділом І	2700
ІІІ. Поточні зобов’язання
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	300
Усього за розділом ІІІ	300
Баланс	3000

Завдання 2. Використовуючи дані таблиць 10 і 11, припустимо, що корпорація “М” придбала тільки 80% акцій компанії “Д” і сплатила 15 грн за акцію, інші умови залишаються. Також вважається, що балансова вартість чистих активів дочірньої компанії дорівнює їх справедливій вартості.

Завдання 3. Корпорація «М-2» придбала весь пакет акцій корпорації «Д-2». Необхідно скласти консолідований баланс корпорації «М-2», зробивши необхідні розрахунки.

Таблиця 12

Баланс компанії «Д-2» на 31.12.2012 року:

Стаття	Балансова вартість	Справедлива вартість
АКТИВ
Основні засоби
- залишкова вартість	108	118
Інші необоротні активи	20	20
Усього за розділом І	128	138
ІІ Оборотні активи
Гроші та їх еквіваленти	44	44
Усього за розділом ІІ	44	44
Баланс	172	182
ПАСИВ
І. Власний капітал
Зареєстрований капітал	112	112
Капітал у дооцінках	-	10
Нерозподілений прибуток	40	40
Усього за розділом І	152	162
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	20	20
Усього за розділом ІІІ	20	20
Баланс	172	182

Таблиця 13

Баланс компанії «М-2» на 31.12.2012 року:

Стаття	Балансова вартість
АКТИВ
Основні засоби
- залишкова вартість	1000
Довгострокові фінансові інвестиції («М» в «Д»)	172
Інші необоротні активи	380
Усього за розділом І	1552
ІІ Оборотні активи
Гроші та їх еквіваленти	44
Усього за розділом ІІ	44
Баланс	1596
ПАСИВ
І. Власний капітал
Зареєстрований капітал	1200
Нерозподілений прибуток	200
Усього за розділом І	1400
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	196
Усього за розділом ІІІ	196
Баланс	1596

Завдання 4. Корпорація «М-3» придбала 80% акцій корпорації «Д-3» статутний капітал якого становить 120 000 грн. за 180 000 грн. Скласти консолідований баланс корпорації «М-3», зробивши необхідні розрахунки.

Таблиця 14

Баланс компанії «Д-3» на 31.12.2012 року:

Стаття	Балансова вартість	Справедлива вартість
АКТИВ
Основні засоби
- залишкова вартість	108	120
Інші необоротні активи	20	20
Усього за розділом І	128	140
ІІ Оборотні активи
Гроші та їх еквіваленти	44	44
Усього за розділом ІІ	44	44
Баланс	172	184
ПАСИВ
І. Власний капітал
Зареєстрований капітал	120	120
Капітал у дооцінках		12
Нерозподілений прибуток	40	40
Усього за розділом І	160	172
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	12	12
Усього за розділом ІІІ	12	12
Баланс	172	184

Таблиця 15

Баланс компанії «М-3» на 31.12.2012 року:

Стаття	Балансова вартість
АКТИВ
Основні засоби
- залишкова вартість	920
Довгострокові фінансові інвестиції («М» в «Д»)	180
Інші необоротні активи	380
Усього за розділом І	1480
ІІ Оборотні активи
Гроші та їх еквіваленти	124
Усього за розділом ІІ	124
Баланс	1604
ПАСИВ
І. Власний капітал
Зареєстрований капітал	1200
Нерозподілений прибуток	200
Усього за розділом І	1400
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	204
Усього за розділом ІІІ	204
Баланс	1604

Контрольні запитання:

1.Характеристика організаційно-правових форм об’єднань підприємств.

2. Загальні положення П(С)БО 19 та П(С)БО 20.

3.Загальні принципи та сфера застосування консолідованої фінансової

звітності.

4.Загальні вимоги та методика складання консолідованої фінансової звітності.

5.Послідовність складання консолідованої фінансової звітності.

6.Особливості організації обліку та складання консолідованої звітності для материнських та дочірніх підприємств.

7.Склад і форми консолідованої фінансової звітності.

8.Характеристика понять гудвіл, частка меншості, внутрішньо групові операції, внутрішньо групове сальдо та особливості їх відображення у консолідованій фінансовій звітності.

9. Визначення консолідованих сум на підставі форми № 1 „Баланс”.

10. Визначення консолідованих сум на підставі форми № 2 „Звіт про фінансові результати”.

11. Визначення консолідованих сум на підставі інших форм звітності.

12. Відмінності в складанні консолідованої фінансової звітності за різних умов (методів оцінки) придбання або об’єднання підприємств.

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ 11.