2. Інформаційно-аналітичне забезпечення оцінки механізму адміністрування пдв

Інформація, якою керуються працівники ДПІ при адмініструванні ПДВ поділяється на зовнішню та внутрішню.

Зовнішня інформація:

• нормативно-правові акти ( Податковий кодекс України, накази та постанови Кабінету Міністрів України, Міністерства фінансів);

• інформація платників податків ( декларація, додатки до декларації);

• інформація інших державних органів ( звернення, службові записки, запити з суду, з інших ДПІ, з Міністерства доходів і зборів).

Внутрішня інформація:

• внутрішні документи (протоколи, звіти, запити до інших відділів ДПІ, акти проведення камеральних перевірок, податкові повідомлення-рішення);

• автоматизовані інформаційні системи (АІАС).

Нормативно-правовими актами які регулюють адміністрування ПДВ є Податковий кодекс України, законодавчі акти та Укази Президента України, Постанови КМУ і Розпорядження КМУ та інших органів, Накази Міністерства доходів і зборів України.

З 1 січня 2011 року Податковий кодекс України став головним нормативно-правовим документом, який регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, а також порядок їх адміністрування.

Розділом V ПКУ передбачені особливості справляння ПДВ. Платники

податків та робітники ДПІ повинні одночасно керуватися також і іншими розділами ПКУ, які кореспондуються з розділом V, а саме: розділом I передбачено визначення термінів які вживаються в розділі V; розділом II – адміністрування податків; XIX – прикінцеві положення; розділом ХХ – перехідні положення (в цьому розділі ПДВ присвячено 2 і 3 підрозділи).

Серед постанов КМУ та інших установ у сфері адміністрування податку на додану вартість варто виділити:

• «Про затвердження Порядку подання фінансової звітності» від 28.02.00 № 419. В даній Постанові наведено порядок подання фінансової звітності з розписом всіх термінів і відповідних документів які для цього потрібні.

• «Про затвердження Порядку обліку сум податків та зборів, не сплачених суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг» від 27 грудня 2010 р. № 1233. У постанові визначено порядок ведення сум податків які не були сплачені суб’єктом господарювання до бюджету через отриманням ним податкових пільг.

• «Про затвердження Порядку подання фінансової звітності" від 28.02.00 № 419. Порядок поширюється на всіх юридичних осіб і визначає для них порядок подання фінансової звітності.

• «Про затвердження Порядку періодичного подання інформації органам державної податкової служби та отримання інформації зазначеними органами за письмовим запитом» від 27.12.10 № 1245. Порядок про визначення процедури подання суб’єктами господарювання податкової інформації.

• Наказ Міністерства Фінансів України від 09.12.11 № 1588 "Про затвердження Порядку обліку платників податків і зборів". В даному наказі визначена процедура взяття платників податків і зборів на облік.

Накази ДПІ та інших установ у сфері адміністрування податку на додану вартість варто виділити:

• Наказ ДПА України від 11.02.11 р. № 85 "Про запровадження електронного сервісу для платників податків – юридичних осіб" Згідно цього наказу відбувається запровадження електронного сервісу для платників податків – юридичних осіб, з якими укладено договори про визнання електронних документів.

• Наказ Міністерства фінансів України від 25.11.11 № 1492 "Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість". У даному наказі затверджуються форми податкової звітності з податку на додану вартість: податкова декларація з податку на додану вартість; уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок;

• «Про затвердження Порядку направлення органами державної податкової служби податкових повідомлень-рішень платникам податків» від 22 грудня 2010 №985. Цим наказом затверджено єдиний порядок складання та надіслання платникам податків під час податкового контролю податкових повідомлень-рішень, за результатами всіх видів перевірок.

• «Про затвердження Порядку подання повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до органів державної податкової служби» від 23 грудня 2010 №993. Цей Порядок визначає послідовність дій банків та інших фінансових установ при наданні повідомлень про відкриття або закриття рахунків платників податків – юридичних осіб, у тому числі відкритих через їх відокремлені підрозділи.

Ефективне функціонування наявної в Україні системи оподаткування можливе лише за умови її глибокої модернізації, одним з найважливіших складників якої є впровадження сучасних інформаційних технологій на всіх рівнях ієрархічної структури галузі.

Автоматизована інформаційно-аналітична система ДПІ – система, що включає розподілену структуру з компонентів бази даних, прикладних програм та інтерфейсів користувачів, які розносять процеси оброблення даних просторово за функціональною ознакою.

Метою створення АІАС ДПІ є автоматизація підготов­ки прийняття науково обґрунтованих рішень, що забезпе­чують значне збільшення рівня надходжень податків у держбюджет, підтримання їх оптимального рівня і ство­рення умов для поліпшення економічного стану країни.

Призначення АІАС:

— збільшення оперативності, вірогідності та якості інформації, що використовується для прийняття рішень і забезпечення контролю за надходженням коштів у бюджет;

— аналіз економічного стану підприємств, регіонів, га­ лузей у різних розрізах для вироблення науково обґрунто­ваних рішень щодо податкової політики;

— реалізація технології "електронної звітності" взаємодії платників і ДПІ, що скорочує час взаємодії платни­ків з ДПІ;

— створення системи інформування населення з метою підвищення податкової грамотності;

— зниження суб'єктивного впливу платників та пра­цівників ДПІ на обсяги нарахувань і процес сплати по­датків, фінансових санкцій та адміністративних штрафів упровадженням "електронної звітності" й "електронного аудиту";

— забезпечення інформаційного базису для створення ефективної загальнонаціональної  системи  податкової служби.

Крім переваг автоматизована система ведення обліку має ряд недоліків, до яких можна віднести:

- проблеми загальної організації обліку;

- висока вартість впровадження автоматизованої системи ведення обліку;

- відсутність досконалого володіння комп'ютером працівниками ДПІ;

- ненадійність ЕОМ (виведення ЕОМ з ладу, збій у програмному забезпечені, віруси, невірне користування ЕОМ можуть спричинити втрату цінної інформації).

Робота ДПІ з адміністрування ПДВ забезпечується такими основними автоматизованими інформаційними системами (далі АІС):

• АІС «Облік податків і платежів» (ТАХ) – в даній АІС відображаються всі надходження ПДВ та інших податків від суб’єктів оподаткування. Ведеться робота з контролю і обліку ПДВ а також контроль за сумнівними операціями;

• АІС «Бест звіт» - відображає всі податкові декларації з ПДВ відправлені податковій інспекції засобами електронної пошти;

• АІС «Реєстр платників податків» - призначена для формування та ведення облікових даних платників податку ПДВ у Єдиному банку даних про платників податків;

• АРМ – Аудит: Призначена для проведення перевірок підприємства платники ПДВ, при виявленні підозри на неправомірні дії з обчислення чи сплати даного податку;

• Співставлення ПЗ і ПК: призначена для автоматичного відстеження правомірності віднесення до податкового кредиту податкових накладних та знаходження підприємств, через аналіз їх контрагентів, які навмисно завищують податковий кредит.

• Податковий Блок: дана система призначена для інформування платників ПДВ про їх податкові зобов’язання та надання роз’яснень податкового законодавства; податковий облік та реєстрація платників ПДВ; прийом та обробка декларацій з ПДВ; застосування заходів із погашення податкового боргу у випадках порушення податкової дисципліни з боку платників ПДВ.

Найчастіше податкові інспектори відділу адміністрування податку на додану вартість користуються саме АІАС «Облік податків і платежів». Функціональне призначення якої представлено на рис. 1.

Рис. 1. Функціональне призначення АІАС «Облік податків та платежів»

Щодо інформації про сплату податків то щоденно у податкових інспекціях проводиться автоматизована розноска платежів на підставі одержаного від установ банку електронного файлу.