4. Расчет затрат на производство и реализацию продукции

Для планирования затрат в целом по предприятию или конкретному подразделению используется метод сметного планирования. В смете отражаются затраты, осуществляемые в определенном периоде (месяце, квартале и т.д.) в разрезе экономических элементов или статей затрат.

Материальные расходы были рассчитаны в таблице 3, фонд оплаты труда - в таблице 11, амортизация - в таблице 7. По элементу «прочие расходы» отражаются налоги выплачиваемые из себестоимости и другие расходы на производство и реализацию продукции, которые не вошли в предыдущие статьи. Единый социальный налог (ЕСН) рассчитывается как 26% от годового фонда оплаты труда:

ЕСН = 358650000*26\100 =93249000

Чтобы найти удельный вес (Ув) для каждого из элементов составим пропорцию, чтобы рассчитать «Прочие расходы»:

Ув = (93249000*100)/ 509743622,09 = 18,3%

Подобным образом рассчитаем удельный вес для всех остальных элементов.

Данные о затратах на производство и реализацию продукции по результатам ранее выполненных разделов оформим в таблице 12.

Таблица 12

Годовые расходы, связанные с производством и реализации продукции

при полном использовании мощности

Элементы расходов	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, %
1. Материальные расходы	795	0,0001
2. Расходы на оплату труда	358650000	70,35
3. Суммы начисленной амортизации	57843827,09	11,34
4. Прочие расходы	93249000	18,3
Итого текущие затраты на производство	509743622,09	100

В таблице 13 мы подставим итоги расчётов затрат на годовой выпуск продукции. Материальные расходы возьмём из таблицы 3.

(1.1) 675,8*70/100 = 473,06(всего и переменные)

(1.2) 39,75*70/100 = 27,825 (всего)

27,8*30/100 = 8,33 (переменные)

27,8*70/100 = 19,46 (постоянные)

(1.3) 79,5*70/100 = 55,65 (всего)

55,65*60/100 = 33,39 (переменные)

55,65*40/100 = 22,26 (постоянные)

795*70/100 = 556,5 (всего)

473,06+8,33+33,39 = 514,78 и 19,46+22,26 = 41,72

Расходы на оплату труда возьмем из таблицы 11. Для основных рабочих они будут только переменными, а для остальных категорий – постоянными.

243882000*70/100 = 170717400

28692000*70/100 20084400 и т.д.

Сумму начисленной амортизации перенесём из таблицы 7, этот элемент относится к постоянным расходам.

Прочие расходы считаются как 26% от расходов на оплату труда.

3586000*26/100 = 25105500

Расчёты оформим в таблице 13.

Таблица 13

Затраты на годовой выпуск продукции, тыс. руб.

Элементы затрат	Исходный объем производства					Объем производства сокращенный на 30%
	Всего	В том числе			Всего			В том числе
		Перемен.	Постоян.	Перемен.				Постоян.
1	2	3	4	5			6		7
1.Материальные расходы, всего, в том числе:	795	735,4	59,6	556,5			514,78		41,72
1.1. Основные материалы, комплектующие изделия	675,8	675,8	-	473,06			473,06		-
1.2. Вспомогательные материалы, зап. части для ремонта, услуги производственного характера	39,75	11,9	27,8	27,825			8,33		19,46
1.3. Топливо и энергия, приобретаемые со стороны	79,5	47,7	31,8	55,65			33,39		22,26
2. Расходы на оплату труда, всего, в том числе	35865000	243882000	-	25105500			170717400		-
Основных рабочих	243882000	243882000	-	170717400			170717400		-
Вспомогательных рабочих	28692000	-	28692000	20084400			-		20084400
Руководителей	53797500	-	53797500	37658250			-		37658250
Специалистов	25105500	-	25105500	17573850			-		17573850
Прочих служащих	7173000	-	7173000	5021100			-		5021100
3. Суммы начисленной амортизации	57843827,09	-	57843827,09	57843827,09			-		57843827,09
4. Прочие расходы	93249000	-	93249000	65274300			-		65274300
Всего расходы, связанные с производством продукции	545609417,14	487765470,8	265860946,29	399279740,125			341435829,56		203455810,53

Постоянные затраты на годовой выпуск не изменяются.

Таблица 14.

Себестоимость единицы продукции

Элементы затрат	Заданный объем производства				Объем производства сокращенный на 30%
	Всего	В том числе			Всего		В том числе
		Перемен.	Постоян.	Перемен.			Постоян.
1	2	3	4	5		6		7
1. Материальные расходы, всего, в том числе:	0,76	0,70	0.09	1.26		1,16		0,09
2. Расходы на оплату труда	1 293,78	1 293,78	-	2 156,31		2 156,31		-
3. Суммы начисленной амортизации	4,91	-	4,91	8,19		-		8,19
4. Прочие расходы	460,59	-	460,59	767,65		-		767,65
Всего	1 760,04	1 294,48	465,59	2 933,41		2 157,47		775,93

Определение плановой себестоимости единицы каждого вида продукции осуществляется калькуляционным методом.