Завдання 10

У вересні 200Х р. податкове зобов’язання з ПДВ підприємства становило 150 000 грн., а податковий кредит, що підтверджений документами, – 200 000 грн. (у тому числі сума податку, фактично сплаченого постачальникам, – 180 000 грн.) У наступному податковому періоді податкове зобов’язання з ПДВ становило 100 000 грн., а податковий кредит – 800 000 грн.

Здійснити розрахунок бюджетного відшкодування, якщо підприємство не має податкового боргу з ПДВ та є місячним платником ПДВ.

Питання для самостійного опрацювання

1. Вивчити встановлений порядок застосування касового методу податкового обліку з ПДВ.

2. Розглянути порядок стягнення ПДВ під час імпорту товарів (робіт, послуг).

3. Дослідити особливості бюджетного відшкодування ПДВ.

4. Розглянути порядок застосування податкового векселя при оподаткуванні ПДВ.

Завдання для самостійної роботи Завдання 1

ТОВ “Райдуга” за вересень 200Х р. одержало такі показники:

Назва продукції	Вироблено, шт.	Реалізовано, шт.	Відпускна ціна одиниці продукції, грн. з ПДВ
А	3 750	4 600	6,00
Б	1 050	120	1,20
В	500	500	5,04

На виготовлення вказаної продукції підприємством у вересні 200Х р. закуплено сировини і матеріалів на суму 65 770 грн. (без ПДВ), з яких не призначаються використовуватися в господарській діяльності підприємства – 15 470 грн. На виробничий процес у звітному періоді використано сировини і матеріалів – 38 669 грн.

Визначити вартість реалізованої продукції, суми податкового зобов’язання і податкового кредиту, а також обчислити ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету.

Завдання 2

Підприємство “Прогрес” випускає цеглу та бетон. У звітному періоді було випущено 120 000 шт. цегли та 25 500 м³ бетону. Собівартість цегли – 100 грн. за 100 шт.; прибуток – 25 %; вартість сировини (без ПДВ) – 60 грн./100 шт. У рахунок заробітної плати працівникам відпущено 30 % цегли за собівартістю. Собівартість бетону – 10 грн. за 1 м³; прибуток – 10 %; вартість сировини (без ПДВ) – 8 грн./ 1 м³. У звітному кварталі було реалізовано 80 % цегли від тієї, що залишилась після видачі працівникам, та 90 % бетону.

Визначити суму ПДВ, яку підприємство повинно сплатити до бюджету.

Завдання 3

ТОВ “Сандра” придбало від різних підприємств – платників ПДВ, які надали податкові накладні, такі товари:

• комп’ютерну техніку – на суму 72 000 грн. (у т.ч. ПДВ);

• лікарські засоби за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України, – на суму 45 000 грн.;

• меблі – на суму 120 000 грн. (у т.ч. ПДВ).

Вищезазначені товари було поставлено:

• 40 % меблів у Росію;

• 60 % лікарських засобів у Білорусію;

• решта товару – поставлено на митній території України.

Крім того, у звітному періоді підприємство виплатило своїм працівникам заробітну плату в негрошовій формі в сумі 1 000 грн.

Визначити, яку суму ПДВ необхідно сплатити до бюджету, якщо вартість придбаних товарів націнена на 25 %.

Завдання 4

ПП “Ельдорадо” придбало від різних підприємств – платників ПДВ, які надали податкові накладні, такі товари:

• іграшки – на суму 15 360 грн. (у т.ч. ПДВ);

• вітчизняні книжки – на суму 1 500 грн.

Крім того, імпортовано керамічні вироби з Франції на суму 120 000 грн. До того ж сплачено мито в розмірі 5 % від бази оподаткування. Вартість супутніх послуг до пункту перетину митного кордону України становила 2 100 грн.

Сплачено ПДВ на митниці в сумі 10 000 грн., на решту суму ПДВ виписано податковий вексель.

Придбані товари були повністю поставлені на митній території України.

Визначити, яку суму ПДВ необхідно сплатити до бюджету, якщо вартість придбання була націнена:

• іграшки – на 45 %;

• вітчизняні книжки – на 15 %;

• керамічні вироби – на 20 %.

Слід зазначити, що товари із Франції було завезено 1 числа звітного місяця.

Тести

1. Платниками ПДВ є:

а) особи, у яких загальна сума від здійснення операцій з поставки товарів (послуг), у тому числі з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі, що підлягають оподаткуванню, нарахована (сплачена, надана) такій особі або в рахунок зобов’язань третім особам, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищує 300 000 грн. (без ПДВ);

б) особи, у яких загальна сума від здійснення операцій з поставки товарів (послуг) нарахована (сплачена, надана) такій особі або в рахунок зобов’язань третім особам, протягом останніх 6 календарних місяців сукупно перевищує 300 000 грн. (без ПДВ);

в) особи, у яких загальна сума від здійснення операцій із поставки товарів (послуг) нарахована (сплачена, надана) такій особі або в рахунок зобов’язань третім особам, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищує 30 000 грн. (з ПДВ).

2. Які ставки ПДВ діють в Україні?

а) 5; 10 %;

б) 20; 0 %;

в) 25; 30 %.

3. Податковий кредит з ПДВ – це:

а) кредит банку, одержаний для сплати ПДВ;

б) відстрочка податкових платежів;

в) суми ПДВ, сплачені (нараховані) платником податку за придбані матеріальні цінності.

4. Операції, що звільняються від оподаткування ПДВ:

а) продаж ліків та лікарських засобів аптечними установами;

б) продаж вітчизняних продуктів дитячого харчування молочними кухнями та іншими спеціалізованими магазинами;

в) всі відповіді правильні.

5. Операції, що оподатковуються за нульовою ставкою ПДВ:

а) поставки платних послуг вихованцям, учням і слухачам у сфері позашкільної освіти;

б) поставки послуг із виховання та освіти дітей дитячими музичними та художніми школами, школами мистецтв, будинками культури;

в) поставки товарів (робіт, послуг) безмитними магазинами.