Тема 2. Податок на прибуток.

Мета: засвоєння порядку нарахування та сплати податку на прибуток підприємств відповідно до чинного законодавства.

План практичного заняття

1. Сутність податку на прибуток підприємств. Платники, об’єкт оподаткування та ставки податку.

2. Поняття “валовий дохід”.

3. Поняття “валові витрати виробництва та обігу”.

4. Порядок нарахування амортизаційних відрахувань.

5. Оподаткування операцій особливого виду.

6. Особливості оподаткування окремих платників податку.

7. Порядок нарахування та сплати податку до бюджету.

Навчальні завдання Завдання 1

Підприємство “Арго” отримало в звітному періоді такі доходи:

• дохід від продажу товарів – 60 тис. грн. з ПДВ;

• безповоротну фінансову допомогу – 15 тис. грн.;

• кошти, отримані підприємством за рішенням суду як компенсація прямих збитків, понесених у результаті порушення його прав та інтересів, – 12,5 тис. грн.;

• безоплатно отримані послуги від резидента – 3 тис. грн.;

• доходи від спільної діяльності – 1,2 тис. грн.;

• дотацію з бюджету – 15 тис. грн.;

• дивіденди від резидента – 5,2 тис. грн.

Протягом звітного періоду підприємство здійснило такі витрати:

• витрати на придбання товарів – 38 тис. грн. без ПДВ;

• витрати на сплату ПДВ при придбанні товарів – 7,6 тис. грн.;

• витрати на сплату податків і зборів – 12,3 тис. грн.;

• витрати на проведення прийому партнерів – 3,3 тис. грн.;

• витрати на реалізацію товарів – 2,5 тис. грн.;

• витрати на утримання об’єктів соціальної інфраструктури, які є на балансі підприємства до 1997 р., – 1,9 тис. грн.;

• витрати на спеціальний одяг і взуття для працівників (у межах переліку і норм, встановлених Кабінетом Міністрів України) – 1,5 тис. грн.;

• витрати на сертифікацію якості товарів – 8 тис. грн.;

• витрати на сплату вартості торгового патенту – 0,5 тис. грн.

Амортизаційні відрахування нараховані у сумі 7,0 тис. грн.

Визначити податок на прибуток, що сплатить підприємство.

Завдання 2

ТОВ “Інтер” отримало у звітному періоді такі доходи:

• виручку від реалізації продукції – 59,4 тис. грн. з ПДВ;

• дохід від продажу цінних паперів на вторинному ринку – 7,5 тис. грн.;

• дохід від здійснення операцій лізингу – 5 тис. грн.;

• міжнародну технічну допомогу – 10 тис. грн.;

• емісійний дохід – 1,5 тис. грн.;

• орендну плату за основні фонди – 0,6 тис. грн. з ПДВ.

Протягом звітного періоду підприємство здійснило такі витрати:

• витрати на придбання сировини і матеріалів – 66 тис. грн. з ПДВ;

• витрати на придбання паливно-мастильних матеріалів для легкового автомобіля – 3 тис. грн.;

• витрати на виплату дивідендів – 3 тис. грн.;

• витрати на оплату праці – 15 тис. грн.;

• нарахування на заробітну плату – 6,3 тис. грн.;

• витрати на проведення обов’язкового аудиту – 1,5 тис. грн.;

• витрати на сплату вартості торгового патенту – 0,2 тис. грн.;

• добровільно перераховані кошти до бюджету – 7,3 тис. грн.;

• витрати, які не підтверджені документами – 4 тис. грн.;

• витрати на відрядження в межах норм та добові – 2,9 тис. грн.

Крім того, у звітному періоді ТОВ “Інтер” отримало попередню оплату від покупців за продукцію в сумі 6 тис. грн. з ПДВ, перерахувало кошти приватному підприємцю – платнику єдиного податку – за товари в сумі 2,3 тис. грн., а також здійснило продаж товарів, що знаходяться у нього на відповідальному зберіганні, – на суму 1,5 тис. грн.

У рамках рекламної акції протягом звітного періоду підприємство здійснило безоплатну роздачу товарів на суму 0,1 тис. грн.

Амортизаційні відрахування нараховані у сумі 10,3 тис. грн.

Необхідно відмітити, що в попередньому звітному році підприємство отримало оподатковуваний прибуток в сумі – 10 тис. грн.

Визначити податок на прибуток, що сплатить підприємство.