Тема 7. Податок з доходів фізичних осіб.

Мета: вивчення встановленого порядку розрахунку та сплати податку з доходів фізичних осіб.

План практичного заняття

1. Сутність податку з доходів фізичних осіб, платники податку та об’єкт оподаткування.

2. Склад загального оподатковуваного доходу.

3. Доходи, які не входять до складу загального оподатковуваного доходу.

4. Поняття “податковий кредит”.

5. Види податкових соціальних пільг.

6. Ставки податку. Порядок нарахування, утримання та сплати податку до бюджету.

7. Особливості оподаткування окремих видів доходів.

8. Оподаткування операцій особливого виду.

Навчальні завдання Завдання 1

Працівникові Іванову І.І., який подав до бухгалтерії підприємства заяву про застосування податкової соціальної пільги, нараховані такі доходи:

• липень: заробітна плата – 220 грн., доплата за роботу у шкідливих умовах праці – 80 грн.;

• серпень: заробітна плата – 845 грн., аліменти на дітей – 180 грн., надбавка до окладу – 60 грн.;

• вересень: заробітна плата – 335 грн., премія – 50 грн.; допомога з тимчасової непрацездатності – 259 грн.; кошти на відрядження (повернуті в строк) – 36 грн.

У вересні працівник надав заяву про відмову від застосування податкової соціальної пільги.

Визначити, яку суму коштів отримає працівник у касі підприємства за кожний місяць.

Завдання 2

Обчислити суми коштів, що отримають працівники ТОВ “Весна” за такими даними:

№ пор.	Посада	Прізвище, ім’я, по батькові	Нараховано, грн.	Примітка
1	Керівник	Іванов І.І.	1 200,00	–
2	Головний бухгалтер	Петрова Т.О.	1 000,00	Самотня матір, виховує одну дитину віком 15 років
3	Менеджер із продажу	Шевченко Л.І.	550,00	–
4	Менеджер із продажу	Петренко О.В.	300,00	Герой України
5	Водій	Бондаренко Р.В.	1 300,00	Має 3-х дітей віком 12, 13 і 18 років відповідно

ТОВ “Весна” прийняло рішення про забезпечення працівників харчуванням. Харчування провадиться у сторонній організації громадського харчування. Із заробітної плати працівників наприкінці місяця за їх заявою утримується повна вартість харчування, наданого їдальнею, – по 80 грн. з кожного працівника.

Необхідно зазначити, що всі працівники подали до бухгалтерії підприємства заяви на застосування податкової соціальної пільги і відповідні документи.

Завдання 3

У жовтні 200Х р. фізичній особі Тарасенко Б.М., якому на підставі заяви надається податкова соціальна пільга працедавцем, у якого він виконує роботу за сумісництвом, нарахована заробітна плата в сумі 546 грн. та надане безкоштовне харчування в їдальні підприємства на суму 100 грн. з ПДВ.

Крім того, із заробітної плати сумісника утримано 30 % аліментів та анульовано його борг за наданий безпроцентний кредит у сумі 300 грн.

Сумісник – учасник ліквідації аварії на Чорнобильській АЕС IV категорії і має посвідчення воїна-інтернаціоналіста.

Визначити, яку суму коштів отримає працівник у касі підприємства за жовтень 200Х р.