2. Ставки податку та особливості їх застосування до окремих груп підакцизних товарів

Ставки акцизного податку є єдиними на усій території України. Це пов'язано з принципами загальності оподаткування та рівності усіх платників перед законом.

Для оподаткування акцизним податком окремих видів підакцизних товарів (продукції) застосовуються наступні ставки: адвалорні (у процентах до обороту реалізації товару (продукції)), специфічні (у твердих сумах з одиниці товару (продукції) та адвалорні й специфічні ставки одночасно (для тютюнових виробів) (рис. 3).

Рис. 3. Види ставок акцизного податку

Нормами Податкового кодексу встановлено розміри ставок акцизного податку за товарними позиціями, категоріями та підкатегоріями кодування товарів Української класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТ ЗЕД) (табл. 6.1-6.7).

Таблиця 6.1. Ставки акцизного податку на спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво

Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД	Одиниці виміру	Ставки податку
2203 00	Пиво із солоду (солодове)	грн. за 1 літр	0,87
2204 (крім 2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00)	Вина виноградні натуральні	грн. за 1 літр	0,01
2204 (крім 2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00)	Вина натуральні з доданням спирту та міцні (кріплені)	грн. за 1 літр	2,51
2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00	Вина ігристі Вина газовані	грн. за 1 літр	3,65
2205	Вермути та інші вина виноградні натуральні з доданням рослинних або ароматизувальних екстрактів	грн. за 1 літр	2,51
2206 00 (крім 2206 00 31 00, 2206 00 51 00, 2206 00 81 00 - сидр і перрі (без додавання спирту)	Інші зброджені напої (наприклад, сидр, перрі (грушевий напій), напій медовий); суміші із зброджених напоїв та суміші зброджених напоїв з безалкогольними напоями, в іншому місці не зазначені (з доданням спирту)	грн. за 1 літр 100-відсоткового спирту	49,49
2206 00 31 00 2206 00 51 00 2206 00 81 00	Сидр і перрі (без додання спирту)	грн. за 1 літр	0,50
2207	Спирт етиловий, неденатурований, з концентрацією спирту 80 об. % або більше; спирт етиловий та інші спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, денатуровані, будь-якої концентрації	грн. за 1 літр 100-відсоткового спирту	49,49
2208	Спирт етиловий, неденатурований з концентрацією спирту менш як 80 об. %; спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, лікери та інші напої, що містять спирт	грн. за 1 літр 100-відсоткового спирту	49,49

Ставки на нафтопродукти встановлені в євро на окремі підкатегорії кодування товарів за УКТ ЗЕД на одиницю виміру (1000 кг) (табл. 6.4). Основні групи нафтопродуктів, що оподатковуються акцизним податком:

- легкі дистиляти, до яких відносяться: бензини спеціальні, бензини моторні авіаційні, інші спеціальні бензини тощо;

- середні дистиляти, до яких відносяться: бензини для специфічних процесів переробки та для хімічних перетворень у процесах, гас, бензини моторні всіх видів для двигунів внутрішнього згоряння, у т. ч. й сумішеві з вмістом високооктанової кисневмісної добавки;

- скраплений газ (пропан, СПБТ - суміш пропану та бутану технічного);

- важкі дистиляти (дизельне пальне), розмір ставок податку на які встановлено диференційовано залежно від вмісту сірки в їх складі: чим більший її вміст у дизельному паливі, тим вища ставка податку.

Ставка акцизного податку на причепи та напівпричепи для тимчасового проживання у кемпінгах, типу причіпних будиночків масою понад 3500 кг, крім тих, що складаються (код продукції згідно з УКТ ЗЕД - 8716 10 99 00) - 109 євро за 1 шт.

Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо подальшого удосконалення адміністрування податків та зборів" від 06.12.2012 р. № 5519-УІ введено акцизний податок на операції з цінними паперами та деривативами. Ставки акцизного податку на вказані операції регламентуються ст. 2151 Податкового кодексу, яка набрала чинності з 01.01.2013 р. (рис. 4).

Рис. 4. Ставки акцизного податку за операціями з відчуження цінних паперів та операцій з деривативами

Проаналізувавши норми Податкового кодексу України, можна визначити особливості обчислення акцизного податку за адвалорними ставками:

1. Максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію) встановлюються виробником або імпортером товарів (продукції) шляхом декларування таких цін.

2. Декларація про максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію):

- подається відповідно центральному органу податкової або митної служби;

- містить відомості про ціни на всі підакцизні товари (продукцію) і дату, з якої встановлюються максимальні роздрібні ціни;

- подається не пізніше ніж за 5 календарних днів до дати встановлення максимальних роздрібних цін;

- подається у двох примірниках уповноваженою особою виробника або імпортера підакцизних товарів (продукції).

3. Датою запровадження максимальних цін є перший день календарного місяця.

4. Дія максимальних роздрібних цін на підакцизні товари (продукцію) протягом кількості податкових періодів законодавцем не обмежується.

5. Копії чинних декларацій розміщуються на видному місці.

6. Встановлені виробником або імпортером максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію) повинні наноситися на споживчу упаковку таких товарів разом з датою їх виробництва.