Добавил:
drochun56
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговое право зачет ОЧ 2026
.pdf
1. Банки (кредитные организации) — обязаны исполнять поручения на
перечисление налогов и предоставлять справки по счетам (ст. 86 НК
РФ).
2. Эксперты, специалисты, переводчики, свидетели — привлекаются
налоговыми органами в рамках проведения выездных и камеральных
проверок (ст. 90, ст. 95, ст. 96 НК РФ).
У физических лиц налоговая правоспособность возникает с момента
рождения (например, при получении имущества в собственность возникает
обязанность по уплате налога на имущество физлиц согласно ст. 400 НК РФ).
Дееспособность в полном объеме наступает по общему правилу с 18 лет,
однако малолетние лица участвуют в отношениях через законных
представителей (ст. 26 НК РФ).
Налоговая деликтоспособность (привлечение к ответственности) наступает
строго с 16 лет (п. 2 ст. 107 НК РФ).
Субъект может участвовать в налоговых отношениях как лично, так и через
законного или уполномоченного представителя (действующего на основании
нотариальной доверенности или ее электронного аналога), что не лишает
самого налогоплательщика статуса главного субъекта правоотношения (ст.
26, ст. 27, ст. 29 НК РФ).
12.Налоговый контроль в РФ: понятие, виды, формы и методы.
1.Налоговый контроль — это деятельность уполномоченных органов по
контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и
плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов законодательства
о налогах и сборах в порядке, установленном законодательством РФ
Субъекты проведения: Должностные лица налоговых (ФНС России) и
таможенных органов (ФТС России — в пределах своей компетенции при
перемещении товаров через границу)
Нормативная база: Глава 14 Налогового кодекса РФ, базовое легальное
определение закреплено в п. 1 ст. 82 НК РФ.
2.Виды налогового контроля
В доктрине налогового права классификация видов строится по следующим
основаниям:
По времени проведения:
o Предварительный — осуществляется до наступления срока
уплаты налога или подачи декларации (например, при
постановке на налоговый учет или выдаче разрешительных
документов).
o Текущий — проводится в процессе осуществления хозяйственной
деятельности и сдачи отчетности в течение текущего налогового
периода.
o Последующий — проводится после окончания отчетных
периодов посредством глубокого анализа документов (например,
выездные проверки за предыдущие три года).
По субъектам контроля: Контроль, осуществляемый налоговыми органами,
и контроль, осуществляемый таможенными органами.
По объекту контроля: Комплексный (проверка всех налогов) и
тематический (проверка конкретного налога или отдельного направления
деятельности)
3. Формы налогового контроля
Форма налогового контроля — это внешнее выражение контрольной
деятельности, организационный формат, в котором она реализуется.
Перечень форм строго императивен и ограничен рамками закона (п. 1 ст. 82
НК РФ) Основные формы:
Налоговые проверки (ст. 87 НК РФ):
o Камеральная — проводится по месту нахождения налогового
органа на основе представленных деклараций и документов без
выезда к плательщику (ст. 88 НК РФ) Развивается
экстерриториальный подход (проводить проверку может
уполномоченный ФНС орган из другого региона)
o Выездная — проводится на территории налогоплательщика на
основании решения руководителя инспекции (ст. 89 НК РФ)
Налоговый мониторинг: Специфическая форма контроля, заменяющая
традиционные проверки онлайн-доступом инспекторов к витринам данных и
учетным системам организации (Раздел V.2 НК РФ) [1.2.2, 1.3.1].
Получение объяснений: Истребование устных или письменных пояснений
налогоплательщиков и агентов по вопросам исчисления сумм
Проверка данных учета и отчетности: Изучение бухгалтерских регистров,
первичных документов и налоговых баз
Осмотр помещений и территорий: Проводится должностными лицами в
целях проверки объектов, используемых для извлечения дохода (ст. 92 НК
РФ)
4. Методы налогового контроля
Метод налогового контроля — это совокупность конкретных приемов,
способов и средств, используемых инспекторами для выявления нарушений в
рамках установленных форм. Выделяют две основные группы методов:
А. Документальные методы
Истребование документов: Запрос документов у проверяемого лица (ст. 93
НК РФ) либо у его контрагентов (встречная проверка согласно ст. 93.1 НК
РФ).
Выемка документов и предметов: Принудительное изъятие бумаг и
носителей информации, если есть риск их сокрытия или уничтожения (ст. 94
НК РФ)
Анализ и встречная сверка: Сопоставление данных учета
налогоплательщика с транзакциями в банковской системе или отчетностью
контрагентов
Б. Фактические методы
Допрос свидетеля: Получение показаний от лиц, которым могут быть
известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для контроля (ст. 90
НК РФ). Свидетели могут вызываться в том числе через системы ЭДО или
портал Госуслуг.
Инвентаризация: Проверка фактического наличия имущества и
обязательств плательщика (проводится при выездных проверках на
основании п. 13 ст. 89 НК РФ)
Экспертиза: Привлечение независимых экспертов для научно-технического
анализа документов, подписей или материальных объектов (ст. 95 НК РФ)
13.Права налогоплательщика.
Права налогоплательщика — это законодательно закрепленная система
юридических возможностей и гарантий, предоставленная обязаноому лицу
для защиты своих законных интересов в отношениях с государством.
Большинство прав носит диспозитивный характер (налогоплательщик сам
решает, пользоваться ими или нет). Органы государства обязаны создавать
условия для беспрепятственной реализации этих прав.
Основной перечень прав налогоплательщиков и плательщиков сборов (а
также страховых взносов) закреплен в ст. 21 Налогового кодекса РФ (НК
РФ). Данный перечень не является исчерпывающим.
2. Классификация прав налогоплательщика
Для удобства ответа на зачете все права можно разделить на четыре
функциональные группы:
А. Информационные права (право на получение информации)
На бесплатное информирование: Право получать от налоговых органов по
месту учета бесплатную информацию о действующих налогах, порядке их
исчисления, правах и обязанностях, а также формы налоговой отчетности и
разъяснения о порядке их заполнения.
На получение письменных разъяснений: Право получать от Минфина
России, финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований
письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о
налогах и сборах. Наличие таких разъяснений, данных самому плательщику
или неопределенному кругу лиц, исключает вину лица при совершении
налогового правонарушения (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).
Б. Имущественные права (права, связанные с денежными средствами)
На использование налоговых льгот: Право использовать налоговые льготы
при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством, а
также полностью отказаться от использования льготы либо приостановить её
использование.
На своевременный зачет или возврат сумм: Право на своевременный зачет
или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов,
пеней и штрафов, осуществляемый в рамках механизма Единого налогового
счета (ЕНС) (ст. 78, ст. 79 НК РФ).
На отсрочку или рассрочку: Право на изменение срока исполнения
налоговой обязанности в форме отсрочки, рассрочки или инвестиционного
налогового кредита при наличии законных оснований (Глава 9 НК РФ).
В. Процессуальные права (права в ходе налогового контроля и
проверок)
На участие в отношениях: Право представлять свои интересы в налоговых
правоотношениях лично либо через законного или уполномоченного
представителя.
На присутствие при проверках: Право присутствовать при проведении
выездной налоговой проверки.
На дачу пояснений: Право представлять налоговым органам и их
должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по
актам проведенных налоговых проверок.
На ознакомление с материалами: Право знакомиться с материалами
налоговых проверок и проверок налогового контроля, а также получать
копии актов и решений налоговых органов.
На соблюдение налоговой тайны: Право требовать от должностных лиц
налоговых органов соблюдения налоговой тайны [2] в соответствии со ст.
102 НК РФ.
Г. Защитные права (права на государственную защиту)
Право на законные требования: Право не выполнять неправомерные акты
и требования налоговых органов, не соответствующие НК РФ.
На обжалование актов и действий: Право обжаловать в установленном
порядке акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных
лиц (соблюдая обязательный досудебный порядок апелляционного
обжалования в вышестоящий налоговый орган согласно ст. 138 НК РФ).
На возмещение убытков: Право на возмещение в полном объеме убытков,
причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными
действиями их должностных лиц (ст. 35 НК РФ).
3. Корреляция прав налогоплательщиков и обязанностей
государственных органов
Права налогоплательщиков обеспечиваются эквивалентными обязанностями
налоговых органов и их должностных лиц. Согласно п. 1 ст. 22 НК РФ,
государство гарантирует административную и судебную защиту прав и
законных интересов налогоплательщиков.
14.Обязанности налогоплательщика.
Обязанности налогоплательщика — это закрепленная законом мера
должного (императивного) поведения лица в налоговых правоотношениях,
обеспечиваемая мерами государственного принуждения.
Обязанность платить налоги носит публично-правовой характер. Согласно
ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные
налоги и сборы.
Базовый перечень обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов
и страховых взносов закреплен в ст. 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ).
2. Классификация обязанностей налогоплательщика
А. Основная (материальная) обязанность
Уплачивать законно установленные налоги: Главная обязанность
налогоплательщика (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). В условиях
современной системы администрирования данная обязанность
реализуется преимущественно посредством перечисления денежных
средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП) на Единый
налоговый счет (ЕНС) в установленные законодательством сроки (ст.
11.3, ст. 45 НК РФ).
Б. Организационно-учетные обязанности
Вставать на учет в налоговых органах: Если такая обязанность
предусмотрена НК РФ (для организаций и ИП — автоматизированно
или по заявлению при регистрации, для физлиц — по месту жительства
или нахождения имущества) (подп. 2 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Вести учет доходов, расходов и объектов налогообложения:
Обязанность вести учет в установленном порядке, если это
предусмотрено законодательством для конкретного режима
налогообложения (подп. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Обеспечивать сохранность данных: Налогоплательщики обязаны в
течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и
налогового учета, а также других документов, необходимых для
исчисления и уплаты налогов (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
В. Процессуальные обязанности (взаимодействие с налоговыми
органами)
Представлять налоговые декларации (расчеты): Обязанность
отчитываться перед налоговым органом в установленном порядке по
месту своего учета (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ), включая подачу
Уведомлений об исчисленных суммах налогов в рамках системы ЕНС
(п. 9 ст. 58 НК РФ).
Представлять документы по запросу: Обязанность предъявлять
налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые
для исчисления и уплаты налогов, в ходе проверок и мероприятий
контроля (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Выполнять законные требования налогового органа: Обязанность
не препятствовать законной деятельности должностных лиц при
исполнении ими служебных обязанностей (подп. 7 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Обеспечивать получение электронных документов:
Налогоплательщики, обязанные сдавать отчетность в электронном
виде, должны обеспечить получение документов от налоговой по ТКС
(телекоммуникационным каналам связи) и в течение 6 дней отправить
квитанцию о приеме (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).
3. Специфические обязанности организаций
Для юридических лиц (организаций) п. 2 ст. 23 НК РФ устанавливает ряд
дополнительных обязанностей по уведомлению налоговых органов, среди
которых:
Сообщение обо всех обособленных подразделениях, созданных на
территории РФ.
Сообщение об участии в российских и иностранных организациях
(если доля участия превышает 10%).
Сообщение обо всех случаях реорганизации или ликвидации
организации.
15.Права и обязанности налоговых органов.
Налоговые органы — это единая централизованная система органов
контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах,
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов
и платежей в бюджетную систему РФ (ст. 30 НК РФ). Возглавляет систему
Федеральная налоговая служба (ФНС России).
Налоговые органы выступают властвующими субъектами налоговых
правоотношений. Реализуемые ими права и обязанности носят
государственно-властный (императивный) характер. При этом права
налоговых органов в публичном праве одновременно являются их
обязанностями по осуществлению контроля (их нереализация является
бездействием).
Нормативная база: Права налоговых органов закреплены в ст. 31 НК РФ,
обязанности — в ст. 32 НК РФ.
2. Права налоговых органов
А. Контрольно-проверочные права
Истребовать документы: Право запрашивать у налогоплательщиков,
налоговых агентов и контрагентов документы, служащие основаниями для
исчисления и уплаты налогов (подп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Проводить налоговые проверки: Назначать и осуществлять камеральные и
выездные налоговые проверки в порядке, установленном законом (подп. 2 п.
1 ст. 31 НК РФ).
Производить осмотры и выемку: Выезжать на территории и в помещения
плательщиков для осмотра объектов, используемых для извлечения дохода, а
также осуществлять принудительное изъятие документов в случаях, когда
есть риск их сокрытия или уничтожения (подп. 3, подп. 5 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Вызывать свидетелей и назначать экспертизы: Вызывать для дачи
показаний любых физических лиц, обладающих информацией, а также
привлекать специалистов, переводчиков и экспертов (подп. 4, подп. 11 п. 1
ст. 31 НК РФ).
Б. Обеспечительные и принудительные права
Приостанавливать операции по счетам: Блокировать счета
налогоплательщиков в банках в случае непредставления деклараций или
неисполнения требований об уплате задолженности (подп. 5 п. 1 ст. 31 НК
РФ).
Взыскивать задолженность: Обращать взыскание на денежные средства (в
рамках системы ЕНС) и иное имущество налогоплательщиков в счет
погашения недоимок в бесспорном или судебном порядке (подп. 9 п. 1 ст. 31
НК РФ).
Определять суммы налогов расчетным путем: Самостоятельно
рассчитывать суммы налогов к уплате на основе имеющихся данных по
аналогичным плательщикам в случае отказа лица допустить инспекторов к
осмотру или при отсутствии учета доходов (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).
В. Судебные права
Права предъявлять в суды иски о взыскании налоговых санкций, о признании
сделок недействительными, о ликвидации юридического лица, а также о
признании физического лица несостоятельным (банкротом) (подп. 14 п. 1 ст.
31 НК РФ).
3. Обязанности налоговых органов
Обязанности направлены на соблюдение прав частных лиц и надлежащее
государственное администрирование:
Соблюдать законодательство: Строго следовать нормам НК РФ и иных
НПА, действовать в пределах своей компетенции и не ущемлять права
плательщиков (подп. 1 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Вести учет налогоплательщиков: Осуществлять постановку лиц на
налоговый учет, присваивать ИНН и вести Единый государственный реестр
налогоплательщиков (ЕГРН) (подп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Бесплатно информировать плательщиков: Предоставлять информацию о
действующих налогах, порядке их исчисления, бланках деклараций и давать
устные/письменные разъяснения процессуального характера (подп. 4 п. 1 ст.
32 НК РФ).
Направлять документы по ЕНС: Обязанность вести Единый налоговый
счет плательщика, формировать и направлять требования об уплате
задолженности, сообщения об исчисленных суммах и справки о состоянии
сальдо ЕНС (подп. 10, подп. 10.1 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Сохранять налоговую тайну:
Обеспечивать конфиденциальность и защиту сведений, полученных о
налогоплательщике в ходе контрольной деятельности (подп. 13 п. 1 ст. 32 НК
РФ).
Выдавать копии документов: Направлять налогоплательщику копии актов
налоговых проверок, решений инспекции, а также налоговых уведомлений
(подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ).
16.Порядок постановки на учет физических и юридических лиц в
налоговых органах.
Общие положения и принципы налогового учета
Налоговый учет ведется в целях проведения налогового контроля и
формирования Единого государственного реестра налогоплательщиков
(ЕГРН). Каждому налогоплательщику присваивается единый на всей
территории РФ и по всем видам налогов Идентификационный номер
налогоплательщика (ИНН). Организациям дополнительно присваивается
КПП (код причины постановки на учет).
Реформа 2026 года: Бумажные свидетельства и уведомления о постановке на
учет отменены. Факт постановки на учет теперь подтверждается
исключительно Выпиской из ЕГРН.
Порядок регулируется ст. 83 НК РФ (основания) и ст. 84 НК РФ (порядок и
сроки).
2. Порядок постановки на учет юридических лиц (организаций)
А. По месту нахождения самой организации (головной офис)
Процедура: Осуществляется автоматически в режиме «одного окна» на
основании данных ЕГРЮЛ без участия самой организации.
Регистрирующий орган передает сведения, а налоговая инспекция ставит
юрлицо на учет в течение 3 рабочих дней со дня внесения записи в ЕГРЮЛ.
Б. По месту нахождения обособленных подразделений (ОП)
Для филиалов и представительств: Постановка на учет происходит
автоматически на основании сведений из ЕГРЮЛ в течение 5 дней.
Для иных ОП (офисы, стационарные рабочие места от 1 месяца):
Организация обязана самостоятельно направить в ИФНС сообщение по
форме № С-09-3-1 в течение 1 месяца со дня создания подразделения.
Инспекция ставит на учет за 5 дней.
В. По месту нахождения имущества и транспорта
Осуществляется автоматически без участия организации на основе сведений,
передаваемых Росреестром и ГИБДД в рамках межведомственного
взаимодействия (ст. 85 НК РФ). Постановка на учет занимает 5 дней.
3. Порядок постановки на учет физических лиц
Физические лица подлежат учету по месту жительства, а также по месту
нахождения их имущества или транспорта
А. В автоматическом порядке (без участия гражданина)
Постановка на учет происходит на основании сведений о рождении,
регистрации по месту жительства, выдаче паспорта или регистрации
имущества, поступающих от органов МВД, ЗАГС или Росреестра (ст. 85 НК
РФ). Налоговый орган осуществляет процедуру в течение 5 дней с момента
получения сведений.
Б. В заявительном порядке (по инициативе гражданина)
Физическое лицо, не имеющее ИНН, вправе самостоятельно обратиться в
любую налоговую инспекцию или МФЦ с заявлением по форме № 2-2-Учет.
Подать заявление также можно онлайн через Личный кабинет
налогоплательщика или Единый портал Госуслуг. Налоговый орган
осуществляет постановку на учет в течение 5 дней со дня получения
заявления и выдает гражданину выписку из ЕГРН с присвоенным ИНН.
Все регистрационные процедуры по постановке на учет и снятию с него
осуществляются налоговыми органами бесплатно. Государственная
пошлина за присвоение ИНН и выдачу выписок из ЕГРН не взимается
17.Залог имущества как способ обеспечения исполнения обязанности по
уплате налогов и сборов.
Залог имущества — это способ обеспечения исполнения обязанности по
уплате налогов, сборов и страховых взносов, при котором налоговый орган
(залогодержатель) в случае неисполнения плательщиком (должником) своих
обязательств имеет право получить удовлетворение из стоимости
заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами