Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Управление виртуальным предприятием лабораторный практикум. Учебное пособие
.pdf
21
Лабораторная работа №2.
Экспресс-диагностика деятельности предприятия
Цель работы: построение, анализ и оценка системы
взаимосвязанных показателей, рассчитанных на основе
количественной информации, характеризующих эффективность
деятельности предприятия.
Содержание
Изучаются вопросы:
1. Изучение технологии экспресс-диагностики деятельности
предприятия.
2. Диагностика деятельности предприятия на основе рейтингового
анализа.
3. Интерпретация и анализ полученных результатов.
Указания
Существует достаточно большое разнообразие эффективных
методик экспресс-диагностики деятельности организаций. Многие из
них не представляется возможным применить в связи с имеющимися
существенными отличиями российской системы бухгалтерского учета
от международных.
Экспресс-диагностика дает возможность оценить: финансовое
положение; имущественное состояние; степень предпринимательского
риска; достаточность капитала для текущей деятельности и
долгосрочных инвестиций; потребность в дополнительных источниках
финансирования; рациональность использования собственных и
заемных средств; эффективность деятельности компании.
Приемы, используемые в диагностике предприятия, во многом
зависят от специфики этого предприятия – от количества сотрудников,
формы собственности, степени открытости для внешней среды,
степени формализации рабочих операций, сложности решаемых
проблем, целей диагностики, особенностей внутренней среды и т.д.
Независимо от используемой методологии этапы проведения
экспресс-диагностики являются типичными и включают в себя:
1. сбор и подготовку исходной информации. Источниками
информации могут служить финансовая отчетность, аналитические
справки, статистическая информация, данные интервьюирования и
анкетирования;
2. аналитическую работу, состоящую в расчете необходимых
показателей;
22
3. интерпретацию полученных результатов на основе применения
приемов сравнения, соизмерения, взаимосвязи, взаимовлияния
показателей;
4. формулирование выводов и определение возможных
направлений решения выявленных проблем.
Рассмотрим подход к экспресс-диагностике деятельности
предприятия на основе рейтингового анализа.
На первом этапе необходимо подготовить данные по макету,
представленному в табл. 1.
Таблица 1
Макет исходных данных, тыс. руб.
Период
Выручка
Себестоимость
продаж
Фонд
заработной
платы
Материальные
затраты
Прибыль
Нормативно-
чистая
продукция
Расчетный
показатель
1
Данные о выручке, себестоимости продаж, фонде оплаты труда и
материальных затратах формируется на основе результатов
деятельности фирмы. Период анализа выбираем – квартал.
Для этого используем пункт игры Отчеты, а именно Продажа
продукции и Производственная себестоимость, выбирая необходимый
период игры (рис. 8)
Рис. 8. Отчеты для формирования исходных данных
23
Прибыль рассчитывается как разница между выручкой и
себестоимостью продаж.
Значение нормативно-чистой продукции определяется как сумма
прибыли, фонда оплаты труда и отчислений на социальные нужды.
Расчетный показатель – это сумма прибыли и материальных
затрат.
Второй этап применения данного подхода состоит в том, что
необходимо построить фактические динамические ряды показателей.
Для этого необходимо выполнить расчет темпов изменения техникоэкономических показателей деятельности предприятия.
В обобщенном виде схема расчета темпа роста выглядит так:
%100
периоданачалонаДанные
периодаконецнаДанные
ростаТемп
Результаты этого этапа необходимо отразить в таблице, макет
которой представлен табл. 2.
Таблица 2
Темпы изменения технико-экономических показателей
предприятия
Период
Темпы роста, %
Выручка
Себестоимость
продаж
Фонд
заработной
платы
Материальные
затраты
Прибыль
Нормативно-
чистая
продукция
Расчетный
показатель
2
Далее проранжировать полученные показатели темпов роста по
убыванию соответствующих показателей (самому большому темпу
роста в рамках одного года присваивается значение 1, самому
маленькому – 7), результаты ранжирования свести в таблицу (макет
табл. 3).
Таблица 3
Весовые коэффициенты темпов роста показателей
Период
Ранг темпа роста
Выручка
Себестоимость
продаж
Фонд
заработной
платы
Материальные
затраты
Прибыль
Нормативно-
чистая
продукция
Расчетный
показатель
2
Третий этап заключается в определении расхождений между
нормативными и фактическими рангами показателей и определения
рангового коэффициента корреляции – коэффициента корреляции
Спирмэна, который рассчитывается по каждому фактическому
динамическому ряду по формуле:
24
)1(
6
1
2
1
2
nn
d
k
n
i
i
,
где d – разность нормативного и фактического ранга, n – число
показателей.
Примем следующие значение нормативных значений ранга:
1 – прибыль; 2 – расчетный показатель; 3 – нормативно-чистая
продукция; 4 – выручка; 5 – материальные затраты; 6 – себестоимость
продаж; 7 – фонд заработной платы.
Результаты расчета коэффициента корреляции представим в
таблице (макет табл. 4).
Таблица 4
Расчет ранговых коэффициентов корреляции
Период
Разность рангов
Коэффиц.
корреля-
ции
Выручка
Себестоимость
продаж
Фонд
заработной
платы
Материальные
затраты
Прибыль
Нормативно-
чистая
продукция
Расчетный
показатель
Норм.
ранг
4 6 7 5 1 3 2
2
По имеющимся значениям коэффициента корреляции стоится
график, отражающий динамику изменения данного коэффициента. А
затем выполняется интерпретация полученных результатов.
Пример. По результатам игры для фирмы составим таблицу
исходных данных. На рис. 9 представлена схема формирования и
расчета данных, результат отражен в табл. 5
Рис. 9. Схема данных
Таблица 5
Исходные данные
Период
Выручка
Себестоимость
продаж
Фонд
заработной
платы
Материальные
затраты
Прибыль
Нормативно-
чистая
продукция
Расчетный
показатель
апр. 2010
30000
45783
4640
4089
-15783
-9751
-11694
июл. 2010
35000
37038
9510
8417
-2038
10325
6379
окт. 2010
115500
69694
14425
13085
45806
64559
58891
янв. 2011
231000
141218
35590
26426
89782
136049
116208
апр. 2011
291840
190160
54414
37364
101680
172418
139044
июл. 2011
363525
234766
56265
37521
128759
201904
166280
окт. 2011
373142
246010
57411
39099
127132
201766
166231
янв. 2012
343650
233941
58416
42118
109709
185650
151827
апр. 2012
319800
234001
68373
53549
85799
174684
139348
25
июл. 2012
680550
430085
86083
83615
250465
362373
334080
окт. 2012
835400
548977
119527
120099
286423
441808
406522
янв. 2013
1081910
594833
114614
104504
487077
636075
591581
апр. 2013
1252204
650065
143559
148286
602139
788766
750425
июл. 2013
1814830
1027638
163942
169446
787192
1000317
956638
окт. 2013
1453004
940918
166479
168410
512086
728509
680496
На рис. 10-11 представлены формулы для реализации второго
этапа. Результаты расчета темпов роста и их ранжирования
представлены в табл. 6-7.
Рис. 10. Формулы расчета темпов роста
Рис. 11. Ранжирование темпов роста
Таблица 6
Темпы изменения показателей
Период
Выручка
Себестоимость
продаж
Фонд
заработной
платы
Материальные
затраты
Прибыль
Нормативно-
чистая
продукция
Расчетный
показатель
июл. 2010
117
81
205
206
13
-106
-55
окт. 2010
330
188
152
155
-2248
625
923
янв. 2011
200
203
247
202
196
211
197
апр. 2011
126
135
153
141
113
127
120
июл. 2011
125
123
103
100
127
117
120
окт. 2011
103
105
102
104
99
100
100
янв. 2012
92
95
102
108
86
92
91
апр. 2012
93
100
117
127
78
94
92
июл. 2012
213
184
126
156
292
207
240
окт. 2012
123
128
139
144
114
122
122
янв. 2013
130
108
96
87
170
144
146
апр. 2013
116
109
125
142
124
124
127
июл. 2013
145
158
114
114
131
127
127
окт. 2013
80
92
102
99
65
73
71
Таблица 7
Фактические динамические ряды показателей
Период
Выручка
Себестоимость
продаж
Фонд
заработной
платы
Материальные
затраты
Прибыль
Нормативно-
чистая
продукция
Расчетный
показатель
июл. 2010 3 4 2 1 5 7
6
окт. 2010 3 4 6 5 7 2
1
26
янв. 2011 5 3 1 4 7 2
6
апр. 2011 5 3 1 2 7 4
6
июл. 2011 2 3 6 7 1 5
4
окт. 2011 3 1 4 2 7 6
5
янв. 2012 4 3 2 1 7 5
6
апр. 2012 5 3 2 1 7 4
6
июл. 2012 3 5 7 6 1 4
2
окт. 2012 4 3 2 1 7 5
6
Продолжение табл. 7
Период
Выручка
Себестоимость
продаж
Фонд
заработной
платы
Материальные
затраты
Прибыль
Нормативно-
чистая
продукция
Расчетный
показатель
янв. 2013 4 5 6 7 1 3
2
апр. 2013 6 7 3 1 5 4
2
июл. 2013 2 1 7 6 3 5
4
окт. 2013 4 3 1 2 7 5
6
На рис. 12 и в табл. 8 отражены данные реализации третьего этапа
диагностики.
Рис. 12. Расчет коэффициента корреляции
Таблица 8
Расчет ранговых коэффициентов корреляции
Период
Выручка
Себестоимость
продаж
Фонд
заработной
платы
Материальные
затраты
Прибыль
Нормативно-
чистая
продукция
Расчетный
показатель
Коэффициент
ранговой
корреляции
Норм.
ранг
4 6 7 5 1 3 2
июл. 2010 1 2 5 4
-4
-4
-4
-0,68
окт. 2010 1 2 1 0
-6 1 1
0,21
янв. 2011
-1 3 6 1 -6 1 -4
-0,79
апр. 2011
-1 3 6 3 -6
-1
-4
-0,93
июл. 2011 2 3 1 -2 0 -2
-2
0,54
окт. 2011 1 5 3 3
-6
-3
-3
-0,75
янв. 2012 0 3 5 4
-6
-2
-4
-0,89
апр. 2012
-1 3 5 4 -6
-1
-4
-0,86
июл. 2012 1 1 0 -1 0 -1
0
0,93
окт. 2012 0 3 5 4
-6
-2
-4
-0,89
янв. 2013 0 1 1 -2 0 0
0
0,89
апр. 2013
-2
-1 4 4
-4
-1
0
0,04
июл. 2013 2 5 0 -1
-2
-2
-2
0,25
окт. 2013 0 3 6 3
-6
-2
-4
-0,96
На рис. 13 построен график, отражающий изменение ранговых
коэффициентов корреляции по периодам.
27
Рис. 13. Динамика коэффициента Спирмэна
Интерпретируя построенный график и, соответственно,
полученные значения коэффициента корреляции, можно сделать
вывод о том, что в управлении данной организацией преобладающее
значение имеет текущие и оперативные решения, осуществляемые с
учетом стечения краткосрочных обстоятельств и отсутствия
определенной линии поведения. Данное заключение вытекает, вопервых, из волнообразного характера изменения коэффициента
корреляции, а во-вторых, это подтверждается еще и тем, что многие
показатели в динамическом ряду имеют ранг от 1 до 7, что
свидетельствует о частой смене целей и направлений развития, об
отсутствии системы критериев, закладываемых на этапе планирования
и действующих на этапе регулирования, и контроля.
Быстрая смена значений коэффициента корреляции с
положительного значения на отрицательное (от 0,93 до –0,89) и
обратно (от –0,93 до 0,54), причем с достаточно большим размахом,
свидетельствует о негативной тенденции развития предприятия и
убывающей эффективности. Следствием неэффективных процессов
управления является несовершенство структуры результатов
производственно-хозяйственной деятельности, неудовлетворительное
использование имеющегося потенциала.
Задания
По результатам деятельности Вашей фирмы на рынке провести
экспресс-диагностику управления. Для этого:
1. осуществить сбор и подготовку исходной информации (макет
табл. 1), используя меню Отчеты;
2. выполнить расчет дополнительных показателей и построить
график, отражающий динамику коэффициента Спирмэна;
3. интерпретировать полученные результаты на основе
применения приемов сравнения, соизмерения, взаимосвязи,
взаимовлияния показателей.
28
Лабораторная работа №3.
Формирование решений задач средствами электронных таблиц
Цель работы: изучение технологии построения вычислительных
схем средствами электронных таблиц для решения задач класса что
будет, если?.. и как сделать, чтобы?..
Содержание
Изучаются вопросы:
1. Изучение технологии построения вычислительных схем
средствами электронных таблиц для решения задач.
2. Метод решения задач класса – что будет если?..
3. Метод решения задач класса – как сделать, чтобы?..
Выполняется вариант задания.
Указания
Согласно варианту задания построить вычислительную схему
решения задачи. Получить ответ на все вопросы задачи.
Задача. Необходимо выяснить, какова будет рентабельность
продукции и рентабельность продаж через 2 месяца после последнего
периода игры, если известны выручка и себестоимость продаж фирмы.
Рост выручки и себестоимости определить рассчитать исходя из
последних периодов игры.
Сколько составит размер рентабельности продаж в декабре, если
выручка в октябре будет составлять 380000 тыс. руб.?
Какова должна быть величина себестоимости продаж в октябре,
чтобы прибыль в ноябре составляла 160000 тыс. руб.?
Укажите формулы для расчета.
Решение:
Данные о выручке и себестоимости продаж формируем на основе
результатов деятельности фирмы. Период анализа выбираем – месяц.
Для этого используем пункт игры Отчеты, а именно Продажа
продукции, выбирая необходимый период игры. Например, август-
октябрь 2013 г. – это последние периоды игры, тогда прогноз строим
на ноябрь-декабрь 2013 г. (табл. 9)
Таблица 9
Исходные данные
Показатель
авг. 2013
сен. 2013
окт. 2013
Выручка
365040
357120
370484
Себестоимость
265105
268650
248822
Для расчета введем следующие обозначения: В выручка, СС
29
себестоимость продаж, П прибыль, Р
продук
– рентабельность
продукции, Р
продаж
– рентабельность продаж.
Расчет осуществляется по следующим формулам:
Прибыль П = В СС.
Рентабельность продукции:
СС
П
P
продук
.
Рентабельность продаж:
В
П
P
продаж
Схема задачи в электронной таблице Excel представлена на рис. 14.
Рис. 14. Схема задачи
В результате расчетов получим результат, представленный в
табл. 10.
Таблица 10
Показатель
авг. 2013
сен. 2013
окт. 2013
ноя. 2013
дек. 2013
Выручка
365040
357120
370484
384348
398731
Себестоимость
265105
268650
248822
230457
213448
Прибыль
99935
88470
121662
153891
185283
Рентабельность продукции
37,7%
32,9%
48,9%
66,8%
86,8%
Рентабельность продаж
27,4%
24,8%
32,8%
40,0%
46,5%
Для ответа на вопрос «что будет, если?..» необходимо заменить
величину выручки 370484 на 380000 (ячейка D5). Тогда будет получен
ответ на вопрос: «Сколько составит размер рентабельности продаж в
декабре, если выручка в октябре будет составлять 380000 тыс. руб.?»
Значение рентабельности продаж в декабре составит 50,4 (рис. 15).
Рис. 15. Технология решения «что будет, если?..»
Задача "как сделать, чтобы?.." состоит в определении таких
исходных данных, которые обеспечат необходимый результат. Для ее
решения следует выбрать показатель, используемый в качестве цели, и
30
показатель, который следует вычислить, чтобы добиться поставленной
цели. Согласно условию задачи в качестве цели будем использовать
показатель желаемой прибыли за ноябрь, равный 160000 тыс. руб., а в
качестве искомого значения показатель себестоимости (ячейка D6).
Для этого необходимо установить курсор в ячейку E7, где должна
быть представлена желаемая прибыль за ноябрь, и выбрать команду
Подбор параметра вкладки Данные раздел Работа с данными пункт
Анализ "что если". В поле Установить в ячейке будет находиться адрес E7
(рис. 16). В поле Значение следует указать 160000. Так как нас
интересует значение показателя себестоимости, в поле Изменяя значение
ячейки: следует указать адрес ячейки D6.
Рис. 16. Технология решения задачи «как сделать, чтобы?..»
Величина себестоимости должна составлять 245502 тыс. руб.,
чтобы прибыль в ноябре составила 160000 тыс. руб.
Аналогично можно произвести подбор любого значения.
Желаемая
прибыль
Ответ: какой рост
должен быть
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]