Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие курс лекций
.pdf
Указание Банка России от 05.10.2020 г.
№ 5587-У (вступило в силу с 30.11.2020 г.);
-Указание Банка России от 19.06.2017 г.
№ 4416–У «О внесении изменений в Указание Банка
России от 11.03.2014 г., № 3210-У»;
Указание Банка России от 09.12.2019 г.
№ 5348-У (ред. от 31.03.2022 г.) «О правилах наличных
расчетов».
Лимит кассы – допустимая сумма наличных,
которая может оставаться в кассе организации на конец
рабочего дня. Сверхлимитные суммы подлежат сдаче в
банк.
Данный лимит организация определяет самостоятельно исходя из характера своей деятельности, а также
с учетом объемов поступлений и выдач наличных
средств. Рассчитанная сумма лимита утверждается
приказом или распоряжением руководителя организации.
Важно отметить, что организации, относящиеся
к субъектам малого предпринимательства (СМП),
а также ИП вправе не устанавливать лимит кассы
и хранить в кассе столько наличности, сколько необходимо. Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (далее – ПКО), расходование
денег из кассы – расходным кассовым ордером (далее –
РКО).
Кассовые документы (ПКО, РКО) оформляются
главным бухгалтером или иным лицом, в чьи обязан-
ности по распоряжению руководителя/ИП входит
оформление этих документов. Также кассовые доку-
менты могут быть оформлены должностным лицом
компании или физлицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухучета.
21
ИП, независимо от применяемого режима налого-
обложения, могут не оформлять кассовые документы, но
при условии, что они ведут учет доходов и расходов/физических показателей.
Как мы отметили выше, прием наличных в кассу
проводится по ПКО. При получении приходного кассового ордера кассир проверяет:
наличие подписи главного бухгалтера или бух-
галтера (при их отсутствии – подписи руководителя)
и сверяет эту подпись с имеющимся образцом;
соответствие наличной суммы, указанной циф-
рами, сумме, указанной прописью; наличие подтверждающих документов, поименованных в ПКО.
Кассир принимает наличные деньги полистным,
поштучным пересчетом. При этом лицо, вносящее на-
личность в кассу, должен иметь возможность наблюдать
за действиями кассира. Принимая денежные средства
в кассу, кассир обязан проверить их платежеспособность.
Пересчитав деньги, кассир сверяет сумму в ПКО
с фактически полученной суммой и, если суммы совпадают, то кассир подписывает ПКО, ставит пе-
чать/штамп на квитанции к ПКО и отдает эту квитанцию
лицу, вносившему наличность.
При расчетах с применением ККТ или БСО
приходный кассовый ордер может быть оформлен на
общую сумму принятых наличных по окончании
проведения кассовых операции. Такой ПКО заполняется
на основании контрольной ленты ККТ, корешков
бланков строгой отчетности (БСО), приравненных
к кассовому чеку, и т. д.
Дальнейшее перемещение ПКО внутри органи-
зации и его хранение зависит от правил, установленных
руководителем фирмы. Храниться ПКО должны в тече-
22
ние пяти лет. При выдаче наличных из кассы, нужно
оформить РКО. Получив его, кассир проверяет:
наличие подписи главного бухгалтера/бух-
галтера (при его отсутствии – подписи руководителя)
и ее соответствие образцу;
соответствие сумм, указанных цифрами, сум-
мам, указанным прописью.
При выдаче наличности кассир должен проверить
наличие подтверждающих документов, перечисленных
в РКО.
Перед выдачей денег кассир должен идентифици-
ровать получателя по паспорту (иному документу,
удостоверяющему личность). Выдача наличных денег
лицу, не указанному в РКО, запрещена.
Подготовив необходимую сумму, кассир пере-
дает получателю РКО для подписи. Затем кассир должен
пересчитать подготовленную сумму таким образом,
чтобы получатель мог наблюдать данный процесс.
Выдача наличности производится полистным, поштуч-
ным пересчетом в сумме, обозначенной в РКО. После
выдачи денег кассир подписывает РКО.
Также как и ПКО, РКО хранятся в течение пяти
лет по правилам, установленным руководителем организации.
Выплата заработной платы проводится по расчетно-платежным ведомостям (Форма № Т-49, утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г.
№ 1), платежным ведомостям (Форма № Т-53, утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г.
№ 1) с составлением единого РКО (на фактически
выплаченную сумму) в последний день выплаты
зарплаты или же раньше, если все работники получили
зарплату до наступления крайнего срока. Причем
23
в таком РКО не нужно указывать ни Ф.И.О. получателя,
ни реквизитов документа, удостоверяющего личность.
Срок выдачи зарплатной наличности определяется руководителем и должен быть указан в ведомости. Однако данный срок не может превышать пять
рабочих дней, включая день получения денег в банке
(п. 6.5 Указания).
Работник обязательно должен расписаться в ведомости.
Если в последний день выдачи зарплаты кто-то из
работников ее не получил, то кассир напротив его
фамилии и инициалов в расчетно-платежной ведо-
мости/платежной ведомости проставляет оттиск печати
(штампа) или делает запись «депонировано». Затем
кассир:
подсчитывает фактически выданную работ-
никам сумму и сумму, подлежащую депонированию;
записывает эти суммы в соответствующие
строки ведомости;
сверяет эти суммы с итоговой суммой, обоз-
наченной в ведомости;
проставляет свою подпись и отдает ведомость
на подпись главному бухгалтеру/бухгалтеру (при его
отсутствии – руководителю).
Если же речь идет о какой-то разовой выплате
(к примеру, выплата зарплаты увольняющемуся сотруднику), то нет смысла оформлять ведомость – можно
выдать деньги сразу по РКО в обычном порядке.
Наличные деньги, предназначенные одному
получателю, могут быть выданы другому лицу по доверенности (например, получение зарплаты за заболев-
шего родственника). В этом случае кассир должен
проверить (п. 6.1 Указания):
24
соответствие ФИО получателя, указанных
в РКО, ФИО доверителя, указанным в доверенности;
соответствие ФИО доверенного лица, ука-
занных в РКО и доверенности, данным предъявленного
документа, удостоверяющего личность.
В расчетно-платежной ведомости/платежной
ведомости перед подписью лица, которому выдаются
деньги, делается запись «по доверенности». Доверенность прикладывается к РКО и расчетно-платежной
ведомости/платежной ведомости.
Если же выдача наличных производится по дове-
ренности, оформленной на несколько выплат или на
получение денег у разных юридических лиц или ИП,
делается копия такой доверенности. Данная копия заверяется в порядке, установленном организацией, или ИП
и прикладывается к РКО.
В ситуации, когда получателю полагается
несколько выплат у одного юридического лица или ИП,
оригинал доверенности хранится у кассира, при каждой
выплате к РКО/расчетно-платежной ведомости/платежной ведомости прикладывается копия доверенности, а при последней выплате – оригинал.
Если в фирме или у ИП есть несколько касс, то
операции по передаче наличности в течение рабочего
дня между старшим кассиром и кассирами фиксируются
старшим кассиром в книге учета принятых и выданных
кассиром денежных средств.
Синтетический учет кассовых операций органи-
зуется на счете 50 «Касса». Поступление денежных
средств организуется по Дебету счета 50 в корреспонденции со счетами:
51 «Расчетный счет» – на сумму денежных
средств полученных с расчетных счетов;
25
71 «Расчеты с подотчетными лицами» – на
суммы средств, возвращенных подотчетными лицами;
90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» – на
сумму наличной выручки и т. д.
Расходование наличных денежных средств отра-
жается по Кредиту счета 50 « Касса» в корреспонденции
со счетами:
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» –
на сумму выданной заработной платы;
71 «Расчеты с подотчетными лицами» – на
сумму выданных авансов на командировки, хозяйственные и административные расходы.
Все кассовые операции ведет кассир, с которым
заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
2.3. Учет операций по расчетным счетам в банках
Преобладающая часть расчетов между юриди-
ческими лицами осуществляется в безналичном формате
– путем перечисления денежных средств со счета одного
контрагента на счет его партнера по сделке. Посред-
ническую функцию при таких переводах выполняет
банк.
Основными нормативными документами, регла-
ментирующими порядок открытия и ведения операций
по расчетному счету являются:
Гражданский кодекс РФ;
Положение Банка России от 24.09.2020 г.
№ 732-П (ред. от 25.03.2021 г.) «О платежной системе
Банка России»;
Положение о правилах осуществления пере-
вода денежных средств» от 29.06.2021 г. № 762-П;
Инструкция Банка России от 30.05.2014 г.
№ 153 – И (ред. от 02.02.2021 г.) «Об открытии и
26
закрытии банковских счетов, счетов по вкладам
(депозитам)».
А для того, чтобы безналичные денежные пере-
воды стали возможны, предприятию необходимо
открыть в банке расчетный счет. Этот счет клиент банка
может использовать как для хранения свободных
денежных средств, так и для проведения расчетных
операций, а также снятия с него наличных (в установленных законом случаях).
В настоящее время не существует законода-
тельных норм, обязывающих ИП иметь расчетный счет.
Такая обязанность есть только у предприятий. Однако
предприниматели, не имеющие расчетного счета, на
практике могут столкнуться с проблемами при заключении договоров с партнерами.
Каждому расчетному счету банк присваивает
определенный номер, а каждому клиенту – лицевой счет
для учета движения денежных средств. Безналичные
платежи в рамках расчетного счета осуществляются банком строго с согласия клиента – владельца этого счета.
И только в некоторых случаях деньги могут быть
списаны принудительно.
Для ведения операций по расчетному счету
используются следующие документы:
платежное поручение;
платежное требование;
инкассовое поручение;
объявление на взнос наличными;
чековая книжка и другие.
Документы могут быть как в бумажном, так
и электронном виде (например, платежное поручение).
Если на расчетном счете недостаточно денежных
средств для списания всех платежей, существует строгая
очередность списания денег с расчетного счета:
27
1. Списание по предъявлению исполнительного
Содержание хозяйственных
операций
Дт
Кт
Зачислены денежные средства, сданные из
кассы организации, в т. ч. путем инкассации
51
50
Погашен процентный заем, предоставленный ранее другим организациям
51
58
Возвращен перечисленный ранее аванс
поставщику
51
60
Получена оплата от покупателей
51
62
Получен кредит (заем)
51
66,67
Возвращены денежные средства из
бюджета (внебюджетного фонда)
51
68,69
Внесен вклад в уставный капитал
51
75
листа (алименты, возмещение ущерба здоровью и другие платежи по решению судебных органов).
2. Заработная плата работникам организации.
3. Оплата налогов в бюджет.
4. Оплата по исполнительным документам на
оплату долгов, кредитов и займов.
5. Прочие списание в порядке очередности по
дате поступления.
Основные бухгалтерские записи по расчетному
счету представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1 – Основные бухгалтерские записи по
расчетному счету
Основные бухгалтерские записи по расчетному
счету по списанию денежных средств с расчетного счета
представлены в таблице 2.2.
28
Таблица 2.2 – Основные бухгалтерские записи по
Содержание хозяйственных операций
Дт
Кт
Сняты наличные денежные средства по
чеку с расчетного счета в кассу
50
51
Предоставлен процентный заем другой
организации
58
51
Перечислена оплата поставщику
60
51
Возвращен аванс покупателю
62
51
Погашен кредит (заем) (в т. ч. проценты)
66,67
51
Погашена задолженность по платежам в
бюджет (внебюджетные фонды)
68,69
51
Перечислена заработная плата на карты
работникам
70
51
Перечислены подотчетные средства на
карты работникам
71
51
расчетному счету по списанию денежных средств
с расчетного счета
Регистром синтетического и одновременно, ана-
литического учета служит выписка с расчетного счета,
которая составляется за каждый день, когда происходило движение по счету.
ЛЕКЦИЯ 3.
Тема: Учет текущих обязательств и расчетов
План лекции:
3.1. Принципы учета дебиторской и кредиторс-
кой задолженности. Сроки расчетов и исковой давности.
3.2. Учет расчетов с поставщиками и подряд-
чиками.
3.3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
29
3.4. Учет расчетов с использованием векселей.
Другие способы прекращения обязательств.
3.5. Учет расчетов с разными дебиторами и кре-
диторами.
3.6. Учет расчетов с учредителями.
3.1. Принципы учета дебиторской и кредиторской
задолженности. Сроки расчетов и исковой давности
Согласно ст. 307 ГК РФ в силу обязательства
одно лицо (должник) обязано совершить в пользу
другого лица (кредитора) определенное действие (передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги
и пр.) либо воздержаться от определенного действия,
а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.
Обязательства считаются долгосрочными, если
они рассчитаны на срок погашения более одного года со
дня их регистрации в бухгалтерском учете. Кратко-
срочные обязательства должны погашаться в течение
года.
Выделяют три источника возникновения обяза-
тельств: договор, закон и деликт (причинение вреда).
Так, обязательство покупателя перед постав-
щиком оплатить приобретаемый товар по определенной
цене и в установленный срок вытекает из заключенного
между ними договора поставки.
Источником возникновения обязательств организации по уплате налогов является налоговое законодательство.
Нанесенный работником организации имущественный вред – деликт служит источником возник-
новения обязательства работника перед организацией по
возмещению причиненного ущерба. При этом сумма
обязательства определяется не размерами ущерба,
а размером его возмещения.
30
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]