Бюджетирование и контроль затрат в организации. Учебное пособие-1
.pdf2.3.Составляет и корректирует бюджеты движения денежных средств, рассматривает и принимает бюджеты движения денежных средств центров финансовой ответственности на предстоящий год с поквартальной, помесячной
иподекадной разбивкой (в разрезе отдельных товарных позиций и центров финансовой ответственности), ежеквартально корректирует бюджеты с учетом данных о состоянии рынка, полученных от коммерческой службы и планово-экономиче- ского отдела производственного объединения.
2.4.Оценивает возможности производственного объединения в получении внешних источников финансирования, включая альтернативные. Определяет возможности производственного объединения в возврате кредитов.
2.5.Представляет руководителям производственного объединения и финансового отдела производственного объединения в целом информацию, необходимую для принятия оперативных управленческих решений в финансовой сфере.
2.6.Контролирует ход разработки сводных бюджетов движения денежных средств производственного объединения, устанавливает единые для производственного объединения процедуры составления сводного бюджета денежных средств и бюджетов центров финансовой ответственности, корректирует работу всех субъектов этого бюджетного процесса.
2.7.Рассчитывает потребность производственного объединения в оборотных средствах и инвестиционных ресурсах. Представляет руководству производственного объединения рекомендации по распределению и реинвестированию прибыли, определяет эффективность отдельных инвестиционных проектов.
2.8.Разрабатывает варианты инвестиционных программ
ипроектов.
2.9.Определяет эффективность отдельных инвестиционных проектов, источники инвестиций. На основе планов производственного объединения и анализа инвестиционных программ составляет оценки доходности, чтобы показать
111
уровень (норму) прибыли, который может быть достигнут в случае реинвестирования определенной части чистой прибыли.
2.10.Анализирует возможности изменения структуры капитала производственного объединения, предсказывает потребность в капитале на перспективу, основываясь на долгосрочных (стратегических) планах высших руководителей.
2.11.Производит оценку (по запросам высших руководителей производственного объединения) основных фондов и капитальных активов, имеющихся в распоряжении производственного объединения (анализ имеющихся в его распоряжении зданий, сооружений, машин и оборудования, чтобы определить, что требует замены, какова степень износа, какие элементы основных фондов потребуют модернизации в случае замены или модернизации других элементов
ит. п.). Представляет для принятия решений и утверждения генеральному директору производственного объединения варианты инвестиционных программ по развитию активов
иосновных фондов.
3. Права и обязанности начальника отдела
3.1.Начальник планово-экономического отдела отвечает за своевременное составление бюджетов движения денежных средств и их утверждение.
3.2.Начальник планово-экономического отдела отвечает за планирование и является первым помощником начальника финансового отдела производственного объединения. Он чаще всего выступает в качестве аналитика: анализирует данные учета бюджетов и их исполнения, финансовых смет
иревизий, исследует эти данные и готовит заключение по анализу для высшего руководства.
3.3.Начальник планово-экономического отдела осуществляет планирование и координацию деятельности подразделений, участвующих в финансовом планировании
исоставлении бюджетов движения денежных средств.
112
4. Взаимоотношения. Связи
4.1. Планово-экономический отдел отчитывается перед финансовым отделом производственного объединения о своевременности предоставления информации для составления бюджета движения денежных средств.
4.2. Планово-экономический отдел взаимодействует с бухгалтерией производственного объединения, отделом сбыта производственного объединения, центром финансовой ответственности по вопросам сбора и обработки данных для составления сводных бюджетов движения денежных средств производственного объединения и бюджетов центров финансовой ответственности.
5. Организация работы
Оплата труда работников планово-экономического отдела производится согласно окладам по штатному расписанию с учетом категорий.
Приложение 5
Положение о финансовом отделе (в части его участия в бюджетировании
ифинансовом планировании)
1.Общие положения
1.1.Финансовый отдел отвечает за определение финансовых потребностей производственного объединения, разработку общих положений и процедур составления финансовых планов, бюджетов и ведения финансовой отчетности, разработку инвестиционных программ в соответствии с политикой руководства производственного объединения и целями хозяйственной деятельности.
1.2.Финансовый отдел подотчетен заместителю генерального директора производственного объединения по экономическим вопросам. В своей деятельности работники финансового отдела руководствуются приказами генерального директора (председателя правления) производственного объединения, распоряжениями заместителя генерального директора производственного объединения по экономическим вопросам.
1.3.Отдел возглавляется начальником, которого назначают на должность и освобождают от нее приказом генерального директора производственного объединения по представлению заместителя генерального директора производственного объединения по экономическим вопросам.
1.4.В случае временного отсутствия начальника отдела выполнение его обязанностей возлагается на старшего (ведущего) специалиста.
2. Основные задачи и функции отдела
2.1. Отвечает за конкретизацию планов и вариантов стратегии развития, подготовленных планово-экономическим отделом.
114
2.2.Разрабатывает финансовые сметы, сводные бюджеты движения денежных средств, первоначальных капитальных затрат, осуществляет корректировку сводных бюджетов по установленному регламенту.
2.3.Рассчитывает потребность производственного объединения в оборотных средствах и инвестиционных ресурсах
ивнешнем финансировании. Составляет прогнозы потребности собственных оборотных средств, кредитов для финансирования проектов в будущем. Проводит сопоставление полученных оценок с суммой денежных средств, которые могут быть получены, составляет бюджеты движения денежных средств.
2.4.Представляет руководителю производственного объединения рекомендации по распределению и реинвестированию прибыли.
2.5.Контролирует исполнение бюджетов и смет, обеспечивает выделение предусмотренных в смете средств, когда они потребуются.
2.6.На базе прогнозов сбыта и бюджетных оценок обобщает проекты бюджетов и финансовых смет и представляет уточненные проекты высшим руководителям для рассмотрения и утверждения. Готовит и направляет копии окончательного варианта смет начальникам всех центров финансовой ответственности (подразделений), которых они касаются.
2.7.Определяет порядок и объемы выделения средств на капитальные ремонты основных фондов. Разрабатывает бюджеты капитальных затрат для контроля за исполнением инвестиционных программ с разбивкой по каждому виду оборудования или статье учета капитальных активов (бюджеты капитальных затрат составляются как минимум на период два года).
2.8.Рассматривает бюджетные заявки подразделений
исводит в единый бюджет прибыли и убытки, бюджет первоначальных капитальных затрат производственного объединения, вырабатывает рекомендации по приоритетности выделения средств.
115
2.9.Получает дополнительную информацию как от руководителей подразделений, так и в результате самостоятельного анализа их бюджетных заявок, прежде чем включать представленные планы подразделений в сводный бюджет.
2.10.Предоставляет высшим руководителям производственного объединения любую информацию, касающуюся составления финансовых смет и бюджетов капитальных затрат как по производственному объединению в целом, так
ипо отдельным подразделениям.
3. Права и обязанности руководителя отдела
3.1.Начальник отдела участвует в составлении всех видов финансовых бюджетов и планов производственного объединения, визирует соответствующие документы.
3.2.Выступает главным финансовым экспертом производственного объединения. Должен быть постоянно в курсе всех финансовых операций производственного объединения, имеет доступ к соответствующей информации.
3.3.Рассматривает и визирует после детального обследования сводный бюджет капитальных затрат и направляет его на подпись заместителю генерального директора производственного объединения по экономическим вопросам и для утверждения генеральному директору производственного объединения.
4. Взаимоотношения. Связи
4.1.Отдел отчитывается перед заместителем генерального директора производственного объединения по экономическим вопросам об исполнении бюджетов и прогнозах финансового состояния производственного объединения.
4.2.Отдел взаимодействует с планово-экономическим отделом, бухгалтерией и отделом сбыта производственного объединения по вопросам составления сводных бюджетов производственного объединения и контролирует их исполнение.
116
4.3.Отдел оперативно информирует заместителя генерального директора производственного объединения по экономическим вопросам обо всех случаях отклонения от бюджетных наметок (превышение установленных лимитов расходов без соответствующего финансового покрытия за счет выручки от реализации или иных источников финансирования) как по отдельным центрам финансовой ответственности (структурным подразделениям), так и по производственному объединению в целом.
4.4.Отдел предписывает руководителям всех центров финансовой ответственности (структурных подразделений), не исполняющих бюджеты расходов и доходов, исправить ситуацию и определяет, в какие сроки это предстоит сделать.
Вслучае неисполнения предписаний начальника отдела выносится представление (за подписью заместителя генерального директора производственного объединения по экономическим вопросам) генеральному директору производственного объединения или его заместителю о необходимости принятия мер административного воздействия, о вынесении самостоятельного вопроса на бюджетный комитет производственного объединения.
4.5.В своей работе отдел контролирует разработки планово-экономического отдела и отдела сбыта производственного объединения. Совместно с бухгалтерией разрабатывает методику финансовой отчетности производственного объединения и готовит бюджет движения денежных средств. При подготовке смет координирует свою работу с отделом финансового планирования и анализа. Предоставляет ему в ходе подготовки сводного плана и бюджета производственного объединения бюджеты первоначальных капитальных затрат.
5. Организация работы
Оплата труда работников финансового отдела производится согласно окладам по штатному расписанию с учетом категорий.
Приложение 6
Должностная инструкция экономиста-плановика структурного подразделения (центра финансовой ответственности) производственного объединения
1. Общие положения
1.1.Экономист-плановик центра финансовой ответственности (далее — плановик) является специалистом, разрабатывающим все виды бюджетов центра финансовой ответственности в соответствии с установленными в производственном объединении процедурами и регламентом.
1.2.Плановик непосредственно подчиняется руководителю центра финансовой ответственности и начальнику планово-экономического отдела производственного объединения, а в случае его временного отсутствия — заместителю начальника отдела.
1.3.Плановик назначается на должность и освобождается от нее приказом генерального директора производственного объединения по представлению планово-экономического отдела производственного объединения и (или) руководителя центра финансовой ответственности по согласованию
сначальником планово-экономического отдела.
1.4.В случае временного отсутствия плановика его должностные обязанности возлагаются на бухгалтера центра финансовой ответственности или другого ответственного работника в центре финансовой ответственности.
1.5.Плановик организует свою работу в соответствии
стребованиями инструкций и положений внутреннего распорядка производственного объединения, правил ведения соответствующей документации, бюджетным регламентом и методическими указаниями о процедурах бюджетирования в производственном объединении.
1.6.В своей деятельности плановик руководствуется действующим законодательством, нормативными документами Правительства Российской Федерации и Министерства
118
финансов РФ, нормативными документами о порядке ведения статистической и бухгалтерской отчетности в России, методическими и другими руководящими документами финансовых и контрольно-ревизионных органов об организации бухгалтерского учета и анализе финансового состояния производственного объединения, положениями о системе финансового планирования и бюджетирования в производственном объединении, организационно-распоря- дительными документами производственного объединения и центра финансовой ответственности, положениями о центре финансовой ответственности и настоящей должностной инструкцией.
1.7.Выполняет письменные и устные распоряжения руководителей производственного объединения, начальника планово-экономического отдела производственного объединения и его заместителей, руководителя и заместителей центра финансовой ответственности.
1.8.На должность плановика назначается лицо, имеющее высшее финансовое или экономическое образование и стаж работы по профилю не менее одного года.
1.9.Плановик должен знать:
положение и инструкции о ведении документов по финансовому планированию центра финансовой ответственности, а также об организации бухгалтерского учета
иотчетности в целом;
постановления, распоряжения, приказы руководства производственного объединения и финансового департамента о порядке организации финансового планирования и разработки утвержденных форм документов;
структуру производственного объединения и основные направления деятельности его подразделений, информацию обо всех видах хозяйственной деятельности, осуществляемых производственным объединением;
основы маркетинга и финансового прогнозирования, методы анализа показателей хозяйственной деятельности;
119
типы и формы бухгалтерских, финансовых, платежных документов, счетов и других документов, проходящих
впорядке исполнения учета и отчетности;
порядок документального оформления операций, проводимых в центре финансовой ответственности, и их отражение в системе финансового планирования, организацию документооборота в производственном объединении;
правила эксплуатации компьютерной и организационной техники, прикладное программное обеспечение общего назначения;
правила и нормы охраны труда и техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.
1.10.Плановик должен владеть навыками работы с персональным компьютером в соответствии с требованиями инструкций об автоматизированной системе финансового планирования производственного объединения, уметь пользоваться необходимым специализированным программным обеспечением.
2.Функции
2.1.Информирование, консультирование работников центра финансовой ответственности при заключении договоров.
2.2.Сбор и обработка информации о договорах (заказах) центра финансовой ответственности, анализ данных с целью составления бизнес-планов и бюджетов центра финансовой ответственности.
2.3.Предоставление финансовому департаменту производственного объединения данных, необходимых для составления сводного финансового плана (бюджета) производственного объединения в соответствии с бюджетным регламентом
ив установленные сроки.
2.4.Контроль за исполнением бюджета и финансового
плана.
2.5.Координация работ по подготовке бюджетов и финансового плана центра финансовой ответственности.
120