Финансы. Учебное пособие-1

3. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ

3.1.Сущность и состав государственных

имуниципальных финансов

Государственные финансы – это отношения, возникающие в связи с необходимостью формирования и использования государственных денежных фондов, которые призваны обеспечить решение задач в области государственного управления, обслуживания государственного долга, обеспечения обороноспособности страны, регулирования экономики, удовлетворения социальных потребностей населения и др.

Государственные финансы представляют собой неотъемлемую часть финансовой системы страны и включают в качестве основных составляющих элементов:

–федеральный бюджет;

–государственные внебюджетные фонды;

–государственный кредит.

Наиболее важная роль в системе государственных финансов отводится федеральному бюджету. В нем государство аккумулирует финансовые ресурсы, которые составляют основу финансирования государственных целевых программ, проведения мероприятий по улучшению социальной сферы, стабилизации экономики, выполнению внутренних и внешних обязательств страны, государственному управлению, обеспечению обороноспособности.

Государственные внебюджетные фонды управляются орга-

нами государственной власти, но функционируют самостоятельно. В их число включаются фонды социального страхования, формируемые для реализации прав граждан на медицинскую помощь и охрану здоровья, социальное обеспечение при рождении детей, по инвалидности, потере кормильца, а также другие целевые фонды.

Государственный кредит способствует мобилизации временно свободных денежных средств юридических и физических лиц, передающихся на возвратной и возмездной основе в распоряжение федеральных и региональных органов власти для финансирования расходов, которые не обеспечены бюджетными средствами. Государственные заимствования производятся, к примеру, путем разме-

41

щения и обращения на финансовых рынках облигаций и других государственных ценных бумаг.

Местные (муниципальные) финансы характеризуются си-

стемой экономических отношений, на основе которых распределяется и перераспределяется национальный доход с целью социальноэкономического развития муниципальных образований.

Местные финансы включают:

–средства местных бюджетов;

–муниципальные внебюджетные фонды;

–муниципальные ценные бумаги и другие средства, находящиеся в муниципальной собственности.

Задачи органов местного самоуправления:

–формировать, утверждать, исполнять местные бюджеты и контролировать их исполнение;

–владеть, пользоваться и распоряжаться имуществом, находящимся в муниципальной собственности;

–устанавливать, изменять и отменять местные налоги и сборы;

–организовывать строительство и содержание муниципального жилищного фонда;

–организовывать электро-, тепло-, газо- и водоснабжение муниципального образования;

–участвовать в предупреждении и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и др.

3.2.Государственные доходы и расходы

К формам функционирования государственных финансов относятся государственные доходы и расходы.

Государственные доходы представляют собой финансовые отношения, связанные с формированием централизованных финансовых ресурсов, позволяющих государству:

–проводить единую финансовую политику;

–развивать социальную инфраструктуру;

–перераспределять средства с целью повышения эффективности регулирования экономики.

Большая часть государственных доходов приходится на налоги, наряду с которыми постепенно увеличивается удельный вес поступлений от использования государственной собственности.

42

Государственные расходы регулируют финансовые отношения, возникающие при использовании финасновых ресурсов на обеспечение государственных потребностей.

Содержание государственных расходов напрямую связано с выполнением государством своих функций.

3.3. Государственный и муниципальный кредит, долг

Государственный кредит представлен совокупностью экономических отношений между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами, с другой, при которой государство выступает преимущественно в качестве заемщика, однако может быть также кредитором и гарантом.

Муниципальный кредит представляет собой экономические отношения, в которых муниципальное образование является кредитором, гарантом или должником.

Муниципальный кредит включает следующие отношения:

–муниципальное кредитование (муниципалитет выступает кредитором);

–муниципальное заимствование (муниципалитет является должником);

–муниципальная гарантия (муниципалитет выступает гаран-

том).

Государственный долг РФ составляют долговые обязательства страны перед физическими и юридическими лицами, субъектами РФ, муниципальными образованиями, иностранными государствами, международными финансовыми организациями, возникшие

врезультате государственных заимствований и предосталения гарантий РФ.

Государственная гарантия – это способ обеспечения граж- данско-правовых обязательств, в результате которого РФ предоставляет письменное обязательство быть ответчиком полностью или частично за исполнение лицом, которому дается гарантия, обязательств перед третьими лицами.

Долговые обязательства РФ могут существовать в форме обязательств:

–по государственным ценным бумагам, выпущенным от имени РФ;

43

–кредитам, привлеченным от имени РФ как заемщика от кредитных организаций, иностранных государств, международных финансовых институтов, иностранных юридических лиц;

–бюджетным кредитам, привлеченным в федеральный бюджет из бюджетов других уровней бюжетной системы страны;

–государственным гарантиям РФ.

Долговые обязательства РФ могут быть краткосрочными (до 1 года), среднесрочными (1–5 лет) и долгосрочными (5–30 лет).

Реструктуризация долга – это основанное на соглашении прекращение одних долговых обязательств, составляющих государственный или муниципальный долг, с заменой другими, предусматривающими иные условия обслуживания и погашения. Реструктуризация может быть осуществлена с частичным списанием суммы основного долга.

Долговые обязательства муниципального образования могут существовать в виде обязательств:

–по ценным бумагам муниципального образования;

–бюджетным кредитам, привлеченным в местный бюджет от бюджетов других уровней бюджетной системы;

–кредитам, полученным от кредитных организаций;

–гарантиям муниципального образования.

Долговые обязательства муниципального образования могут быть краткосрочными (до 1 года), среднесрочными (1–5 лет) и долгосрочными (5–10 лет).

Практические задания по теме 3

Вопросы для самоконтроля

1.Что входит в состав государственных финансов, муниципальных финансов?

2.Какие задачи отнесены к предмету ведения муниципали-

тетов?

3.Дайте определение государственного кредита.

4.Чем отличаются государственный внутренний долг, государственный внешний долг, муниципальный долг?

5.Что такое «реструктуризация долга»?

6.Дайте понятие государственной гарантии.

44

Задания

1.Укажите сходства и отличия в процессах формирования, обслуживания, погашения государственного и муниципального долга.

2.Укажите сходства и отличия государственных и муниципальных финансов.

3.Приведите примеры государственных и муниципальных доходов и расходов.

Тесты

1.Государственные финансы включают … а) федеральный бюджет б) государственные внебюджетные фонды

в) государственное имущество г) государственный кредит

2.Государственный кредит позволяет мобилизовать временно свободные денежные средства …

а) юридических лиц б) физических лиц в) государства

3.… – часть финансовых отношений, связанная с формированием централизованных финансовых ресурсов.

а) государственный кредит б) государственные доходы в) государственные расходы

4.Краткосрочными долговыми обязательствами РФ являются обязательства сроком до …

а) 1 года б) 2 лет в) 3 лет г) 5 лет

45

5.Среднесрочными долговыми обязательствами РФ являются обязательства сроком …

а) до 1 года б) от 1 года до 3 лет

в) от 1 года до 5 лет г) от 1 года до 10 лет

6.Долгосрочными долговыми обязательствами РФ являются обязательства сроком более …

а) 1 года б) 3 лет в) 5 лет г) 10 лет

7.Долговые обязательства муниципального образования не могут превышать ...

а) 1 года б) 5 лет в) 10 лет г) 30 лет

8.… – операции по выплате доходов по государственным и муниципальным долговым обязательствам в виде процентов по ним, осуществляемые за счет средств бюджета.

а) обслуживание долга б) управление долгом

в) реструктуризация долга

4.БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА ГОСУДАРСТВА

ИБЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС

4.1. Понятие и функции бюджета

Бюджет представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Основные задачи бюджета:

– перераспределять валовый внутренний продукт и национальный доход;

46

–осуществлять государственное регулирование и стимулирование развития экономики;

–проводить контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств;

–осуществлять социальную политику государства.

Бюджету присущи следующие функции:

–перераспределительная – через бюджет перераспределяется значительная доля национального дохода страны;

–регулирующая – посредством перераспределения бюджетных средств осуществляется регулирование темпов и пропорций развития отраслей экономики;

–стимулирующая – в качестве основной цели бюджетных отношений рассматривается эффективное использование средств;

–контрольная – через бюджет осуществляется контроль за рациональным использованием финансовых ресурсов.

4.2.Бюджетная система, принципы ее построения

Всоответствии с Бюджетным кодексом бюджетная система РФ характеризуется основанной на экономических отношениях и юридических нормах совокупностью федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

«Бюджетная система РФ включает три уровня:

– федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, разрабатываемые и утверждаемые в форме федеральных законов;

– бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов, разрабатываемые и утверждаемые в форме законов субъектов РФ;

– бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты), которые разрабатываются и утверждаются в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления.

Местные бюджеты подразделяются:

– на бюджеты муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения;

– бюджеты городских и сельских поселений.

47

Нижестоящие бюджеты являются обособленными и не входят доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней.

Консолидированный бюджет представлен сводом бюджетов на соответствующей территории (за исключением бюджетов государтсвенных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов. Выделяют консолидированные бюджеты РФ, ее субъектов, муниципальных районов.

Бюджетная система РФ основана на следующих принципах:

–единства бюджетной системы РФ;

–разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами разных уровней;

–самостоятельности бюджетов;

–равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований;

–полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;

–сбалансированности бюджета;

–результативности и эффективности использования бюджетных средств;

–общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

–прозрачности (открытости);

–достоверности бюджета;

–адресности и целевого характера бюджетных средств;

–подведомственности расходов бюджетов;

–единства кассы.

4.3. Доходы и расходы бюджетов, бюджетная классификация

Доходы бюджета – это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением источников финансирования дефицита бюджета.

Классификация доходов бюджетов РФ основана на группировке доходов по источникам их формирования:

– налоговые доходы – доходы от предусмотренных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним;

48

–неналоговые доходы – доходы от использования или продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, компенсации, конфискации);

–безвозмездные поступления – дотации, субсидии, субвен-

ции из бюджетов других уровней; безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций, правительств иностранных государств.

Виды межбюджетных трансфертов:

–дотации предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе без конкретизации направлений и условий использования средств;

–cубсидии выдаются в целях софинансирования обязательств, которые возникают при выполнении полномочий органов государственной власти;

–субвенции предосталяются для финансового обеспечения обязательств, возникающих при выполнении полномочий РФ, которые переданы для осуществления органам государственной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления.

Расходы бюджета – это выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением источников финансирования дефицита бюджета.

Едиными для бюджетов разделами классификации расходов

являются:

–общегосударственные вопросы;

–национальная оборона;

–национальная безопасность и правоохранительная деятель-

ность;

–национальная экономика;

–жилищно-коммунальное хозяйство;

–охрана окружающей среды;

–образование;

–культура, кинематография, средства массовой информации;

–здравоохранение, физическая культура и спорт;

–социальная политика;

–межбюджетные трансферты.

49

Состав целевых статей и видов расходов бюджетов указывает-

ся в ведомственной структуре расходов, на основе которой про-

исходит распределение бюджетных ассигнований главными распорядителями бюджетных средств по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов.

Бюджетная классификация РФ представляет собой группи-

ровку доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов, используемую для составления и исполнения бюджетов, формирования бюджетной отчетности с целью обеспечения сопоставимости показателей.

Бюджетная классификация РФ включает классификации:

–доходов бюджетов;

–расходов бюджетов;

–источников финансирования дефицитов бюджетов;

–операций публично-правовых образований.

4.4. Дефицит бюджета, источники его покрытия

Дефицит бюджета представляет собой превышение расходов над доходами бюджета.

Дефицит федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ может покрываться за счет внутренних и внешних источников.

В соотвтетствии с Бюджетным кодексом РФ к источникам

внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета

относятся:

–разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг РФ в национальной валюте, и средствами, направленными на их погашение;

–разница между полученными и погашенными РФ бюджетными кредитами, кредитами кредитных организаций в национальной валюте;

–изменение остатков на счетах по учету средств бюджета в течение финансового года;

–другие источники (поступления от продажи акций, от реализации государственных запасов драгоценных металлов и камней

идр.).

Источниками внешнего финансирования дефицита федерального бюджета являются:

50