Финансы и кредит. Учебное пособие-1

6. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМАИ БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС

6.1. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА

Государственный бюджет – это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с формированием и использованием бюджетного фонда, предназначенного для финансирования народного хозяйства, социальных и культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.

Бюджеты исполняются на основе бюджетной классификации.

Состав бюджетной классификации:

1.Классификация доходов бюджетов РФ.

2.Функциональная классификация расходов бюджетов РФ.

3.Экономическая классификация расходов бюджетов РФ.

4.Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ.

5.Классификация видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований.

6.Классификация источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета.

7.Классификация источников внешнего долга и государственных внешних активов РФ.

8.Ведомственная классификация расходов федерального бюджета.

101

Пример.

102

Принципы бюджетной системы:

1.Единство.

2.Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ.

3.Самостоятельность бюджетов.

4.Полное отражение доходов и расходов.

5.Сбалансированность.

6.Эффективность и экономность использования бюджетных

средств.

7.Гласность.

8.Достоверность.

9.Адресность и целевой характер бюджетных средств.

Бюджет – это финансовый план государства, где указаны его доходы и расходы. В России финансовый год совпадает с календарным. Система доходных поступлений строится на базе:

−налоговых;

−неналоговых;

−прочих платежей.

Налоговые платежи представляют собой налоги, пени и штрафы, уплаченные физическими и юридическими лицами.

Неналоговые платежи представляют собой доходы от аренды и продажи государственной собственности.

Прочие платежи – доходы, которые нельзя отнести к налоговым и неналоговым, например пожертвования, просроченные пени, штрафы, налоги и т.д.

Налог – это обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетные фонды, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определённых законодательными актами.

Элементы налога:

1)субъект налога;

2)объект налога;

3)источник налога;

4)единица налогообложения;

5)налоговая ставка: твёрдая, процентная;

6)налоговый оклад;

7)налоговые льготы.

О налоговых льготах подробнее. Налоговая льгота (льгота на налоги) устанавливается, как и налог, в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Виды налоговых льгот:

1)необлагаемый минимум объекта налога;

2)изъятие из налогообложения определённых элементов налога (например, затрат на НИОКР);

103

3)освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;

4)понижение налоговых ставок;

5)вычет из налоговой базы;

6)налоговый кредит (отсрочка взимания налога или уменьшение суммы налога на определённую величину);

7)налоговый возврат (например, возврат части уплаченного подоходного налога, если были потрачены средства на лечение, обучение ребенка до 24 лет, покупку квартиры).

Классификация налогов:

1. По субъектам уплаты: физические лица, юридические лица.

2. По источникам уплаты: заработная плата, выручка от реализации работ (услуг), доход или прибыль, себестоимость.

3. По способу изъятия (в зависимости от механизма уплаты): прямые, косвенные.

4. По объекту обложения: имущество, земля, рента, капитал, средства потребления.

5. По полноте прав использования налоговых сумм: закреплённые, регулирующие.

6. По принадлежности к уровням управления и власти: федеральные, субъектов Федерации, местные.

7. По методу обложения (исходя из ставки): прогрессивные, регрессивные, пропорциональные, линейные, ступенчатые, твёрдые.

8. По способу обложения: кадастровые, декларационные, наличноденежные, безналичные.

9. По назначению: общие, целевые.

Существует несколько критериев, которым должно соответствовать оптимальное налогообложение:

−относительное равенство обязательств;

−экономическая нейтральность;

−организационная простота;

−гибкость;

−контролируемость налогов со стороны плательщиков.

При равенстве обязательств учитывается дифференциация налогов с точки зрения двух принципов: принципа получаемых выгод и принципа платёжеспособности. Равенство по горизонтали – это непосредственное равенство для всех лиц, находящихся в одинаковом положении с точки зрения принятого принципа. Равенство по вертикали – соответствие дифференциации налоговых обязательств индивидов различию в их положении, оцениваемом с точки зрения принятого принципа.

Экономическая нейтральность выражается в том, что налог не оказывает искажающего воздействия на поведение индивида. Искажающим называется налог, который, воздействуя на мотивацию участников эконо-

104

мической жизни, побуждает их избирать аллокационные решения, отличающиеся по своей эффективности от тех решений, которые были бы приняты при отсутствии данного налога.

Организационная простота – простота собираемости и низкие административные издержки.

Гибкость – способность адекватно реагировать на динамику макроэкономических процессов, прежде всего на смену фаз делового цикла, являясь встроенным стабилизатором.

6.2. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Социальное страхование – это система отношений, с помощью которых формируются и расходуются фонды денежных средств для материального обеспечения лиц, которые в силу определённых причин не участвуют в общественном труде и не могут за счёт оплаты по труду поддержать своё существование.

Виды использования средств социального страхования:

1)денежные выплаты;

2)финансирование услуг;

3)предоставление льгот.

Денежные выплаты идут на оплату пенсий:

−по старости;

−по инвалидности;

−за выслугу лет

−по случаю потери кормильца; пособий:

−по временной нетрудоспособности;

−по уходу за ребенком;

−по беременности и родам;

−при рождении ребенка;

−на погребение умершего работника или члена его семьи;

−на детей военнослужащих срочной службы и т.д.

Источники формирования средств фондов социальной направленности:

1)обязательные взносы4;

2)ассигнования из бюджета;

3)добровольные взносы;

4)доходы от финансово-кредитных операций;

5)прочие.

4 В 2012 г. этот взнос – страховой платёж в размере 30 % от Фонда заработной платы, в 2011 г. размер страхового платежа был 34 % от ФОТ, в период 2005 – 2011 гг. этот взнос назывался единым социальным налогом (ЕСН) и размер его был

26 %, а до 1.01.2005 г. ЕСН был 35,6 %.

105

В нашей стране три социальных фонда:

1)Пенсионный Фонд Российской Федерации;

2)Фонд обязательного медицинского страхования;

3)Фонд социального страхования.

У этих фондов есть закрепленный источник формирования: до 2010 г. Единыйсоциальныйналог, асейчас– страховойплатёж5.

6.3. МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ

Межбюджетные отношения (или согласно англоязычной терминологии – бюджетный федерализм) – это отношения между органами государственной власти, власти субъектов федерации и местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений и осуществления бюджетного процесса.

Межбюджетные отношения существует в любом государстве, имеющем административно-территориальное деление, но строиться они могут на разных основах (принципах).

Условно принято различать унитарные и федеративные бюджетные системы.

Типы финансовой помощи:

•Дотация – безвозмездные и безвозвратные денежные средства, передаваемые из бюджета вышестоящего уровня в бюджет нижестоящего уровня на покрытие текущих расходов.

•Субсидия – безвозмездные и безвозвратные денежные средства, передаваемые из бюджета вышестоящего уровня в бюджет нижестоящего уровня в определённой пропорции и имеющие адресную направленность (например, 20 % из федерального бюджета, 80 % из регионального).

•Субвенция – безвозмездные и безвозвратные денежные средства, передаваемые из бюджета вышестоящего уровня в бюджет нижестоящего уровня полностью на определённую цель.

6.4.ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ОБЛИГАЦИИ

Государственная облигация – это ценная бумага, выпускаемая государством и удостоверяющая договор государственного займа (из ст. 817 ГК РФ).

5 В 2009 г. был принят Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», в соответствии с которым единый социальный налог с 1 января 2010 г. заменяется страховыми взносами напрямую в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, фонды – Федеральный и территориальные – обязательного медицинского страхования.

106

Государственная облигация есть форма существования государственного долга. Если государство реализует свои облигации внутри страны, то они есть форма существования внутреннего долга. Если государственные облигации продаются за пределами страны, то они представляют собой внешний долг государства6.

ВГК РФ содержится также важное положение, согласно которому правила о договоре государственного займа применяются и к займам, выпускаемым муниципальным образованием. Тем самым, с юридической точки зрения государственная облигация и муниципальная облигация (или облигация, выпущенная муниципальным органом власти) ничем не отличаются. Что косвенно свидетельствует об искусственности имеющегося пока что в России разделения органов власти на государственные и муниципальные.

ВРоссии установлены ограничения по объёму выпуска региональных

имуниципальных ценных бумаг.

Для региональных бюджетов – объём расходов по обслуживанию регионального займа не должен превышать 30 % собственных доходов бюджета субъекта РФ.

Для местных бюджетов – объем расходов по обслуживанию муниципального займа не должен превышать 15 % собственных доходов бюджета субъекта РФ.

Выпуск государственных облигаций преследует следующие цели:

−покрытие государственного бюджета на неинфляционной основе, т.е. без дополнительного выпуска денег в обращение;

−привлечение внебюджетных средств для финансирования тех или иных целевых государственных программ в области строительства жилья, дорог и т.п.;

−государственное регулирование количества денег в обращении, снижение инфляции и другие направления воздействия на экономику страны.

Основными современными видами российских государственных облигаций являются:

−облигации российского внутреннего валютного займа 1993 г. (ОРВВЗ);

−государственные краткосрочные бескупонные7 облигации (ГКО);

−облигации федерального займа (ОФЗ);

−государственные сберегательные облигации (ГСО);

−облигации государственных нерыночных займов (ОГНЗ).

6При этом различие между внешним и внутренним долгом России только в валюте, т.е. если долг в долларах и евро – это внешний долг, если в рублях – это внешний долг.

7О купонных и дисконтных облигациях см. раздел «Рынок ценных бумаг», подраздел «Облигация».

107

Классификация государственных облигаций:

1.По признаку держателей ценных бумаг: − реализуемые среди населения; − реализуемые среди юридических лиц; − универсальные.

2.По форме выплаты взносов:

−процентные;

−дисконтные;

−выигрышные8;

−беспроигрышные.

3.По срокам погашения: − краткосрочные; − среднесрочные; − долгосрочные.

4.По методам размещения:

−добровольные;

−размещаемые по подписке;

−принудительные.

6.5. БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС

Бюджетный процесс – это регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.

Государственный финансовый контроль в России делится на:

−предварительный (на этапе составления проекта бюджета);

−текущий (на этапе исполнения бюджета);

−последующий (контроль за уже исполненным бюджетом).

Когда проект бюджета принят, то он становится Федеральным законом о федеральном бюджете на такой-то год.

Если бюджет не принят (т.е. не подписан), то новый бюджет начинает исполняться по 1/12 от уже исполненного, а за это время стремятся его принять.

8 Это облигации 3%-ного займа, которые существовали при Советской власти. Весь доход выплачивался только тем, чей номер совпадал с выигрышным, а у других людей, у которых совпадали отдельные цифры, выигрыш был от 1 рубля до 10 рублей. (Выигрыш получил по облигации Мастер в романе М.А. Булгакова «Мастер и Маргарита»).

108

Участники бюджетного процесса:

−Президент РФ;

−органы законодательной (представительной) власти;

−органы исполнительной власти (высшие должностные лица субъектов РФ, главы местного самоуправления, финансовые органы, органы, осуществляющие сбор доходов бюджетов, другие уполномоченные органы);

−органы денежно-кредитного регулирования;

−органы государственного и муниципального финансового контроля;

−государственные внебюджетные фонды;

−главные распорядители и распорядители бюджетных средств;

−иные органы, на которые законодательством РФ, субъектов РФ возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия.

6.6.МЕТОДЫ УПРАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ДОЛГОМ

Государственный долг – результат финансовых заимствований государства, осуществляемых для покрытия дефицита бюджета. Государственный долг равен сумме дефицитов прошлых лет с учётом вычета бюджетных излишков. Государственный долг складывается из задолженности центрального правительства, региональных и местных органов власти, а также долгов всех корпораций с государственным участием, пропорционально доле государства в акционерном капитале последних.

Государственный долг делится на:

−внутренний – задолженность государства владельцам государственных ценных бумаг (ГЦБ) и иным кредиторам, выраженная в национальной валюте;

−внешний – задолженность государства другим странам, международным экономическим организациям и другим лицам, выраженная в иностраннойвалюте. Погашаетсязасчётэкспортатоваровилиновыхзаимствований.

Управление государственным долгом осуществляется посредством применения следующих методов:

−рефинансирование – погашения части государственного долга за счёт вновь привлечённых средств;

−конверсия – изменения доходности займа;

−консолидация – превращение части имеющейся задолженности в новую с более длительным сроком погашения;

−новация – соглашения между государством-заёмщиком и кредиторамипозаменеобязательствврамкаходногоитогожекредитногодоговора;

−унификация – решение государства об объединении нескольких ранее выпущенных займов;

−отсрочка – консолидация при одновременном отказе государства от выплаты дохода по займам в ранее установленные сроки;

−дефолт – отказ государства от уплаты государственного долга.

109

7.ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЕЗАДАЧИ

1.Семья состоит из 5 человек: отец – бизнесмен; мать – преподаватель; бабушка – пенсионер; сын – студент; дочь учится в школе.

Составить бюджет семьи по источникам доходов и статьям расходов

вдвух видах:

а) доходы равны расходам без сбережений; б) когда семья часть дохода откладывает в качестве сбережений.

2. Денежная масса в стране за период с 1 января по 1 сентября характеризовалась следующими показателями:

Проанализируйте объём и структуру совокупной денежной массы, результаты отразите в таблице, приведённой ниже, и сделайте выводы.

3. Когда страна экспортирует больше, чем импортирует, мы говорим, что она имеет ……. торговое сальдо.

Когда страна импортирует больше, чем экспортирует, мы говорим, что страна имеет ……. торгового баланса.

110