Финансовое право. Ч.1. Учебное пособие

Налоговая ответственность налогоплательщиков и лиц, содействующих уплате налога, наступает при совершении ими одного из десяти составов правонарушений:

А) сокрытие (занижение) объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ):

сокрытие дохода (прибыли);

занижение дохода (прибыли);

сокрытие иного объекта налогообложе-

ния;

Б) нарушение установленного порядка учета объектов налогообложения (ст. 116, 117

НК РФ):

неучет объекта налогообложения;

отсутствие учета объектов налогообложения повлекшее за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период;

ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшее за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период;

В) нарушение порядка предоставления документов в налоговый орган (ст. 118, 119, 126,

129.1, НК РФ):

131

непредоставление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также уплаты налога;

нарушение срока постановки на учёт в налоговом органе;

несвоевременное предоставление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также уплаты налога;

Г) нарушение порядка уплаты налога (ст.

122, 123 НК Рф):

Задержка уплаты налога;

Несвоевременное удержание, удержание неполностью или неперечисление в бюджет суммы налогов сборщиком налогов.

12.Судебная защита прав налогопла-

тельщиков

В соответствии со ст. 22 Арбитражного процессуального кодекса РФ споры юридических лиц и граждан-предпринимателей с налоговыми органами подведомственны арбитражным судам. Жалобы на действия должностных лиц налоговых органов должны рассматриваться в судах общей юрисдикции. Ответчиком по такому делу должно выступать должностное лицо, а не налоговый орган.

132

Налогоплательщик вправе обратиться за судебной защитой не прибегая к административному обжалованию решений налоговой инспекции (ст. 22 НК РФ). Исключением является установленный Таможенным кодексом РФ порядок обжалования юридическими лицами и гражданамипредпринимателями решений, действий или бездействия таможенных органов и их должностных лиц.

Подсудность определяет разграничение компетенции по рассмотрению споров судов общей юрисдикции и арбитражных судов.

Исковые требования, с которыми налогоплательщик вправе обратиться в арбитражный суд:

1)о признании недействительным (полностью или частично) ненормативного акта налоговой инспекции, не соответствующего закону или иным нормативным правовым актам и нарушающего права и законные интересы налогоплательщика;

2)о возврате из бюджета денежных средств, списанных налоговым органом в бесспорном (безакцептном) порядке с нарушением требований закона или иного нормативного правового акта;

3)о признании не подлежащего исполнению инкассового поручения налогового органа, по

133

которому взыскание производится в бесспорном (безакцептном) порядке;

4) о возмещении причиненных убытков путем предъявления иска о возмещении убытков.

Спор о признании недействительным решения налоговой инспекции является наиболее простым, быстрым и экономически выгодным для налогоплательщика, вступившего в спор с налоговыми органами.

Во-первых, исковые требования такого рода могут быть направлены в суд еще до предъявления в банк соответствующего документа на бесспорное списание начисленных штрафов и недоимок.

Во-вторых, госпошлина по такому иску для организаций установлена в сумме десятикратного минимального размера оплаты труда, а не в процентном отношении от обжалуемой суммы.

Акт налогового органа, в отношении кото-

рого налогоплательщиком предъявляются исковые требования о признании его недействительным,

должен отвечать условиям:

1)Акт должен носить ненормативный харак-

тер.

2)Акт должен нарушать или затрагивать субъективные права юридического лица или граж-

134

данина-предпринимателя, обращающихся с заявлением в арбитражный суд.

3)Акт должен быть подписан руководителем соответствующей налоговой инспекции либо его заместителем.

4)Акт должен быть изложен в письменной

форме.

135

Учебное издание

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО Часть 1

Учебное пособие

136

Публикуется в авторской редакции.

Подписано в печать 20.10.2021.

Формат 60х801/16. Бумага офсетная. Гарнитура «Times New Roman». Усл .печ. л. 7,91. Тираж 100. Заказ № 308/7.

Отпечатано с готового оригинал-макета в типографии издательско-полиграфического комплекса СтГАУ «АГРУС»,

г. Ставрополь, ул. Пушкина, 15. Тел. (8652) 35-06-94. E-mail: agrus2007@mail.ru

137