Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Рабочая тетрадь для практических занятий для бакалавров направления подготовки «Экономика

Таблица 24

Факторный анализ рентабельности продаж отдельных видов продукции

Средняя цена продаж, руб.

–план;

–факт

Полная себестоимость, руб.

–план;

–факт

Рентабельность, %:

–план (стр. 1п – стр. 2п) : стр. 1п × 100;

–усл. (стр. 1ф – стр. 2п) : стр. 1ф × 100;

–факт (стр. 1ф – стр. 2ф) : стр. 1ф × 100;

Отклонение в рентабельности, всего (стр. 3ф – стр. 3п)

Втом числе за счет:

–цены (стр. 3 усл. – стр. 3п);

–себестоимости (стр. 3ф – стр. 3 усл.)

ЗАДАНИЕ 7. Дать оценку влияния основных факторов на рентабельность всего капитала, используя следующую факторную модель:

Рк = Ок × Рпр,

где Рк — рентабельность всего капитала, %; Ок — число оборотов капитала; Рпр — рентабельность продаж, %.

41

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ К ТЕМЕ 6

1.Формирование показателей прибыли в Отчете о финансовых результатах.

2.Этапы анализа показателей прибыли.

3.Анализ уровня и динамики показателей прибыли.

4.Анализ влияния факторов на прибыль от продажи отдельных видов продукции.

5.Анализ влияния факторов на прибыль от продаж в целом по предприятию.

6.Анализ уровня средних цен реализации.

7.Классификация факторов, влияющих на прибыль до налогообложения.

8.Факторные модели прибыли до налогообложения.

9.Анализ влияния факторов на чистую прибыль.

10.Анализ использования чистой прибыли на предприятии.

11.Анализ показателей рентабельности продукции.

12.Анализ показателей рентабельности капитала.

13.Методика выявления и подсчета резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности.

ТЕСТЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ

1.Валовая прибыль определяется как разница между:

а) выручкой и коммерческими расходами; б) выручкой и себестоимостью реализованной продукции;

в) выручкой и общей суммой затрат по обычным видам деятельности.

2.Прибыль от продаж больше валовой прибыли на сумму:

а) себестоимости реализованной продукции; б) управленческих и коммерческих расходов; в) прочих расходов.

3.Снижение прочих расходов … прибыль до налогообложения:

а) увеличивают; б) снижают; в) не влияют.

4.Прибыль от продаж в целом по предприятию зависит от:

а) объема продукции, ее цены и структуры; б) объема и структуры продукции, ее цены и себестоимости; в) объема, цены и себестоимости продукции.

42

5.Изменение прибыли от продаж за счет цены продукции определяется как произведение:

а) разницы в цене продукции на фактические объем и себестоимость; б) разницы в цене продукции на фактический объем продаж; в) разницы в цене продукции на разницу в ее объеме продаж.

6.Чистая прибыль предприятия рассчитывается как разница между:

а) доходами и расходами по обычным видам деятельности; б) выручкой и всеми расходами; в) всеми доходами и всеми расходами.

7.На прибыль до налогообложения можно найти влияние:

а) выручки, себестоимости проданной продукции, коммерческих расходов и прочих доходов и расходов;

б) выручки, себестоимости проданной продукции, коммерческих и управленческих расходов и прочих доходов и расходов;

в) выручки, себестоимости и расходов периода.

8.Рентабельность продаж по отдельным видам продукции рассчитывается как отношение:

а) валовой прибыли к себестоимости; б) прибыли от продаж к выручке; в) прибыли от продаж к себестоимости.

9.На рентабельность продаж можно найти влияние:

а) выручки и себестоимости всей продукции; б) цены и выручки; в) цены и себестоимости всей продукции.

10. Отклонение в рентабельности продаж за счет изменения цены определяется как разница между:

а) фактической рентабельностью и условной; б) условной и плановой; в) плановой и условной.

43

11. Рентабельность продаж характеризует:

а) эффективность использования трудовых ресурсов; б) эффективность предпринимательской деятельности; в) эффективность использования капитала.

12.Вертикальный анализ показателей прибыли предусматривает:

а) оценку влияния основных факторов; б) оценку структуры общей прибыли и ее изменений;

в) оценку динамики показателей прибыли.

13.Дивидендная доходность акции рассчитывается как:

а) отношение общей суммы дивидендов к чистой прибыли в процентах; б) отношение выплаченного по акции дивиденда к ее рыночной цене; в) отношение нераспределенной прибыли к чистой прибыли.

14. Дивидендный выход характеризуется:

а) суммой прибыли, выплачиваемой в виде дивидендов; б) отношением (чистая прибыль — дивиденд) / чистая прибыль;

в) дивиденд, выплачиваемый по акции / чистая прибыль в расчете на акцию.

15.Рассчитать рентабельность продаж, если выручка составляет 920 тыс. руб., переменные затраты — 440 тыс. руб., постоянные затраты — 320 тыс. руб.:

а) 21,05 %; б) 52,2 %; в) 17,4 %.

16.Прибыль от продаж по данным отчета о финансовых результатах рассчитывается как разница:

а) между выручкой и себестоимостью продукции; б) между выручкой и себестоимостью, коммерческими и управлен-

ческими расходами; в) между прибылью до налогообложения и прочими расходами.

44

17.Горизонтальный анализ показателей прибыли предусмат-

ривает:

а) оценку влияния факторов на изменение их суммы; б) оценку структуры общей прибыли;

в) оценку их изменения по сравнению с предыдущими годами.

18.Влияние коэффициента оборачиваемости капитала на уровень его рентабельности определяется:

а) как произведение коэффициента оборачиваемости отчетного года на отклонение в рентабельности продаж;

б) как произведение отклонения коэффициента оборачиваемости на рентабельности продаж прошлого года;

в) как произведение отклонения коэффициента оборачиваемости на рентабельности продаж отчетного года.

19.Рентабельность всего капитала рассчитывается делением:

а) прибыли до налогообложения на среднегодовую стоимость оборотного капитала;

б) прибыли до налогообложения на среднегодовую стоимость итога баланса;

в) прибыли до налогообложения на среднегодовую стоимость третьего раздела баланса.

20. Рентабельность собственного капитала определяется делением:

а) чистой прибыли на среднегодовую величину первого раздела баланса;

б) чистой прибыли на среднегодовую величину валюты баланса; в) чистой прибыли на среднегодовую величину третьего раздела ба-

ланса.

21. Рентабельность инвестиций определяется делением:

а) прибыли до налогообложения на среднегодовую стоимость всего капитала;

б) прибыли до налогообложения на среднегодовую величину третьего и четвертого разделов баланса;

в) прибыли до налогообложения на среднегодовую величину третьего раздела баланса.

45

22.Если рентабельность активов равна 36 %, рентабельность продаж — 12 %, активы 1100 тыс. руб., то в этом случае выручка составит:

а) 2400; б) 6000; в) 3300.

23.Факторная модель рентабельности собственного капитала включает следующие факторы:

а) коэффициенты оборачиваемости собственного капитала и финансовой зависимости, рентабельность продаж;

б) коэффициенты оборачиваемости всего капитала и финансовой независимости, рентабельность продаж;

в) коэффициенты оборачиваемости всего капитала и финансовой зависимости, рентабельность продаж.

46

7. АНАЛИЗ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

ЗАДАНИЕ 1. Рассчитать критический объем продаж, зону и уровень безопасности предприятия.

Таблица 26

Расчет критического объема продаж и зоны безопасности предприятия

На основании данных табл. 26 определить влияние факторов на критический объем продаж и уровень безопасности предприятия.

Факторная модель критического объема продаж:

Vкр = ПЗс : (ц – пзv).

___________________________________________________

Написать факторную модель уровня безопасности предприятия:

___________________________________________________

47

ЗАДАНИЕ 2. Провести факторный анализ прибыли с использованием маржинального дохода.

ЗАДАНИЕ 3. На основании данных табл. 27, используя прием цепной подстановки, определить влияние на прибыль изменения объема продажи, цены продукции, удельных переменных затрат и общей суммы постоянных затрат.

Факторная модель прибыли:

П = Vх(ц – пзv) – ПЗс.

___________________________________________________

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ К ТЕМЕ 7

1.Понятие маржинального анализа, его цель и задачи.

2.Классификация затрат на постоянные и переменные.

3.Расчет маржинального дохода.

4.Показатели точки безубыточности.

5.Факторная модель критического объема продаж и уровня безопасности предприятия.

6.Маржинальный анализ прибыли от продаж.

7.Маржинальный анализ рентабельности продукции.

48

ТЕСТЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ

1.Маржинальный доход предприятия определяется как разница между:

а) суммой прибыли и постоянными затратами; б) выручкой и переменными затратами; в) выручкой и постоянными затратами.

2.Маржинальный доход на единицу продукции определяется как разница между:

а) ценой и себестоимостью; б) ценой и удельными переменными затратами;

в) выручкой и всеми затратами.

3.Запас финансовой прочности (зона безопасности) определяется как разница между:

а) выручкой фактической и выручкой от продаж в критической точке;

б) выручкой фактической и постоянными затратами; в) выручкой фактической и переменными затратами.

4.Критическая точка — это точка, в которой:

а) выручка равняется общей сумме затрат; б) выручка равняется сумме переменных расходов; в) прибыль равна маржинальному доходу.

5.Если общая сумма постоянных затрат равна 3620 тыс. руб., цена продукции — 38 руб., удельные переменные затраты — 18 руб., то выручка в критической точке составит:

а) 6967 тыс. руб.; б) 6028 тыс. руб.; в) 6882тыс. руб.

6.Рост общей суммы постоянных затрат приводит к … запаса финансовой прочности:

а) увеличению; б) уменьшению; в) не влияет.

49

7.Если цена продукции равна 120 руб., удельные переменные затраты — 80 руб., общая сумма постоянных затрат — 62800 тыс. руб., то объем продаж в критической точке составит:

а) 785 у.е.; б) 1570 у.е.; в) 523 у.е.

8.Цена продукции в критической точке равна:

а) постоянным затратам, деленным на маржинальный доход; б) постоянным затратам, деленным на удельные переменные затраты;

в) постоянным затратам в расчете на объем продукции плюс удельные переменные затраты.

9.При использовании маржинального анализа на прибыль от продаж можно найти влияние:

а) объема продаж, цены и себестоимости; б) объема продаж, цены, себестоимости и постоянных затрат;

в) объема продаж, цены, общей суммы постоянных затрат и удельных переменных затрат.

10.Точка безубыточности — это точка, в которой:

а) выручка равна постоянным затратам; б) выручка равна сумме постоянных и переменных затрат;

в) выручка от реализации продукции равна переменным затратам.

11.Точку критического объема производства можно определить:

а) графически; б) аналитически;

в) графически и аналитически.

12.Объем продажи — 600 шт., цена продукции — 2500 руб., переменные затраты на единицу продукции — 1200 руб., постоянные затраты на единицу продукции — 800 руб. Общая сумма маржинального дохода составит ... тыс. руб.:

а) 1140; б) 780; в) 640.

50