Комплексный экономический анализ финансово-кредитных учреждений. Учебное пособие

расходах, о стоимости отходов, затратах на брак и его исправление, провести анализ себестоимости продукции, а именно:

–дать общую оценку отклонения от значений предыдущего года (выполнения бизнес-плана) по полной себестоимости фактически выпущенной товарной продукции, в том числе новой (несравнимой) продукции;

–оценить изменения в структуре затрат на производство и реализацию товарной продукции;

–рассчитать затраты на 1 рубль товарной продукции, оценить выполнение бизнес-плана и отклонение от предыдущего года по этому показателю;

–определить плановую экономию или перерасход затрат на 1 рубль товарной продукции, фактическую экономию или перерасход затрат на 1 рубль товарной продукции, сверхплановое снижение или перерасход затрат на 1 рубль товарной продукции в отчетном году;

–определить влияние факторов, обусловивших отклонения от значений предыдущего года (от бизнес-плана) затрат на 1 рубль товарной продукции, таких как изменение объема выпущенной продукции, изменение структуры продукции, изменение оптовых цен на продукцию, изменение оптовых цен на материалы, экономия против плановых затрат;

–разделив совокупные затраты на постоянную и переменную части, определить точку безубыточности для предприятия;

–определить долю материальных затрат в себестоимости товарной продукции, оценить их структуру;

–проанализировать влияние факторов (изменения объема, структуры выпущенной продукции, уровня материальных затрат по отдельным изделиям) на отклонение общей суммы фактических материальных затрат от величины предыдущего года (установленной в бизнес-плане);

–определить в абсолютном выражении и в процентном отношении к стоимости сырья и материалов величину потерь, связанных с отходами производства;

–установить абсолютное и относительное отклонение фактических трудовых затрат по производству товарной продукции от значений предыдущего года (от бизнес-плана);

191

–проанализировать влияние факторов (изменения объема, структуры выпущенной продукции, уровня трудовых затрат по отдельным изделиям) на отклонение общей суммы фактических трудовых затрат от величины предыдущего года (установленной в бизнес-плане);

–определить динамику уровня расходов по обслуживанию производства и управлению в общей себестоимости товарной продукции, сделать соответствующие выводы;

–проанализировать структуру и динамику непроизводительных расходов;

–определить величину потерь от производственного брака по сравнению с предыдущим годом и планом, структуру потерь от брака, меру обеспечения возмещения потерь;

–выявить резервы снижения себестоимости и увеличения финансового результата деятельности.

Задание 11. Используя данные годового отчета организации, провести анализ финансовых результатов, а именно:

–оценить динамику и структуру прибыли в отчетном году и в предыдущем;

–проанализировать формирование прибыли от реализации продукции и рассчитать методом цепных подстановок влияние отдельных факторов на величину отклонения прибыли от реализации от ее уровня

впредыдущем году (изменение объема реализованной продукции, изменение структуры реализованной продукции, изменение структуры затрат на производство реализованной продукции, изменение цен на продукцию);

–рассчитать влияние отдельных факторов на величину отклонения прибыли от реализации от ее уровня в предыдущем году с использованием концепции маржинальной прибыли;

–рассчитать коэффициенты деловой активности, оценить динамику и объяснить экономический смысл каждого из них;

–рассчитать и оценить величины показателей рентабельности;

–провести анализ рентабельности капитала с использованием модели «ДюПон»;

–оценить меру предпринимательского риска, рассчитав показате-

ли операционного и финансового рычага.

192

Задание 12

1. Дать оценку выполнения плана по ассортименту продукции и указать возможные причины его невыполнения (тыс. руб.).

2. Оценить влияние продолжительности рабочего года, рабочего дня и часовой выработки на изменение уровня среднегодовой выработки по следующим данным.

3. Рассчитать коэффициент маневренности, его динамику и дать вывод, используя следующие данные баланса (тыс. руб.).

4. Рассчитать рентабельность продаж и перечислить, какие факторы воздействуют на ее изменение.

193

Библиографический список

1.Адаптивные учетно-аналитические системы стратегического управления организацией / Г.Е. Крохичева, В.В. Лесняк, Э.С. Аракельянц и др. – Ставрополь: Ставролит, 2016.

2.Артеменко В.Г. Экономический анализ: учеб. пособие / В.Г. Артеменко, Н.В. Анисимова. – М.: Финансы и статистика, 2011.

3.Бережной В.И. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. пособие / В.И. Бережной, Г.Е. Крохичева, В.В. Лесняк. – М.: Инфра-М,

2017.

4.Гогина Г.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Г.Н. Гогина, Е.В. Никифорова, С.Л. Шиянова. – СПб.:

ГИОРД, 2010.

5.Комплексный экономический анализ предприятия / Под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. – СПб.: Питер,

2009.

6.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева и др. – М.: Кнорус,

2009.

7.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / В.В. Лесняк, Е.А. Щекотихина, В.В. Варламова и др. – Ростов н/Д: РГСУ, 2014.

8.Крохичева Г.Е. Методика стратегического анализа деятельности организаций / Г.Е. Крохичева, Е.А. Щекотихина, В.В. Лесняк. – Ростов н/Д: РГСУ, 2013.

9.Лесняк В.В. Стратегический управленческий учет и анализ: модели и решения / В.В. Лесняк. – Ростов н/Д: РГСУ, 2011.

10.Лесняк И.В. Ситуационный анализ и контроль в коммерческих организациях / И.В. Лесняк. – Ростов н/Д: РГСУ, 2009.

11.Мельник М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. / М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. – М.: Инфра-М,

2010.

12.Муругов Е.И. Учетно-аналитическое обеспечение управления платежеспособностью, собственностью и резервной системой предприятия / Е.И. Муругов. – М.: Финансы и статистика, 2006.

194

13.Савицкая Г.В. Экономический анализ: учеб. пособие / Г.В. Савицкая. – М.: Новое знание, 2010.

14.Селезнева Е.М. Учетно-аналитическое обеспечение внешнеэкономической деятельности предприятия / Е.М. Селезнева, В.В. Лесняк, И.В. Домрачева. – Ростов н/Д: РГСУ, 2013.

15.Стратегия обеспечения экономической безопасности коммерческой организации / Г.Е. Крохичева, В.В. Лесняк, Е.М. Селезнева и др.; Донской гос. техн. ун-т. – Ростов н/Д: ДГТУ, 2018.

16.Теория и методология стратегического анализа в строительстве

/Г.Е. Крохичева, В.В. Лесняк, С.В. Романова и др. – Ростов н/Д: РГСУ,

2012.

17.Шифрин М.Б. Стратегический менеджмент: учеб. пособие / М.Б. Шифрин. – СПб.: Питер, 2009.

18.Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика,

2011.

195

Оглавление

Введение……………………………………………………………………. 3

1.СУЩНОСТЬ КОМПЛЕКСНОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

ВСОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ……………………………………... 5

1.1.Сущность, предмет и задачи комплексного экономического анализа…………………………………………………………. 5

1.2.Значение и роль комплексного экономического анализа в

управлении коммерческой организацией…………………… 9

1.3.Информационное обеспечение комплексного экономиче-

ского анализа………………………………………………….. 11

1.4.Принципы эффективности системы комплексного эконо-

мического анализа…………………………………………….. 13

1.5.Основные требования к организации системы комплексного экономического анализа…………………………………... 15

1.6.Особенности этапов и методики комплексного экономиче-

ского анализа………………………………………………….. 17

2.МЕТОДОЛОГИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА………………... 22

2.1. Метод и методика экономического анализа………………… 22

2.2.Экономико-математические методы, применяемые в эко-

номическом анализе…………………………………………... 29

2.3.Традиционные методы экономической статистики и их ис-

пользование в экономическом анализе……………………… 33

2.4.Экономико-математическое моделирование как основа проведения многофакторного анализа………………………. 38

2.5.Индексный метод анализа……………………………………. 42

2.6.Способ цепных подстановок…………………………………. 44

2.7.Способы абсолютных и относительных разниц……………. 50

2.8.Интегральный метод факторного анализа…………………... 53

3.ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ В СИСТЕМЕ БИЗНЕСПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ………………………… 55

3.1.Общая характеристика и горизонты планирования………... 55

3.2.Роль комплексного экономического анализа в разработке и мониторинге основных показателей бизнес-плана…………. 58

3.3.Система управления финансами предприятия, основанная на бюджетировании…………………………………………... 63

196

3.4.Роль анализа в разработке основных показателей планов предприятия…………………………………………………… 71

3.5.Контроль выполнения бюджета организации и анализ от-

клонений………………………………………………………. 75

4. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ В СИСТЕМЕ МАРКЕТИНГА……… 80

4.1.Комплексный маркетинговый анализ и его процедуры……. 80

4.2.Базовые функции и принципы маркетинга…………………. 87

4.3.Маркетинговые исследования……………………………….. 89

4.4.Информационное обеспечение маркетингового анализа…... 94

4.5.Система цен на продукцию. Анализ уровня цен товара. Методы аналитического обоснования цен………………….. 97

4.6.Факторы формирования выручки от продаж. Ассортиментная программа и ее влияние на выручку…………………….. 104

4.7.Анализ и оценка влияния на объем продукции использования производственных и финансовых ресурсов……………. 108

4.8.Анализ влияния объема продаж на изменение прибыли от продаж и капиталоотдачи……………………………………... 112

4.9.Анализ спроса на продукцию и формирование портфеля заказов…………………………………………………………. 113

4.10.Оценка риска невостребованной продукции………………... 115

4.11.Анализ рынков сбыта продукции……………………………. 118

4.12.Анализ ценовой политики предприятия…………………….. 121

4.13.Анализ конкурентоспособности продукции………………... 122

5.АНАЛИЗ И УПРАВЛЕНИЕ ОБЪЕМОМ ПРОИЗВОДСТВА

ИРЕАЛИЗАЦИИ………………………………………………………... 125

5.1.Задачи, источники информации и этапы анализа производства и реализации продукции (работ, услуг)………………... 125

5.2.Общая оценка динамики и выполнения плана производства продукции……………………………………………………... 127

5.3.Анализ формирования и выполнения производственной программы………………..…………………………………… 129

5.4.Анализ объема продукции…………………………………… 131

5.5.Анализ ассортимента продукции……………………………. 132

5.6.Анализ структуры продукции………………………………... 135

5.7.Анализ качества продукции………………………………….. 138

5.8.Анализ потерь от брака………………………………………. 139

5.9.Анализ ритмичности выпуска продукции…………………... 140

5.10.Анализ выполнения договорных обязательств и реализа-

ции продукции………………………………………………… 141

197

6.ОЦЕНКА И АНАЛИЗ УРОВНЯ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОИЗВОДСТВА И УПРАВЛЕНИЯ………………………………….. 144

6.1.Общая характеристика организационно-технического уровня производства………………………………………….. 144

6.2.Основные показатели организационно-технического уров-

ня производства……………………………………………….. 145

7.АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКИХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ………………………………………………………… 149

7.1.Понятие экономической состоятельности предприятия…… 149

7.2.Анализ экономических результатов деятельности предпри-

ятия…………………………………………………………….. 152

7.3.Анализ факторов, определяющих экономические результаты деятельности предприятия………………………………... 155

8.ДИАГНОСТИКА ПОТЕНЦИАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ…………………. 157

8.1.Организация диагностики потенциала предприятия……….. 157

8.2.Методы и формы диагностики потенциала предприятия….. 159

8.3.Диагностика деятельности предприятия на основе рейтин-

гового анализа………………………………………………… 162

8.4.Методы диагностики вероятности банкротства……………. 163

Контрольные вопросы для самостоятельной работы……………………. 169

Тестовые задания…………………………………………………………... 172

Ситуационные задания…………………………………………………….. 184

Библиографический список……………………………………………….. 194

198