Бухгалтерский учет. Практикум

2.4.Учет материально-производственных запасов

5.К первичным документам по принятию к учету основных средств относятся:

а) приходные кассовые ордера; б) накладные, товарно-транспортные накладные, приходные ордера;

в) накладные, товарно-транспортные накладные, приходные ордера, акты приема передачи основных средств;

г) требования, лимитно-заборные карты, накладные на отпуск на сторону;

д) акты приема передачи основных средств.

2.4. Учет материально-производственных запасов

Вопросы

1)Назовите условия, при выполнении которых объект принимается

кбухгалтерскому учету как материально-производственные запасы.

2)Что входит в состав материально-производственных запасов?

3)Какой документ устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о материалах?

4)Дайте определение материалам, готовой продукции и товарам.

5)Дайте характеристику классификации материалов.

6)Назовите основные задачи учета МПЗ.

7)Как оцениваются материалы, приобретенные за плату?

8)Какие расходы относятся к транспортно-заготовительным?

9)Как оцениваются материалы, поступившие в счет вклада в уставный (складочный) капитал?

10)Как оцениваются безвозмездно полученные материальные ценности?

11)Как организуется учет материалов на складе?

12)Какими способами можно оценивать материалы при отпуске в производство?

13)Проанализируйте влияние способов оценки материалов при их отпуске в производство на производственные затраты и стоимость остатков материалов на складах.

14)Какие счета применяются для бухгалтерского учета операций с материальными ценностями, если учет материалов ведется по учетным ценам?

15)Охарактеризуйте назначение счетов 15 и 16 в бухгалтерском учете материалов.

41

Глава 2. Бухгалтерский финансовый учет

16)Перечислите первичные документы учета наличия и движения материальных ценностей.

17)Дайте характеристику сальдового метода учета материалов.

18)Как распределяются отклонения фактической себестоимости материалов от их оценки по учетным ценам между материалами, отпущенными в производство, и их остатками на складах?

19)Когда применяется метод оценки по стоимости каждой единицы?

Задачи

Задача 1. В декабре 20___ г. ООО «Лента» приобрело 10 000 кг масляной краски. Согласно документам поставщика, 1 кг краски стоит 177 руб. (в том числе НДС — 30 руб.). Краска приобретена через фирму-посред- ника. За ее услуги заплачено 11 800 руб. (в том числе НДС — 1 967 руб.).

Задание: напишите, какими проводками отражают данные операции в ООО «Лента»?

Задача 2. ООО «Нур» заключило с ООО «Луч» договор купли-про- дажи материалов на общую сумму 590 000 руб. (в том числе НДС — 98 333 руб.). По договору материалы отгружаются «Нур» после перечисления «Луч» аванса в сумме 295 000 руб. Однако право собственности на эти материалы переходит к «Нур» лишь после их полной оплаты. Аванс был перечислен в декабре 2020 г. Окончательная оплата произошла в январе 2021 г.

Задание: напишите, какие проводки должны быть составлены бухгалтером ООО «Нур»?

Задача 3. ООО «Свет» 1 декабря 20__ г. получило на склад 100 банок масляной краски (материалы). Согласно учетной политике ООО, материалы отражают по учетным ценам. Учетная цена 1 банки краски — 140 руб.

3 декабря 20__ г. «Свет» получил счет-фактуру от поставщика краски на сумму 17 700 руб. (в том числе НДС — 2 950 руб.). 5 декабря 20__ г. получена счет-фактура от транспортной компании на услуги по доставке краски на сумму 2360 руб. (в том числе НДС — 393 руб.).

Задание: напишите, какие проводки должны быть составлены бухгалтером ООО «Свет»?

Задача 4. В ООО «Лена» поступили материалы стоимостью 17 700 руб. (в том числе НДС — 2 700 руб.). Их доставила транспортная компания. 31 декабря 20__г. «Лена» получил от транспортной компании счетфактуру на услуги доставки. Их стоимость составила 2 360 руб. (в том

42

2.4. Учет материально-производственных запасов

числе НДС — 393 руб.). До этого времени материалы не были переданы в производство.

Задание: напишите, какие проводки должны быть составлены бухгалтером ООО «Лена»?

Задача 5. ООО «Гамма» отражает стоимость материалов по учетным ценам. По состоянию на 1 декабря 20__ г. у «Коммуна» числились

вучете:

•остаток материалов на складе (сальдо счета 10) — 30 000 руб.;

•дебетовое сальдо по счету 16 — 2000 руб.

Вдекабре были оприходованы материалы по учетным ценам на сумму 50 000 руб.

По документам поставщика фактическая себестоимость материалов составила 70 800 руб. (в том числе НДС — 11 800 руб.).

Вдекабре в основное производство списаны материалы на сумму 40 000 руб. по учетным ценам.

Задание: напишите, какие проводки должны быть составлены бухгалтером ООО «Гамма»?

Задача 6. ООО в мае получила материалы безвозмездно от учредителя, доля которого в уставном капитале организации составляет менее 50 %. Их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету составляет 150 000 руб. В июне часть материалов на сумму 70 000 руб. передана в основное производство для изготовления продукции.

Задание: напишите, какие будут составлены записи в бухгалтерском учете ООО?

Задача 7. Организация розничной торговли реализует товар населению. Выручка от продажи товара по данным кассовых счетчиков — 76 000 руб. Сумма реализованной торговой наценки — 13 452 руб. (определена по специальному расчету). Расходы на продажу, относящиеся

креализованному товару, — 1250 руб. (по специальному расчету). Задание: составьте бухгалтерские проводки по этим операциям

Задача 8. В декабре 20__ г. в ходе инвентаризации в ООО «Актив» была обнаружена недостача канцтоваров, учтенных на счете 10 «Материалы». Балансовая стоимость недостающих канцтоваров — 700 руб. В результате проведенного расследования виновным в недостаче был признан работник Иванов И. И. Руководитель «Актива» принял решение взыскать с Иванова И. И. 800 руб. (по рыночной цене канцтоваров).

Задание: составьте бухгалтерские проводки.

43

Глава 2. Бухгалтерский финансовый учет

Задача 9. Организация осуществляет учет готовой продукции по учетным ценам. За отчетный период выпущена продукция основного производства по фактической себестоимости на сумму 220 000 руб. (учетная цена — 218 000 руб.). Продукция реализована покупателю. Цена реализации — 324 500 руб., в том числе НДС (20 %).

Задание: составьте бухгалтерские проводки.

Задача 10. В результате инвентаризации 10.09.2010 г. была выявлена недостача материалов на складе на сумму 20 000 руб. Виновным за недостачу признан материально-ответственный начальник отдела снабжения Петров С. В. Начислено к взысканию по акту с Петрова С. В. 20 000 руб.

Задание: напишите, какие проводки должны быть составлены бухгалтером?

Задача 11. ООО «Арка» имело в январе следующие данные по счету «Товары»:

Задание: 1. Определите сумму сальдо конечного по счету «Товары» на 31.01.__ г. и стоимость проданных товаров за январь 20___ г. по методу: ФИФО, средневзвешенной стоимости.

2. Выручка от продажи товаров за январь составила 15 000 руб.; управленческие расходы — 2700 руб.; коммерческие расходы — 1400 руб. Определите величину прибыли (убытка) от продаж по каждому методу.

44

2.4. Учет материально-производственных запасов

Тест

1. Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

а) перед составлением годовой отчетности, при передаче имущества в аренду;

б) когда объекты товарно-материальных ценностей создаются за счет прибыли организации или предназначены для покрытия непредвиденных потерь и убытков, погашения задолженности предприятия или выкупа собственных акций акционерного общества;

в) принадлежащие юридическому лицу объекты товарно-материаль- ных ценностей, используются более одного года, имеют денежную оценку, выраженную в валюте РФ рублях и приносят организации доход.

2. Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

а) принадлежащие юридическому лицу объекты товарно-материаль- ных ценностей используются более одного года, имеют денежную оценку, выраженную в валюте РФ рублях и приносят организации доход; б) перед составлением годовой отчетности, при продаже, выкупе, при смене материально ответственных лиц, выявлении фактов хищения

и стихийных бедствиях; в) когда объекты товарно-материальных ценностей создаются за счет

прибыли организации или предназначены для покрытия непредвиденных потерь и убытков, погашения задолженности предприятия или выкупа собственных акций акционерного общества.

3. Какой способ учета материалов в большей степени увеличит прибыль в период инфляции:

а) ФИФО; б) по средней себестоимости единицы материалов;

в) оба варианта верны; г) нет верного ответа.

4. На каком счете учитываются товарно-материальные ценности, приобретенные или полученные от других юридических или физических лиц для продажи или перепродажи без дополнительной обработки:

а) 41 «Товары»; б) 10 «Материалы»;

в) 43 «Готовая продукция».

45

Глава 2. Бухгалтерский финансовый учет

5. При оплате счета поставщика за поступившие материалы делается проводка:

а) Д-т 10 «Материалы» — К-т 60 «Расчеты с поставщиками»; б) Д-т 10 «Материалы» — К-т 51 «Расчетный счет»;

в) Д-т 60 «Расчеты с поставщиками» — К-т 51 «Расчетный счет»; г) Д-т 60 «Расчеты с поставщиками» — К-т 50 «Касса».

2.5. Учет финансовых вложений (инвестиций)

Вопросы

1)Для чего необходимы инвестиции?

2)Какие инвестиции называют финансовыми?

3)Назовите условия, при выполнении которых актив принимается

кбухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений.

4)Что относится к финансовым вложениям?

5)По каким признакам классифицируются ценные бумаги?

6)Какие векселя не относятся к финансовым вложениям?

7)Как подразделяются финансовые вложения в зависимости от срока обращения?

8)На каком счете учитывают финансовые вложения?

9)В какой оценке принимаются к учету финансовые вложения, приобретенные за плату? Какие суммы включаются в фактические затраты по приобретению ценных бумаг?

10)Какие ценные бумаги переоцениваются?

11)Что понимают под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг?

12)В какой оценке отражается выбытие финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость?

Задачи

Задача 1. ООО приобрело через брокера акции Газпрома на сумму 600 000 руб. Посредническое вознаграждение брокеру составило 29 500 руб., в т. ч. НДС. Были оплачены консультационные услуги в размере 3540 руб., в т. ч. НДС. Организация понесла затраты по перерегистрации акций в реестре акционеров в сумме 1180 руб., в т. ч. НДС. Все затраты оплачены безналично.

Акции приняты к учету в составе финансовых вложений ООО.

По итогам года были объявлены дивиденды на сумму 60 000 руб. Сумма дивидендов зачислена на расчетный счет.

Задание: отразите в учете ООО операции с акциями.

46

2.5. Учет финансовых вложений (инвестиций)

Задача 2. Организация приобрела процентные облигации за 124 000 руб., при номинальной стоимости — 100 000 руб. Срок обращения облигаций составляет 12 месяцев. Проценты выплачиваются раз в полгода в размере 36 % годовых. В учетной политике организации предусмотрено равномерное списание суммы превышения покупной стоимости облигаций над номинальной стоимостью по мере получения дохода в течение всего срока обращения облигации.

Задание: отразите в учете организации операции по начислению дохода, списанию стоимостной разницы и погашению облигаций.

Задача 3. Первоначальная стоимость процентных облигаций составила 88 000 руб., номинальная стоимость — 100 000 руб. Срок обращения облигаций составляет 12 месяцев. Проценты выплачиваются раз в полгода в размере 36 % годовых. В учетной политике организации предусмотрено равномерное доначисление суммы превышения номинальной стоимости облигаций над покупной стоимостью по мере получения дохода в течение всего срока обращения облигации.

Задание: отразите в учете организации операции по начислению дохода, доначислению стоимостной разницы и погашению облигаций.

Тест

1. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету:

а) по восстановительной стоимости; б) по остаточной стоимости; в) по первоначальной стоимости; г) по себестоимости; д) по фактическим затратам.

2. Перечисление денежных средств с расчетного счета в качестве оплаты счетов поставщиков отражается проводкой:

а) Дт 60 Кт 51; б) Дт 76 Кт 51; в) Дт 50 Кт 51; г) Дт 71 Кт 51.

3. Зачислены денежные средства в аккредитивы отражается проводкой:

а) Дт 55-1 Кт 51; б) Дт 58 Кт 51;

47

Глава 2. Бухгалтерский финансовый учет

в) Дт 50 Кт 51; г) Дт 55–3 Кт 51.

4. Для учета финансовых вложений используется счет:

а) 58; б) 90; в) 55; г) 99.

5. Начислены проценты за отчетный период по приобретенным организацией ценным бумагам:

а) Дт 76–3 Кт 91–2; б) Дт 91–1 Кт 76–3; в) Дт 91–2 Кт 76–3; г) Дт 76–3 Кт 91–1.

2.6. Учет труда и расчетов с персоналом организации

Вопросы

1)Что понимается под оплатой труда?

2)Назовите основные формы оплаты труда.

3)В соответствии с НК РФ основная ставка НДФЛ составляет ___%.

4)Как рассчитывают средний дневной заработок для расчета отпускных?

5)Какие удержания производят из заработной платы работников?

6)Назовите и опишите основные первичные документы по учету труда и его оплаты.

7)Какими проводками начисляется пособие по временной нетрудоспособности работникам организации?

8)На каком счете учитывают расчеты с персоналом по оплате труда? Дайте характеристику этому счету.

9)Какими проводками отражается создание резерва на оплату отпуска, начисление отпускных за счет резерва?

10)Назовите виды и размеры налоговых вычетов, на которые имеют право физические лица.

Задачи

Задача 1. Экономист Григорьева Л. Н. с месячным окладом — 15 000 руб. в соответствии с табелем учета использования рабочего

48

2.6. Учет труда и расчетов с персоналом организации

времени из 20 рабочих дней отработала 17 дней. Положением о премировании предусмотрена выплата ежемесячной премии в размере 25 % от оклада.

Задание: определите сумму повременно-премиальной оплаты труда и отразите в учете.

Задача 2. Работнику-сдельщику Семину Е. П. установлена часовая тарифная ставка 120 руб. Норма выработки — 3 изделия в час. Расценка за единицу продукции — ? рублей. Работник в соответствии с документом о выработке изготовил за месяц 480 изделий.

Задание: определите зарплату работника и отразите в учете.

Задача 3. На предприятии Иванов Л. Н. работает с 25 января 2016 г. с окладом 12 000 руб. С 1 января 2021 г. он был переведен на другую должность с окладом 20 000 руб.

Имеет страховой стаж — 3 года 5 месяцев.

С12 марта по 8 апреля 2021 г. находился в ежегодном оплачиваемом отпуске (28 дней).

С28 июня по 5 июля он болел (11 дней).

Задание: определите размер пособия по временной нетрудоспособности.

Задача 4. Иванов С. А. работает на заводе с вредными и опасными условиями труда с 01.09.2008 г., отпуск предоставлен с 01.08.2009 г. за расчетный период с 01.09.2008 г. по 01.08.2009 г. Иванов С. А. находился на больничном 20 дней.

Задание: определите продолжительность дополнительного отпуска за работу с вредными и опасными условиями труда.

Тест

1. Какие существуют виды оплаты труда:

а) повременная, документальная; б) повременная, сдельная; в) пошаговая, сдельная.

2. Сдельная заработная плата не зависит от:

а) объема выполненных работ; б) сдельной расценки;

в) объема отработанного времени.

49

Глава 2. Бухгалтерский финансовый учет

3. Минимальный размер оплаты труда устанавливается:

а) одновременно на всей территории РФ; б) по решению Госдумы; в) организацией; г) постепенно по регионам.

4. Обеспечение повышения уровня реального содержания заработной платы включает индексацию заработной платы в связи с:

а) профессиональными качествами работника; б) падением потребительских цен на товары и услуги;

в) ростом потребительских цен на товары и услуги.

5. Заработная плата:

а) вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;

б) премии; в) добавка к социальной пенсии;

г) материальная помощь.

2.7. Учет расходов

Вопросы

1)Что такое расходы организации?

2)Укажите, при наличии каких условий расходы признаются в бухгалтерском учете.

3)Что понимается под затратами организации?

4)Что такое себестоимость продукции (работ, услуг)?

5)Назовите признаки, по которым классифицируются затраты на производство.

6)Как группируются затраты на производство по экономическим элементам и по статьям калькуляции? Какое значение имеют эти группировки?

7)Какие расходы можно отнести к основным?

8)Какие расходы можно отнести к накладным?

9)Назовите методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

10)Приведите характеристику позаказного метода и области его применения.

50