Бухгалтерский учет. Практикум

2.1. Учет денежных средств

поставки древесины установлено, что: платежи по контракту производятся с покрытого аккредитива; расчеты производятся после предъявления в банк транспортных документов на перевозку древесины и счета поставщика.

Банк списал с расчетного счета ООО «Первый» плату за обслуживание аккредитива в размере 0,1 % от его суммы.

Задание: составьте бухгалтерские проводки.

Задача 10. Согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание с уполномоченным банком торговая организация сдает торговую выручку два раза в день. В первой половине дня выручку сдает кассир непосредственно в банк. Во второй половине дня организация сдает выручку через инкассатора. 31 марта 20___ г. кассиром сдана в банк выручка в сумме 50 000 руб., через инкассатора в банк сдано 125 000 руб.

Задание: отразите в учете организации операции по сдаче выручки

изачислению на следующий день денег на расчетный счет.

Тест

1.Для открытия расчетного счета организация представляет

вбанк документы:

а) заявление на открытие счета; б) заверенные нотариально копии устава и учредительного договора; в) бухгалтерский баланс; г) банковские карточки;

д) справки о постановке на учет в налоговой инспекции и в государственных внебюджетных фондах.

2. По расчетному счету могут осуществляться операции:

а) кредитные; б) расчетные; в) валютные; г) кассовые.

3. В безакцептном порядке с расчетного счета оплачиваются платежи за:

а) продукцию; б) электроэнергию; в) услуги; г) материалы.

31

Глава 2. Бухгалтерский финансовый учет

4. Операции по движению денежных средств отражаются на счете:

а) 01; б) 10; в) 51; г) 55; д) 60.

5. Операции по движению денежных средств отражаются на счете 51 «Расчетные счета» на основании:

а) первичных документов; б) выписок банка;

в) первичных документов и выписок банка; г) учетных регистров; д) требований-накладных.

2.2. Учет расчетов и текущих обязательств

Вопросы

1)Что понимается под дебиторской и под кредиторской задолженностью?

2)Какие счета бухгалтерского учета применяются для учета расчетов

сдебиторами и с кредиторами?

3)Какой нормативный документ регламентирует проведение безналичных расчетов?

4)В чем суть и как отражаются в учете расчеты платежными поручениями, требованиями-поручениями, аккредитивами, чеками, векселями?

5)Что означает срок исковой давности?

6)Как отражаются в учете расчеты с поставщиками и подрядчиками?

7)Как отражаются в учете расчеты с покупателями и заказчиками?

8)Дайте понятие кредитов, займов и заемных обязательств. Перечислите отличия займов от кредитов.

9)Как учитываются расчеты организации по полученным кредитам и займам? Перечислите бухгалтерские записи при получении суммы кредитов банков и займов; на погашение кредитов банков.

10)Как отражаются на счетах бухгалтерского учета расходы по оплате процентов за пользование кредитами банков, направленные

32

2.2. Учет расчетов и текущих обязательств

на приобретение основных средств и нематериальных активов после сдачи их в эксплуатацию?

11)Каков порядок учета расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам?

12)На какие цели могут выдаваться наличные деньги работникам организации под отчет? Как отражаются в учете расчеты с подотчетными лицами?

13)Как учитываются расчеты с персоналом по прочим операциям?

14)Как отражаются в учете расчеты с учредителями организации?

15)Как отражаются в учете расчеты по претензиям?

16)Как учитываются расчеты с разными дебиторами и кредиторами?

17)Каким образом ведется учет внутрихозяйственных расчетов?

Задачи

Задача 1. Организация приняла к оплате счет подрядчика за выполненные работы по ремонту основных средств, используемых в основном производстве. Стоимость работ — 94 400 руб. (в т. ч. НДС — 15 733 руб.). Счет подрядчика полностью оплачен.

Задание: составьте бухгалтерские проводки.

Задача 2. Организация заключила договор поставки, по которому приобретает партию материалов стоимостью 295 000 руб. (в т. ч. НДС — 20 %). Материалы приобретаются на условиях последующей безналичной оплаты. Согласно договору моментом перехода права собственности является их отгрузка покупателю.

Задание: отразите в учете организации расчеты с поставщиком.

Задача 3. Организация заключала договор поставки, по которому приобретает партию материалов стоимостью 295 000 руб. (в т. ч. НДС — 20 %). Условиями договора предусмотрена 100 % предоплата. Момент перехода права собственности на материалы в договоре отдельно не оговаривается.

Задание: отразите в учете организации расчеты с поставщиком.

Задача 4. Организация заключила договор поставки, по которому приобретает партию материалов стоимостью 295 000 руб. (в т. ч. НДС — 20 %). Материалы приобретаются на условиях последующей оплаты. Договор устанавливает переход права собственности на товары от продавца к покупателю в момент оплаты их покупателем. Товар сначала приходуется на склад покупателя, а затем производится оплата поставщику.

Задание: отразите в учете организации расчеты с поставщиком.

33

Глава 2. Бухгалтерский финансовый учет

Задача 5. ООО «Марс» заключил договор с ООО «Алан» на поставку партии товара — элитного зерна на сумму 440 000 руб. в т. ч. НДС по ставке 10 % (40 000 руб.) Договором предусмотрен переход права собственности в момент отгрузки товара и последующая его безналичная оплата. Обе стороны выполнили свои обязательства в полном объеме. Себестоимость проданного товара составляет 360 000 руб.

Задание: отразите в учете ООО «Марс» операции по учету расчетов с ООО «Алан» и определить финансовый результат.

Задача 6. ООО «Май» заключило с поставщиком договор на приобретение партии товаров стоимостью 118 000 руб. (в т. ч. НДС — 19 667 руб.) Договор предусматривает перечисление поставщику аванса в размере 100 % суммы договора.

Задание: отразите эти операции на счетах бухгалтерского учета ООО.

Задача 7. В ходе инвентаризации дебиторской задолженности выяснилось, что на балансе организации числится дебиторская задолженность на сумму 220 000 руб., возникшая по договору поставки продукции, срок исковой давности по которой истек. Организация списывает неистребованную дебиторскую задолженность. Резерв сомнительных долгов по этой задолженности не создавался.

Задание: отразите эти операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 8. Работнику организации выдано под отчет 10 000 руб. на приобретение материалов. Работник закупил материалы на сумму 11 800 руб. (в т. ч. НДС — 1 967 руб.), что подтверждается соответствующими документами продавца. Работником составлен и представлен в бухгалтерию организации авансовый отчет. Перерасход по авансовому отчету выдан работнику из кассы организации.

Задание: отразите эти операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 9. Организацией начислены и перечислены в бюджет налоги: НДС — начислен с объема реализации продукции — 150 000 руб., предъявлено к вычету из бюджета — 50 000 руб., налог на имущество — 15 000 руб., налог на прибыль — 40 000 руб.

Задание: составьте бухгалтерские проводки.

Задача 10. В марте организацией был создан филиал, выделенный на отдельный баланс. По решению руководства организация передает вновь образованному филиалу часть оборудования, первоначальной стоимостью 800 000 руб. Остаточная стоимость оборудования на момент передачи — 500 000 руб.

34

2.2. Учет расчетов и текущих обязательств

Задание: напишите, какие будут составлены записи в бухгалтерском учете организации и в бухгалтерском учете филиала?

Тесты

1. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков у организации возникает в момент

а) отгрузки продукции покупателю; б) получения аванса от покупателя;

в) поступления оплаты за отгруженную продукцию; г) в момент зачета аванса при отгрузке продукции.

2. Кредиторская задолженность покупателям и заказчикам у организации возникает в момент

а) отгрузки продукции покупателю; б) получения аванса от покупателя;

в) поступления оплаты за отгруженную продукцию; г) зачета аванса покупателя при отгрузке продукции; д) возврата аванса.

3. Списание фактической себестоимости отгруженной продукции покупателям отражается:

а) Д 43 «Готовая продукция» К 90 «Продажи»; б) Д 90 «Продажи» К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

в) Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К 90 «Продажи»; г) Д 43 «Готовая продукция» К 90 «Продажи»; д) Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К 43 «Готовая про-

дукция»; е) Д 90 «Продажи» К 43 «Готовая продукция».

4. Выручка от продажи продукции покупателям отражается:

а) Д 43 «Готовая продукция» К 90 «Продажи»; б) Д 90 «Продажи» К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

в) Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К 90 «Продажи»; г) Д 43 «Готовая продукция» К 90 «Продажи»; д) Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К 43 «Готовая про-

дукция»; е) Д 90 «Продажи» К 43 «Готовая продукция».

35

Глава 2. Бухгалтерский финансовый учет

5. Прибыль от продажи готовой продукции отражается

а) Д 90 «Продажи» К 99 «Прибыли и убытки»; б) Д 99 «Прибыли и убытки» К 90 «Продажи»;

в) Д 43 «Готовая продукция» К 99 «Прибыли и убытки»; г) Д 99 «Прибыли и убытки» К 43 «Готовая продукция».

2.3. Учет инвестиций в основной капитал, основных средств, нематериальных активов

Вопросы

1)Что понимается под инвестициями?

2)Что такое инвестиционная деятельность?

3)Что понимается под капитальными вложениями?

4)Назовите сходства и различия инвестиций и капитальных вложений.

5)Назовите основные признаки классификации капитальных вложений.

6)Как на счетах бухгалтерского учета заказчика отражаются капитальные вложения, производимые подрядным способом?

7)Как на счетах бухгалтерского учета отражаются капитальные вложения, производимые хозяйственным способом?

8)На каком счете формируются фактические расходы по капитальным вложениям?

9)Что понимается под незавершенным капитальным строительством?

10)Как классифицируются основные средства?

11)Какие способы начисления амортизации в целях бухгалтерского

иналогового учета вы знаете? В каких регистрах бухгалтерского учета это отражается?

Задачи

Задача 1. Организация в январе заключила договор на строительство склада для хранения готовой продукции с подрядной организацией. Договорная стоимость всех работ составила 5 000 000 руб. Сумма НДС — 900 000 руб. До начала строительства подрядчику безналичным путем был перечислен аванс 1 000 000 руб.

По окончании работ в марте был составлен акт, подтверждающий выполнение работ в объеме 5 000 000 руб. без НДС. С подрядчиком произведен полный расчет. После государственной регистрации, затраты на которую составили 10 000 руб., склад введен в эксплуатацию.

Задание: отразите в учете организации операции, связанные с созданием и вводом в эксплуатацию склада.

36

2.3. Учет инвестиций в основной капитал, основных средств, нематериальных активов

Задача 2. Организация хозяйственным способом осуществляет строительство административного здания. Организация для строительства приобрела строительные материалы на сумму 590 000 руб., в т. ч. НДС. Материалы оплачены безналично. По оборудованию, используемому для строительства, начислена амортизация на сумму 650 000 руб. Работникам, занятым в строительстве, начислена заработная плата на сумму 300 000 руб. Начислен страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. По окончании работ был составлен акт, подтверждающий выполнение работ, после государственной регистрации, затраты на которую составили 5000 руб., здание было принято в эксплуатацию.

Задание: отразите в учете операции, связанные с созданием и вводом в эксплуатацию административного здания и составить акт приема — передачи основных средств ОС-1.

Задача 3. ООО «Нур» приобрело исключительные права на программу для ЭВМ. Стоимость прав — 354 000 руб. (в том числе НДС — 59 000 руб.). За регистрацию права на программу в Российском агентстве по правовой охране программ для ЭВМ «Нур» заплатил 1170 руб.

Задание: отразите эти операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 4. Организация приобрела по договору исключительное право на программу для ЭВМ на сумму 49 560 руб., в т. ч. НДС — 8260 руб. В процессе доработки программы произведены следующие расходы: начислена заработная плата в сумме 6000 руб., начислен страховой взнос сумме 2100 руб., оплата по договору со специализированной фирмой за доработку модуля программы 8260 руб., в том числе НДС — 1377 руб.

Задание: составьте бухгалтерские записи по операции приобретения нематериального актива.

Задача 5. ООО «Комус» приобрело по договору станок стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС — 19 667 руб.). Расходы на доставку станка до цеха организации и его монтаж составили 23 600 руб. (в том числе НДС — 3933 руб.).

Задание: напишите, какие проводки должны быть составлены бухгалтером ООО «Комус»?

Задача 6. ООО «Марс» приобрело легковой автомобиль «Лада-Гран- та» стоимостью 665 200 руб. (в том числе НДС — 110 833 руб.). За регистрацию автомобиля в ГИБДД (проведение технического осмотра, получение свидетельства о регистрации транспортного средства и номерных знаков) организация заплатила 2500 руб.

37

Глава 2. Бухгалтерский финансовый учет

Задание: напишите, какие проводки должны быть составлены бухгалтером ООО «Марс»?

Задача 7. ООО «Риф» купило сейф для хранения денег стоимостью 114 160 руб. (в том числе НДС — 19 027 руб.). Расходы по его установке составили 11 180 руб. (в том числе НДС — 1863 руб.). В учетной политике

ООО «Риф» установлено, что объекты стоимостью не более 100 000 руб. за единицу отражаются в составе основных средств. Поэтому сейф принят ООО «Риф» к учету в составе основных средств.

Задание: напишите, какие проводки должны быть составлены бухгалтером ООО «Риф»?

Задача 8. ООО «Зиннат» приобрел оборудование стоимостью — 100 000 руб. Срок полезного использования — 10 лет. Согласно учетной политике, амортизация начисляется линейным способом.

Задание: определите сумму амортизационных отчислений в табл. 1.1.

Задача 9. ООО «Тан» продал грузовой автомобиль за 790 600 руб., в том числе НДС. Первоначальная стоимость автомобиля составила 900 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи — 150 000 руб.

Перед продажей бригадой слесарей гаража были проведены ремонтные работы, затраты по которым составили:

1)заработная плата рабочих — 4000 руб.;

2)расчеты по социальному страхованию — 1400 руб.;

3)отчисления на страховые взносы — 40 руб.;

4)стоимость использованных материалов — 2400 руб.

Расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД составили 1500 руб. Они были оплачены через подотчетное лицо.

Автомобиль передан покупателю, который безналично оплатил предъявленный счет.

Задание: отразите в учете организации эти операции и выявить финансовый результат от продажи грузового автомобиля.

Задача 10. Для ремонта грузовых автомобилей ООО «Северный» создал резерв под предстоящий ремонт в размере 96 000 руб. В начале каждого месяца в резерв отчисляется 8 000 руб. (96 000 руб. / 12 мес.). В феврале 20___

года ООО «Северный» отремонтировало грузовую машину в автосервисе. За ремонт было уплачено 10 800 руб. (в т. ч. НДС — 1800 руб.) К этому моменту накопленная сумма резерва составила 16 000 руб. (8 000 руб. ×2 мес.).

Задание: напишите, какие проводки будут составлены в бухгалтерском учете ООО «Северный»?

38

Глава 2. Бухгалтерский финансовый учет

Тест

1. Основные средства это —

а) средства труда, которые потребляются в нескольких циклах и переносят свою стоимость на готовую продукцию по частям;

б) продукты труда, предназначенные для продажи; в) предметы труда, которые целиком потребляются в каждом произ-

водственном цикле и целиком переносят свою стоимость на готовую продукцию;

г) продукты труда, произведенные на предприятии и предназначенные для продажи.

2. Принятие к учету основных средств отражается

а) Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

б) Д 01 «Основные средства» К 08 «Вложения во внеоборотные активы»; в) Д 01 «Основные средства» К 60 «Расчеты с поставщиками и под-

рядчиками»; г) Д 20 «Основное производство» К 01 «Основные средства»;

д) Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

е) Д 20 «Основное производство» К 01 «Основные средства».

3. Выбытие основных средств из организации отражается

а) как сальдо по счету 01 «Основные средства»; б) по дебету счета 01 «Основные средства»; в) по кредиту счета 01 «Основные средства»; г) по дебету счета 10 «Материалы»; д) по кредиту счета 10 «Материалы».

4. К первичным документам по приобретению основных средств относятся:

а) приходные кассовые ордера; б) накладные, товарно-транспортные накладные, приходные ордера,

акты приема передачи основных средств; в) требования, лимитно-заборные карты, накладные на отпуск

на сторону; г) акты приема передачи основных средств;

д) накладные, товарно-транспортные накладные, приходные ордера.

40