Бухгалтерский учет. Практикум

1.2. Бухгалтерский баланс, система бухгалтерских счетов и двойная запись

Задача 3.

Задание: составьте баланс-нетто на 1.01.20___г. на основании следующих данных:

Бухгалтерский баланс на 01.01.20___г.

21

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета

Вводная информация Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций

Возникающие в процессе деятельности организации хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива, в то время как суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут меняться. Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса хозяйственные операции можно разделить на четыре типа.

1. Первый тип операций вызывает изменение только в активе баланса. Сумма по одной статье увеличивается, сумма по другой статье умень-

шается. Общая сумма баланса не изменяется: ΣА + а – а = ΣП.

2. Второй тип операции вызывает изменение только в пассиве баланса. Сумма по одной статье увеличивается, сумма по другой статье уменьшается.

Общая сумма баланса не изменяется: ΣА = ΣП + п – п.

3.Третий тип операций вызывает изменение одновременно в активе

ипассиве баланса в сторону увеличения. Одновременно сумма по одной статье актива и сумма по одной статье пассива увеличивается.

При этом общая сумма баланса увеличивается:

ΣА + а = ΣП + п.

4. Четвертый тип операции вызывает изменение одновременно и в активе, и в пассиве баланса в сторону уменьшения.

Одновременно сумма по одной статье актива и сумма по одной статье пассива уменьшается.

Общая сумма баланса уменьшается: ΣА – а = ΣП – п.

Независимо от типа хозяйственной операции:

1)каждая хозяйственная операция затрагивает не менее двух статей баланса;

2)итоги суммы баланса изменяются лишь в том случае, когда хозяйственная операция затрагивает одновременно и актив, и пассив баланса;

3)равенство актива и пассива баланса сохраняется после любого типа хозяйственных операций.

Укажите, к какому типу балансовых изменений относятся хозяйственные операции:

22

1.2. Бухгалтерский баланс, система бухгалтерских счетов и двойная запись

Задача 4.

Задание: определите содержание хозяйственных операций по приведенным бухгалтерским проводкам.

Продолжение таблицы 

23

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета

24

1.2. Бухгалтерский баланс, система бухгалтерских счетов и двойная запись

Задача 5.

Задание: покажите, как повлияют вышеперечисленные хозяйственные операции на балансовое уравнение данной организации.

Ниже приведен перечень хозяйственных операций организации.

1.Учредители, согласно документам, перечислили на расчетный счет организации 300 000 руб. в качестве взноса в уставный капитал.

2.Организация купила оборудование для основной деятельности на сумму 250 000 руб. и перечислила данную сумму на счет пос­ тавщика.

3.Организация получила кредит в коммерческом банке на 6 мес.

всумме 150 000 руб.

4.Организация получила от поставщика производственные материалы на сумму 200 000 руб., за которые 100 000 руб. было перечислено сразу, а на остальную сумму поставщик предоставил предприятию отсрочку платежа сроком на 1 мес.

Тест

1. Бухгалтерский баланс — это сводка показателей:

а) интервальных; б) синтетических; в) аналитических; г) моментных.

2. Бухгалтерский баланс — это обобщенное отражение и экономическая группировка активов организации:

а) в денежной оценке по видам и источникам образования на определенную дату;

б) в денежной форме по видам и источникам образования за определенный период времени;

в) на определенную дату в натурально-стоимостных показателях; г) в натурально-вещественной форме.

3. По объекту отражения различают балансы:

а) самостоятельные; б) инвентарные; в) сальдовые; г) генеральные; д) отдельные.

25

Глава 2

Бухгалтерский финансовый учет

2.1. Учет денежных средств

Вопросы

1.Что такое деньги?

2.Что такое безналичные расчеты?

3.На каких счетах отражаются денежные средства?

4.В каком разделе баланса находятся денежные средства?

5.Какие требования предъявляются к кассе?

6.Кто в кассе главный?

7.Какие кассовые документы вы знаете?

8.Какие виды безналичных расчетов вы знаете?

9.Кто такие подотчетные лица?

10.Какой документ оформляют при поступлении денег в кассу?

Задачи

Задача 1. 1 ноября 20___ г. в ООО «Альфа» имели место следующие хозяйственные операции по кассе:

•получены по чеку денежные средства с расчетного счета для выдачи заработной платы и на хозяйственные нужды — 250 000 руб.;

•получены денежные средства от покупателя за поставленный ранее товар — 60 000 руб.;

•получены денежные средства от подотчетного лица Краснова П. Н.

впогашение неиспользованного аванса — 3500 руб.;

•получены денежные средства от работника Петрова В. В. в погашение ранее полученного займа и процентов по нему — 25 000 руб.;

•выдана заработная плата за октябрь 20 ___г. — 200 000 руб.;

•выдано под отчет Медведеву И. А. на хозяйственные нужды — 20 000 руб.;

•выплачены дивиденды участникам Зайцеву А. С. и Миронову П. К. (неработникам организации) за 9 месяцев текущего года — 30 000 руб.;

•внесены денежные средства на расчетный счет — 90 500 руб. Остаток денежных средств в кассе на начало дня составил — 10 000 руб. Задание: составьте бухгалтерские проводки и определите остаток

денег в кассе на конец дня.

27

Глава 2. Бухгалтерский финансовый учет

Задача 2. Из кассы ООО «Синус» выдано главному специалисту Закирову Н. Н. на командировочные расходы 5000 руб. Согласно представленному специалистом по возвращении из командировки и утвержденному руководителем авансовому отчету командировочные расходы составили 4500 руб. Остаток денег внесен Закировым Н. Н. в кассу предприятия.

Задание: отразите эти операции на счетах бухгалтерского учета. Задача 3. Кассиром ООО «Бетта» по распоряжению руководителя

иглавного бухгалтера было выдано 2100 рублей менеджеру на командировочные расходы. При получении денег был предъявлен паспорт серии 92 01 № 576873, выданный ОВД Алексеевского района 25.10.2003 г.

икомандировочное удостоверение.

Этим же днем выручка от продажи продукции в сумме 10 500 рублей, полученная, кассиром была сдана на расчетный счет. При возвращении из банка к расходному кассовому ордеру была приложена квитанция.

Задание: оформите выдачу денег из кассы и составить расходные кассовые ордера; составьте бухгалтерские проводки.

Задача 4. В течение дня в кассе ООО «Гамма» были совершены следующие операции:

28

2.1. Учет денежных средств

Задание.

1.На основании составленных первичных кассовых документов из предыдущих задач и вышеприведенных данных оформите кассовую книгу. Выведите остаток на конец периода, если на начало в кассе было 10 050 руб.

2.Оформите отчет кассира и составить соответствующие бухгалтерские записи.

3.Данные отчета перенесите в регистр синтетического учета по счету 50 — журнал-ордер № 1.

Задача 5. По результатам инвентаризации кассы ООО «Ландыш» выявлена недостача денег в размере 17 000 руб. Акт инвентаризации денежных средств составлен в день ревизии кассы в двух экземплярах

иподписан членами инвентаризационной комиссии. Задание: отразите в бухгалтерском учете:

1)недостачу денежных средств в кассе;

2)возмещение недостачи: а) когда виновное лицо согласно внести недостачу денег; б) в случае, если виновное лицо не выявлено.

Задача 6. ООО «Волга» приобрел авиабилеты на сумму 40 000 руб. Авиабилеты выданы экономисту Усманову В. Д., направляемому в командировку. Стоимость билетов включена в затраты в составе командировочных расходов.

Задание: составьте бухгалтерские проводки.

Задача 7. На расчетный счет ООО «Аист» поступили денежные средства:

510 000 руб. — от покупателя за отгруженную продукцию; 130 000 руб. — от учредителя денежный взнос в уставный капитал; 2 000 000 руб. — долгосрочный кредит банка на приобретение обо-

рудования; 1 140 000 руб. — из кассы сдана выручка.

С расчетного счета перечислены денежные средства: 551 800 руб. — поставщику за приобретенные строительные материалы;

200 000 руб. — налог на имущество; 2 000 000 руб. — за оборудование;

1 000 000 руб. — заимодавцу возвращен краткосрочный займ; 570 000 руб. — поставщику за капитальный ремонт транспортного

средства.

Задание: составьте бухгалтерские проводки.

29

Глава 2. Бухгалтерский финансовый учет

Задача 8. Составьте бухгалтерские записи по поступлению сумм на расчетный счет.

1.Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации

2.Зачислены на расчетный счет денежные средства с других расчетных счетов организации

3.Зачислены на расчетный счет неиспользованные суммы по аккредитивам

4.Поступили денежные средства, ранее находящиеся в пути

5.Возвращены займы, выданные другим организациям

6.Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщикам и подрядчикам

7.Получены денежные средства от заказчиков в качестве авансовых платежей в счет предстоящего выполнения работ

8.Получены денежные средства от покупателей в оплату проданных основных средств

9.Получены краткосрочные займы от других организаций

10.Получены денежные средства по расчетам по претензиям

11.Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал

12.Получены денежные средства по расчетам со страховыми организациями

13.Поступили денежные средства в счет доходов будущих периодов

Задача 9. ООО «Первый» заключило договор с ООО «Второй» на поставку древесины. В соответствии с договором стоимость древесины составляет 500 000 руб. Для расчетов с поставщиком ООО «Первый» открыл в банке покрытый аккредитив на сумму 620 000 руб. Договором

30