Анализ финансовой отчетности. Рабочая тетрадь для практических занятий и методические указания по выполнению самостоятельной работы для обучающихся по
.pdfЧАСТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ ЮЖНЫЙ ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА
Т. С. НАУМЕНКО
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Рабочая тетрадь для практических занятий и методические указания по выполнению самостоятельной работы
для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата «Экономика»
© ЧОУ ВО ЮИМ, 2018 © Оригинал-макет, оформление.
ООО «Ай Пи Эр Медиа», 2018
Краснодар ― Саратов 2018
УДК 334
ББК 65.053
Н34
Р е ц е н з е н т ы :
кандидат экономических наук, доцент кафедры теории бухгалтерского учета Кубанского государственного аграрного университета З.И. Азиева;
кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов и кредита Южного института менеджмента А.А. Мокропуло
Науменко, Татьяна Сергеевна.
Н34 Анализ финансовой отчетности [Электронный ресурс] : Рабочая тетрадь для практических занятий и методические указания по выполнению самостоятельной работы для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата «Экономика» / Т.С. Науменко ; Частное образовательное учреждение высшего образования ЮИМ. — Электрон. дан. и прогр. (4 Мб). — Краснодар : Изд-во ЮИМ; Саратов : Ай Пи Эр Медиа, 2018. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/. — Загл. с титул. экрана.
Содержит вопросы семинарских занятий и задания для практических занятий, аналитические таблицы по основным направлениям финансового анализа, задачи и тесты по финансовому анализу, которые могут быть использованы для самостоятельной работы, вопросы к экзамену, задания для контрольной работы студентам заочного факультета, рекомендуемую литературу.
Предназначено для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата «Экономика».
Рекомендовано к изданию научно-методическим советом ЮИМ (протокол № 4 от 05.12.2017)
Учебное электронное издание
© ЧОУ ВО ЮИМ, 2018 © Оригинал-макет, оформление.
ООО «Ай Пи Эр Медиа», 2018
Редактор Ю.Б. Захарова Корректор Н.О. Пичугина
Технический редактор Е.В. Якубович Компьютерная верстка, обложка С.С. Сизиумова
Для создания электронного издания использовано:
Microsoft Word 2007, приложение pdf2swf из ПО Swftools, ПО IPRbooks Reader,
разработанное на основе Adobe Air
Подписано к использованию 11.01.2018 г. Уч.-изд. л. 1,4. Объем данных 4 Мб.
Издание представлено в электронно-библиотечных системах
IPRbooks (www.iprbookshop.ru), Библиокомплектатор (www.bibliocomplectator.ru)
Бесплатный звонок по России: 8-800-555-22-35
Тел.: 8 (8452) 24-77-97, 8 (8452) 24-77-96
Отдел продаж и внедрения ЭБС:
доб. 206, 213, 144, 145 E-mail: sale@iprmedia.ru
Отдел комплектования ЭБС:
доб. 224, 227, 208
E-mail: mail@iprbookshop.ru
По вопросам приобретения издания обращаться:
доб. 208, 201, 222, 224
E-mail: izdat@iprmedia.ru, author@iprmedia.ru
Частное образовательное учреждение высшего образования Южный институт менеджмента
(ЧОУ ВО ЮИМ).
350040, Краснодар, ул. Ставропольская, 216.
ООО «Ай Пи Эр Медиа».
Тел. 8-800-555-22-35, (8452) 24-77-97, вн. 208, E-mail: izdat@iprmedia.ru, mail@iprbookshop.ru. www.iprbookshop.ru
ОГЛАВЛЕНИЕ |
|
Тема 1. Концепция бухгалтерской отчетности в России |
|
и международной практике ......................................................................... |
5 |
Тема 2. Методика анализа финансовой отчетности организации............ |
6 |
Тема 3. Анализ бухгалтерского баланса..................................................... |
7 |
Тема 4. Анализ отчета о финансовых результатах .................................. |
15 |
Тема 5. Анализ отчета об изменениях капитала |
|
и отчета о движении денежных средств................................................... |
19 |
Тема 6. Анализ пояснений к бухгалтерскому балансу |
|
и отчету о финансовых результатах.......................................................... |
25 |
Тема 7. Анализ консолидированной и сегментарной отчетности.......... |
31 |
Тема 8. Анализ риска банкротства............................................................ |
32 |
Задания для контрольной работы.............................................................. |
35 |
Задачи по финансовому анализу ............................................................... |
36 |
Тесты для проверки знаний студентов ..................................................... |
40 |
Контрольные вопросы к экзамену ............................................................ |
49 |
Список рекомендуемой литературы ......................................................... |
51 |
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Бухгалтерский баланс за 2016 г. .............................. |
52 |
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Отчет о финансовых результатах за 2016 г............. |
54 |
ПРИЛОЖЕНИЕ В. Отчет о движении денежных средств за 2016 г...... |
55 |
4
ТЕМА 1. КОНЦЕПЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В РОССИИ И МЕЖДУНАРОДНОЙ ПРАКТИКЕ
Вопросы к семинарскому занятию
1.Понятие, назначение и виды бухгалтерской отчетности.
2.Состав финансовой отчетности и основные требования, предъявляемые к ее составлению.
3.Порядок составления финансовой отчетности.
4.Основные задачи анализа финансовой отчетности.
Темы рефератов
1.Финансовая отчетность предприятия как информационная база финансового анализа.
2.Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности и основные требования, предъявляемые к ней.
3.Международные стандарты бухгалтерской отчетности.
4.Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
5.Нормативная база составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
6.Определение полноты и точности составления бухгалтерской отчетности.
7.Проблема трансформации бухгалтерской отчетности РФ в соответствие с требованиями МСФО.
5
ТЕМА 2. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Вопросы к семинарскому занятию
1.Цель и задачи финансового анализа.
2.Информационные источники финансового анализа.
3.Методика проведения финансового анализа.
4.Основные методы анализа финансовой отчетности.
5.Абсолютные и относительные показатели финансового анализа.
6.Методика анализа финансовой устойчивости.
7.Методика анализа ликвидности баланса.
Темы рефератов
1.Цель и основные задачи анализа финансовой отчетности.
2.Экспресс-анализ финансового состояния предприятия.
3.Методика углубленного анализа финансового состояния организации.
4.Информационные источники финансового анализа.
5.Основные методы анализа финансовой отчетности.
6.Анализ финансовой устойчивости.
7.Анализ деловой активности организации.
8.Анализ ликвидности баланса.
9.Система показателей оценки платежеспособности организации, их анализ.
6
ТЕМА 3. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
Задание 1. Провести горизонтальный и вертикальный анализ активов баланса.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 1 |
|||
|
|
Динамика и структура активов баланса |
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На начало |
|
На конец |
|
|
|
|
|
Темп |
|||
Показатель |
|
|
|
Отклонение |
|
роста, |
|||||||||
|
|
года |
|
года |
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
% |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Всего имущества, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– внеоборотные активы, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в % к имуществу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– оборотные активы, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в % к имуществу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Из них: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– оборотные запасы, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в % к оборотным |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
средствам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– денежные средства, расче- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
ты и прочие активы, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в % к оборотным |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
средствам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2 |
|||
|
|
Состав и структура внеоборотных активов |
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
На начало года |
|
На конец года |
|
Отклонение |
|
Темп |
|||||||
|
|
Сум- |
|
|
|
Сум- |
|
|
Сум- |
|
|
|
|
||
|
|
Удель- |
|
|
Удель- |
|
Удель- |
|
ро- |
||||||
Показатель |
|
ма, |
|
ма, |
|
|
ма, |
|
|
||||||
|
ный вес, |
|
|
ный вес, |
|
|
ный вес, |
|
ста, |
||||||
|
|
тыс. |
|
тыс. |
|
|
тыс. |
|
|
||||||
|
|
% |
|
|
% |
|
|
% |
|
|
% |
||||
|
|
руб. |
|
руб. |
|
|
руб. |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Нематериаль- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Результаты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
исследований |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и разработок |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7
Окончание табл. 2
|
На начало года |
На конец года |
Отклонение |
Темп |
||||
|
Сум- |
|
|
|
Сум- |
|
||
|
Удель- |
Сумма, |
Удель- |
Удель- |
ро- |
|||
Показатель |
ма, |
ма, |
||||||
ный |
тыс. |
ный |
ный вес, |
ста, |
||||
|
тыс. |
тыс. |
||||||
|
вес, % |
руб. |
вес, % |
% |
% |
|||
|
руб. |
руб. |
||||||
|
|
|
|
|
|
|||
Основные |
|
|
|
|
|
|
|
|
средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Доходные |
|
|
|
|
|
|
|
|
вложения в |
|
|
|
|
|
|
|
|
материальные |
|
|
|
|
|
|
|
|
ценности |
|
|
|
|
|
|
|
|
Финансовые |
|
|
|
|
|
|
|
|
вложения |
|
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные |
|
|
|
|
|
|
|
|
налоговые |
|
|
|
|
|
|
|
|
активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие вне- |
|
|
|
|
|
|
|
|
оборотные |
|
|
|
|
|
|
|
|
активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого внеобо- |
|
100,0 |
|
100,0 |
|
|
|
|
ротных активов |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
||
Таблица 3
Состав и структура оборотных активов
|
На начало года |
На конец года |
Отклонение |
Темп |
||||
Показатель |
Сумма, |
Удель |
Сумма, |
Удель- |
Сумма, |
Удель- |
ро- |
|
тыс. |
ный |
тыс. |
ный |
тыс. |
ный |
ста, |
||
|
||||||||
|
руб. |
вес, % |
руб. |
вес, % |
руб. |
вес, % |
% |
|
Запасы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Налог на добавлен- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ную стоимость |
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задол- |
|
|
|
|
|
|
|
|
женность |
|
|
|
|
|
|
|
|
Финансовые вло- |
|
|
|
|
|
|
|
|
жения |
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие оборотные |
|
|
|
|
|
|
|
|
средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого оборотных |
|
100,0 |
|
100,0 |
|
|
|
|
средств |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
||
Задание 2. Провести горизонтальный и вертикальный анализ пассивов баланса.
8
Таблица 4
Динамика и структура пассивов баланса
|
На |
На |
|
Темп |
|
Показатель |
начало |
конец |
Отклонение |
||
роста, % |
|||||
|
года |
года |
|
||
|
|
|
|||
Всего источников, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
– капитал и резервы, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
в % к источникам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– заемные источники, всего, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в % к источникам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Из них: |
|
|
|
|
|
– долгосрочные пассивы, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
в % к заемным средствам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– краткосрочные пассивы, |
|
|
|
|
|
тыс. руб. |
|
|
|
|
|
в % к заемным средствам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 5
Состав и структура собственного капитала
|
На начало года |
На конец года |
Отклонение |
Темп |
||||
Показатель |
Сумма, |
Удель- |
Сумма, |
Удель- |
Сумма, |
Удель- |
ро- |
|
тыс. |
ный |
тыс. |
ный вес, |
тыс. |
ный вес, |
ста, |
||
|
||||||||
|
руб. |
вес, % |
руб. |
% |
руб. |
% |
% |
|
Собственный |
|
100,0 |
|
100,0 |
|
|
|
|
капитал, всего |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
||
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
– уставный |
|
|
|
|
|
|
|
|
капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
– собственные |
|
|
|
|
|
|
|
|
акции, выкуп- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ленные у акци- |
|
|
|
|
|
|
|
|
онеров |
|
|
|
|
|
|
|
|
– переоценка |
|
|
|
|
|
|
|
|
внеоборотных |
|
|
|
|
|
|
|
|
активов |
|
|
|
|
|
|
|
|
– добавочный |
|
|
|
|
|
|
|
|
капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
– резервный |
|
|
|
|
|
|
|
|
капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
– нераспреде- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ленная прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
9
Таблица 6
Состав и структура заемного капитала
|
На начало года |
На конец года |
Отклонение |
Темп |
||||
Показатель |
Сумма, |
Удель- |
Сумма, |
Удель- |
Сумма, |
Удель- |
ро- |
|
тыс. |
ный |
тыс. |
ный вес, |
тыс. |
ный вес, |
ста, |
||
|
||||||||
|
руб. |
вес, % |
руб. |
% |
руб. |
% |
% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Заемный |
|
|
|
|
|
|
|
|
капитал, |
|
100,0 |
|
100,0 |
|
|
|
|
всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
– долгосроч- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ные обяза- |
|
|
|
|
|
|
|
|
тельства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Из них: |
|
|
|
|
|
|
|
|
– заемные |
|
|
|
|
|
|
|
|
средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– отложен- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ные налого- |
|
|
|
|
|
|
|
|
вые обяза- |
|
|
|
|
|
|
|
|
тельства |
|
|
|
|
|
|
|
|
– прочие |
|
|
|
|
|
|
|
|
обязатель- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– кратко- |
|
|
|
|
|
|
|
|
срочные |
|
|
|
|
|
|
|
|
обязатель- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Из них: |
|
|
|
|
|
|
|
|
– заемные |
|
|
|
|
|
|
|
|
средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– кредитор- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ская задол- |
|
|
|
|
|
|
|
|
женность |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– доходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
будущих |
|
|
|
|
|
|
|
|
периодов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– прочие |
|
|
|
|
|
|
|
|
обязатель- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 3. На основе данных предыдущих таблиц рассчитайте абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости предприятия, определите тип финансовой ситуации, в которой находится предприятие.
10