Анализ финансовой отчетности. Рабочая тетрадь для практических занятий и методические указания по выполнению самостоятельной работы для обучающихся по
.pdf
|
|
|
Окончание табл. 21 |
||
|
|
|
|
|
|
|
Прошлый |
Отчетный |
|
Темп |
|
Показатель |
Отклонение |
роста, |
|||
год |
год |
||||
|
|
% |
|||
|
|
|
|
||
Движение денежных средств |
|
|
|
|
|
по инвестиционной деятельности: |
|
|
|
|
|
– поступления |
|
|
|
|
|
– платежи |
|
|
|
|
|
Сальдо денежных потоков |
|
|
|
|
|
от инвестиционных операций |
|
|
|
|
|
Движение денежных средств |
|
|
|
|
|
по финансовой деятельности: |
|
|
|
|
|
– поступления |
|
|
|
|
|
– платежи |
|
|
|
|
|
Сальдо денежных потоков |
|
|
|
|
|
от финансовых операций |
|
|
|
|
|
Общий приток денежных средств |
|
|
|
|
|
Общий отток денежных средств |
|
|
|
|
|
Сальдо денежных потоков |
|
|
|
|
|
за отчетный период |
|
|
|
|
|
Остаток денежных средств |
|
|
|
|
|
на начало отчетного периода |
|
|
|
|
|
Остаток денежных средств |
|
|
|
|
|
на конец отчетного периода |
|
|
|
|
|
Задание 3. Провести анализ состава и структуры денежных средств по текущей деятельности.
Таблица 22
Состав и структура движения денежных средств по текущей деятельности
|
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение |
Темп |
||||
|
|
|
|
|
|
|
ро- |
|
Показатель |
сумма |
Удель- |
сумма |
удель- |
сумма, |
удель- |
||
ста, |
||||||||
|
тыс. |
ный |
тыс. |
ный |
тыс. |
ный |
||
|
% |
|||||||
|
руб. |
вес, % |
руб. |
вес, % |
руб. |
вес, % |
||
|
|
|||||||
Поступления |
|
100,0 |
|
100,0 |
|
|
|
|
– всего |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
||
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
– от продажи |
|
|
|
|
|
|
|
|
продукции, |
|
|
|
|
|
|
|
|
работ и услуг |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– прочие по- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ступления |
|
|
|
|
|
|
|
|
21
Окончание табл. 22
|
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение |
Темп |
||||
|
|
|
|
|
|
|
ро- |
|
Показатель |
сумма |
Удель- |
сумма |
удель- |
сумма, |
удель- |
||
|
||||||||
тыс. |
ный |
тыс. |
ный |
тыс. |
ный |
ста, |
||
|
||||||||
|
|
|||||||
|
руб. |
вес, % |
руб. |
вес, % |
руб. |
вес, % |
% |
|
|
|
|||||||
Платежи |
|
100,0 |
|
100,0 |
|
|
|
|
– всего |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
||
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
– на оплату |
|
|
|
|
|
|
|
|
товаров, работ, |
|
|
|
|
|
|
|
|
услуг |
|
|
|
|
|
|
|
|
– на оплату |
|
|
|
|
|
|
|
|
труда |
|
|
|
|
|
|
|
|
– на выплату |
|
|
|
|
|
|
|
|
процентов по |
|
|
|
|
|
|
|
|
долговым |
|
|
|
|
|
|
|
|
обязательствам |
|
|
|
|
|
|
|
|
– на расчеты по |
|
|
|
|
|
|
|
|
налогам и |
|
|
|
|
|
|
|
|
сборам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– на прочие |
|
|
|
|
|
|
|
|
выплаты, |
|
|
|
|
|
|
|
|
перечисления |
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 4. Провести факторный анализ чистого денежного потока по текущей деятельности
Таблица 23
Факторный анализ чистого денежного потока по текущей деятельности
Показатель |
Прошлый |
Отчетный |
Отклонение |
|
год |
год |
|||
|
|
|||
Приток денежных средств, всего |
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
– от продажи продукции, работ и услуг |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– прочие поступления |
|
|
|
|
Отток денежных средств, всего |
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
– на оплату товаров, работ, услуг |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– на оплату труда |
|
|
|
22
|
|
Окончание табл. 23 |
||
|
|
|
|
|
Показатель |
Прошлый |
Отчетный |
Отклонение |
|
год |
год |
|||
|
|
|||
– на выплату процентов по долговым |
|
|
|
|
обязательствам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– на расчеты по налогам и сборам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– на прочие выплаты, перечисления |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистый денежный поток |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 5. Провести коэффициентный анализ денежных средств. |
||||
|
|
|
Таблица 24 |
|
Коэффициентный анализ движения денежных средств |
||||
|
|
|
|
|
Показатель |
Прошлый |
Отчетный |
Отклонение |
|
год |
год |
|||
|
|
|||
Коэффициенты: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1) достаточности денежных средств: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– достаточности денежных |
|
|
|
|
средств для самофинансирования |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– достаточности денежных |
|
|
|
|
средств для погашения обязательств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2) ликвидности денежных средств: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– ликвидности совокупного |
|
|
|
|
денежного потока |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– ликвидности денежного |
|
|
|
|
потока по текущей деятельности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– ликвидности денежного потока по |
|
|
|
|
инвестиционной деятельности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– ликвидности денежного |
|
|
|
|
потока по финансовой деятельности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3) эффективности денежных средств: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– эффективности совокупного |
|
|
|
|
денежного потока |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
23
|
|
Окончание табл. 24 |
||
|
|
|
|
|
Показатель |
Прошлый |
Отчетный |
Отклонение |
|
год |
год |
|||
|
|
|||
– эффективности денежного |
|
|
|
|
потока по текущей деятельности |
|
|
|
|
– эффективности денежного потока |
|
|
|
|
по инвестиционной деятельности |
|
|
|
|
– эффективности денежного потока |
|
|
|
|
по финансовой деятельности |
|
|
|
|
4) рентабельности: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– совокупного притока денежных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– совокупного оттока денежных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– совокупного чистого потока |
|
|
|
|
денежных средств |
|
|
|
|
24
ТЕМА 6. АНАЛИЗ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
Задание 1. Провести анализ состава, структуры, движения и эффективности использования основных средств.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 25 |
|
|
Анализ наличия и движения основных средств, 201_ г. |
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Наличие |
|
|
|
|
Наличие |
|
|||
|
|
на начало |
Поступило |
Выбыло |
на конец |
|
|||||
|
|
|
года |
|
|
|
|
года |
|
||
|
|
Сумма, |
руб.тыс. |
Удельныйвес, % |
Сумма, руб.тыс. |
Удельныйвес, % |
Сумма, руб.тыс. |
Удельныйвес, % |
Сумма, руб.тыс. |
Удельныйвес, % |
Темп |
|
Показатель |
роста, |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. |
Земельные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
участки и объекты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
природопользова- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ния |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Здания |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
Сооружения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и передаточные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
устройства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. |
Машины и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
оборудование |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. |
Транспортные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6. |
Производствен- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ный и хозяйствен- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ный инвентарь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. Рабочий скот |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8. |
Продуктивный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
скот |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9. |
Многолетние |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
насаждения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10. Другие виды |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
основных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
100 |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
25
|
|
|
|
Таблица 26 |
|
Показатели движения, состояния |
|
||
|
и эффективности использования основных средств |
|||
|
|
|
|
|
|
Показатель |
Прошлый |
Отчетный |
Отклонение |
|
год |
год |
||
|
|
|
||
|
|
|
|
|
1. |
Среднегодовая стоимость |
|
|
|
основных средств, тыс. руб. |
|
|
|
|
2. |
Выручка от продаж, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Коэффициент роста |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. |
Коэффициент обновления |
|
|
|
|
|
|
|
|
6. |
Коэффициент выбытия |
|
|
|
|
|
|
|
|
7. |
Срок обновления основных |
|
|
|
средств, лет |
|
|
|
|
8. |
Коэффициент износа |
|
|
|
|
|
|
|
|
9. |
Коэффициент годности |
|
|
|
10. Фондоотдача, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11. Фондоемкость, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12. Фондорентабельность,% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 2. Провести анализ состава финансовых вложений.
Таблица 27
Анализ состава финансовых вложений, 201_ г., тыс. руб.
|
|
|
Изменения за период |
|
Отклонение |
ростаТемп, % |
||
Показатель |
началоНа |
года |
поступило |
Выбыло погашено( ) |
Начислено процентов |
конецНа года |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные, всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные, всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Финансовые вложения, всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
26
Задание 3. Провести анализ изменения состава и структуры запасов и оценить скорость их оборачиваемости.
Таблица 28
Состав и структура запасов
|
На 31 декабря |
На 31 декабря |
Отклонение |
||||||
|
|
20__ |
|
|
20__ |
||||
|
|
|
|
|
|
||||
Показатель |
Сумма, |
руб.тыс. |
|
Удельныйвес, % |
Сумма, руб.тыс. |
|
Удельныйвес, % |
Сумма, руб.тыс. |
Удельныйвес, % |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы, всего |
|
|
|
100 |
|
|
100 |
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– сырье, материалы и другие |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
аналогичные ценности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– животные на выращивании и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
откорме |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– затраты в незавершенном |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
производстве |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– готовая продукция и товары |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
для перепродажи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– товары отгруженные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– расходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– прочие запасы и затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 29 |
|
Показатели оборачиваемости материально-производственных запасов
Показатель |
Прошлый |
Отчетный |
Отклонение |
|
год |
год |
|||
|
|
|||
|
|
|
|
|
Себестоимость продаж, тыс. руб. |
|
|
|
|
Выручка, тыс. руб. |
|
|
|
|
Среднегодовая стоимость запасов, |
|
|
|
|
всего, тыс. руб. |
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
- сырье и материалы, тыс. руб. |
|
|
|
|
- готовая продукция, тыс. руб. |
|
|
|
|
- товары отгруженные, тыс. руб. |
|
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости: |
|
|
|
|
- запасов |
|
|
|
|
- сырья и материалов |
|
|
|
27
|
|
Окончание табл. 29 |
||
|
|
|
|
|
Показатель |
Прошлый |
Отчетный |
Отклонение |
|
год |
год |
|||
|
|
|||
|
|
|
|
|
- готовой продукции |
|
|
|
|
- товаров отгруженных |
|
|
|
|
Период оборота, дней: |
|
|
|
|
- запасов |
|
|
|
|
- сырья и материалов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- готовой продукции |
|
|
|
|
- товаров отгруженных |
|
|
|
|
Задание 4. Провести сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
Таблица 30
Состав и структура дебиторской задолженности
|
На 31 декабря |
На 31 декабря |
Отклонение |
|
|||||
|
|
20__ |
|
20__ |
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
,Сумма .руб.тыс |
|
весУдельный, % |
,Сумма .руб.тыс |
|
весУдельный, % |
,Сумма .руб.тыс |
весУдельный, % |
Темп |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатель |
|
|
|
|
|
|
|
|
роста, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задол- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
женность: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
а) краткосрочная |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- расчеты с покупате- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
лями и заказчиками |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- авансы выданные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- прочая |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
б) долгосрочная |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- расчеты с покупате- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
лями и заказчиками |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- авансы выданные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- прочая |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
100,0 |
|
|
100,0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
28
Таблица 31
Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный |
Отклонение |
|
год |
||||
|
|
|
1.Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг, тыс. руб.
2.Средние остатки дебиторской задолженности, тыс. руб.
3.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
(стр.1. : стр. 2)
4.Период погашения дебиторской задолженности, дней
(365 : стр. 3)
5.Доля дебиторской задолженности в текущих активах, %
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 32 |
|
Состав и структура кредиторской задолженности |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
На 31 декабря |
На 31 декабря |
Отклонение |
|
|||||
|
|
20__ |
|
20__ |
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
,Сумма .руб.тыс |
|
весУдельный, % |
,Сумма .руб.тыс |
|
весУдельный, % |
,Сумма .руб.тыс |
весУдельный, % |
Темп |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатель |
|
|
|
|
|
|
|
|
роста, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кредиторская задол- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
женность: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
а) краткосрочная |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- расчеты с поставщи- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ками и подрядчиками |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- авансы полученные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- расчеты по налогам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и сборам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- кредиты и займы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- прочая |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
б) долгосрочная |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- кредиты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- займы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
100,0 |
|
|
100,0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
29
|
|
|
|
Таблица 33 |
|
Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности |
|||
|
|
|
|
|
|
Показатель |
Прошлый |
Отчетный |
Отклонение |
|
год |
год |
||
|
|
|
||
1. |
Выручка, тыс. руб. |
|
|
|
2. |
Средние остатки кредиторской |
|
|
|
задолженности, тыс. руб. |
|
|
|
|
3. |
Коэффициент оборачиваемости |
|
|
|
кредиторской задолженности |
|
|
|
|
(стр.1. : стр. 2) |
|
|
|
|
4. |
Период погашения кредиторской |
|
|
|
задолженности, дней (365 : стр. 3) |
|
|
|
|
5. |
Доля кредиторской задолженно- |
|
|
|
сти в краткосрочных обязатель- |
|
|
|
|
ствах, % |
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 34 |
Сравнительный анализ дебиторской |
|
||
и кредиторской задолженности |
|
||
|
|
|
|
Показатель |
Дебиторская |
|
Кредиторская |
задолженность |
|
задолженность |
|
|
|
||
Величина задолженности, тыс. руб.: |
|
|
|
- на начало года |
|
|
|
|
|
|
|
- на конец года |
|
|
|
|
|
|
|
Темп роста, % |
|
|
|
|
|
|
|
Средние остатки, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Оборачиваемость, оборотов |
|
|
|
|
|
|
|
Оборачиваемость, дней |
|
|
|
|
|
|
|
30