Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие
.pdfПоказатель |
Отчетный период |
Объем реализации продукции, шт. |
34 500 |
Суммарные переменные затраты, тыс. р. |
1483,5 |
Суммарные постоянные затраты, тыс. р. |
1074,3 |
Цена за ед. продукции, р. |
86 |
Задание 4. На основе данных определить общую и расчетную рентабельность предприятия:
стоимость товарной продукции 4568 тыс. р.;
полная себестоимость товарной продукции 3881 тыс. р.;
прибыль от прочей реализации 14 тыс. р.;
убытки от внереализационных операций 13 тыс. р.;
первоочередные платежи в бюджет 103 тыс. р.;
среднегодовая стоимость основных производственных фондов 1480
тыс. р.;
нормируемые оборотные средства 120 тыс. р.
Задание 5. Выполнить диагностику рентабельности производственнохозяйственной деятельности предприятия по данным таблицы.
|
Показатель, тыс. ден. ед. |
На начало |
На конец |
|
|
года |
года |
||
|
|
|||
1. |
Чистая прибыль |
96 |
111 |
|
2. |
Прибыль от обычной деятельности до налогооб- |
121 |
129 |
|
ложения |
||||
|
|
|||
3. |
Прибыль от операционной деятельности |
114 |
138 |
|
4. |
Валовая прибыль |
150 |
168 |
|
5. |
Себестоимость реализованной продукции |
306 |
312 |
|
6. |
Чистая выручка от реализации продукции |
465 |
480 |
|
7. |
Валюта баланса |
450 |
435 |
|
8. |
Собственный капитал |
300 |
312 |
|
Вопросы для самоконтроля
1.По каким направлениям проводится анализ прибыли?
2.Какое значение имеет анализ состава прибыли в динамике?
3.В какой последовательности проводится анализ прибыли от обычных видов деятельности?
4.Какие факторы оказывают влияние на изменение прибыли от продаж?
5.С какой целью проводится анализ среднереализационных цен?
6.В чем состоит суть анализа финансовых результатов от прочих видов деятельности?
7.По каким направлениям проводится анализ рентабельности?
41
8.По каким направлениям проводится анализ распределения и использования прибыли?
9.На каких принципах строится анализ прибыли в системе «директкостинг»?
Задания для самостоятельной работы
Задача 1. Проанализировать выполнение плана реализации продукции и производительности труда. Рассчитать влияние факторов, влияющих на изменение объема реализации (способом абсолютных разниц).
Сделать выводы и предложения.
Исходные данные
Показатель |
План |
Факт |
Объем реализации продукции, тыс. ден. ед. (в сравнимых це- |
2200 |
2234 |
нах) |
|
|
Среднедневная выработка одного работника, ден. ед. (в срав- |
56,1 |
57,9 |
нимых ценах) |
|
|
Задача 2. Рассчитать общую и расчетную рентабельность предприятия за отчетный год по себестоимости и среднегодовой стоимости основных фондов и оборотных средств по следующим данным:
|
Показатель |
Значение |
1. |
Реализовано продукции, тыс. ден. ед. |
1129 |
2. |
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. ден. ед. |
892 |
3. |
Прибыль от прочей реализации и услуг непромышленного ха- |
164,8 |
рактера, тыс. ден. ед. |
|
|
4. |
Прибыль от внереализационных операций, тыс. ден. ед.: |
|
а) уплачено штрафов и пени |
19,6 |
|
б) взыскано штрафов с других предприятий |
26,8 |
|
5. |
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, |
2906 |
тыс. ден. ед. |
|
|
6. |
Среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, |
305,0 |
тыс. ден. ед. |
|
|
7. |
Налог на прибыль, % |
25 |
8. |
Плата за банковский кредит, тыс. ден. ед. |
2,8 |
Задача 3. Выполнить диагностику рентабельности производственнохозяйственной деятельности предприятия по данным таблицы.
42
|
Показатель, тыс. ден. ед. |
На |
На |
|
|
начало |
конец |
|
|
года |
года |
1. |
Чистая прибыль |
96 |
111 |
2. |
Прибыль от обычной деятельности до налогообложения |
121 |
129 |
3. |
Прибыль от операционной деятельности |
114 |
138 |
4. |
Валовая прибыль |
150 |
168 |
5. |
Себестоимость реализованной продукции |
306 |
312 |
6. |
Чистая выручка от реализации продукции |
465 |
480 |
7. |
Валюта баланса |
450 |
435 |
8. |
Собственный капитал |
300 |
312 |
Задача 4. Провести факторный анализ валовой прибыли предприятия от реализации одного вида продукции. Проанализировать рентабельность продукции.
Исходные данные
|
|
Показатель |
План |
Факт |
|||
Объем реализации продукции, шт. |
20 000 |
160 000 |
|
||||
Цена реализации, ден. ед. |
|
|
170 |
200 |
|
||
Себестоимость продукции, ден. ед. |
140 |
150 |
|
||||
|
|
|
|
Тесты по теме |
|
|
|
|
Проверочный тест |
|
|
|
|
|
|
|
1-й тип: один правильный ответ из четырех предложенных |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||
1.1 |
Основная цель |
анализа |
1) |
улучшение использования ресурсов предприятия; |
|
||
|
и диагностики финансо- |
2) |
выявление хозяйственных резервов и разработка |
|
|||
|
во-хозяйственной дея- |
предложений по их максимальному освоению для |
|
||||
|
тельности предприятия: |
повышения эффективности функционирования хо- |
|
||||
|
|
|
зяйственных субъектов; |
|
|
|
|
|
|
|
3) |
повышение эффективности деятельности пред- |
|
||
|
|
|
приятия; |
|
|
|
|
|
|
|
4) |
выявление влияния факторов на эффективность |
|
||
|
|
|
деятельности предприятия |
|
|
|
|
1.2 |
Балансовая (до |
налого- |
1) |
сумма прибыли от реализации + прибыль от |
|
||
|
обложения) |
прибыль |
внереализационных операций и реализации основ- |
|
|||
|
предприятия определя- |
ных средств; |
|
|
|
||
|
ется как: |
|
2) |
разница между выручкой предприятия и пере- |
|
||
|
|
|
менными затратами; |
|
|
|
|
|
|
|
3) |
разность выручки от реализации продукции и |
|
||
|
|
|
себестоимости продукции; |
|
|
|
|
|
|
|
4) |
разница между выручкой предприятия и посто- |
|
||
|
|
|
янными затратами |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
43 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончание теста |
||
|
|
|
|
|
|
|
||||
1.3 |
К |
внутренним |
факто- |
1) |
уровень цен на материальные и энергоресурсы; |
|||||
|
рам, влияющим на ве- |
2) |
государственное регулирование цен, тарифов; |
|||||||
|
личину |
прибыли |
отно- |
3) |
конкурентоспособность продукции, уровень ав- |
|||||
|
сятся: |
|
|
|
|
томатизации производства; |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
4) |
конъюнктура рынка, природные условия |
|
|
1.4 |
Валовая прибыль за вы- |
1) |
прибыль от продаж; |
|
||||||
|
четом коммерческих и |
2) |
прибыль до налогообложения; |
|
||||||
|
управленческих |
расхо- |
3) |
чистая прибыль; |
|
|||||
|
дов – это: |
|
|
|
4) |
нет верного ответа |
|
|||
1.5 |
Объем продаж, при ко- |
1) |
расширенное воспроизводство; |
|
||||||
|
тором фирма покрывает |
2) |
точку безубыточности; |
|
||||||
|
все постоянные и пере- |
3) |
валовой доход; |
|
||||||
|
менные |
затраты, |
не |
4) |
чистую прибыль |
|
||||
|
имея прибыли |
опреде- |
|
|
|
|
||||
|
ляет: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.6 |
Падение спроса на про- |
1) |
продукции; |
|
||||||
|
дукцию |
предприятия |
2) |
продаж; |
|
|||||
|
отражается на показате- |
3) |
основной деятельности; |
|
||||||
|
ле рентабельности: |
|
4) |
собственного капитала |
|
|||||
1.7 |
Под понятие |
«прибыль |
1) |
финансовый результат, полученный от основной |
||||||
|
от |
реализации |
продук- |
деятельности предприятия; |
|
|||||
|
ции» подразумевается: |
2) |
денежное выражение стоимости товаров; |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
3) |
выручка, полученная от реализации продукции; |
||
|
|
|
|
|
|
|
4) |
чистый доход предприятия |
|
|
1.8 |
Показатели |
рентабель- |
1) |
к показателям динамики; |
|
|||||
|
ности относятся: |
|
2) |
абсолютным показателям эффекта от хозяй- |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
ственной деятельности; |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
3) |
цепным показателям темпов роста; |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4) |
относительным показателям эффективности хо- |
||
|
|
|
|
|
|
|
зяйственной деятельности |
|
||
1.9 |
Чистая |
прибыль |
пред- |
1) |
прибыль до налогообложения минус налог на |
|||||
|
приятия |
определяется |
прибыль; |
|
||||||
|
как: |
|
|
|
|
2) |
прибыль от продаж минус себестоимость; |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
3) |
валовой доход плюс налоги; |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4) |
налогооблагаемая прибыль плюс налоги |
|
|
1.10 |
Снижение |
|
прибыли |
1) |
сокращения персонала; |
|
||||
|
предприятии |
|
является |
2) |
роста оборачиваемости активов; |
|
||||
|
следствием: |
|
|
|
3) |
роста себестоимости продукции; |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
4) |
снижения издержек производства |
|
|
|
2-й тип: вставка пропущенного слова |
|
||||||||
|
2.1. Рентабельность – относительная величина, выражающая |
пред- |
||||||||
приятия. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
44 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе
экономических показателей играет |
|
. |
|
|
||
2.3. Коэффициент общей платежеспособности характеризует способность |
||||||
предприятия погасить все |
|
всеми активами. |
|
|
||
2.4. Коэффициенты рентабельности – показатели |
|
деятельности |
||||
предприятия, характеризующие уровень отдачи от затрат и степень использования средств.
2.5. Убытки предприятия – выраженные в форме потери; уменьше-
ние материальных и денежных ресурсов предприятий в результате превышения расходов над доходами.
Темы рефератов
1.Теоретические основы анализа прибыли и рентабельности предприятия.
2.Анализ формирования и распределения прибыли.
3.Анализ рентабельности.
4.Существующие резервы предприятия по увеличению прибыли.
5.Направления, по которым проводится анализ прибыли.
6.Значение анализа состава прибыли в динамике.
7.Основные факторы оказывают влияние на изменение прибыли от продаж.
8.Сущность анализа финансовых результатов от прочих видов деятельности.
9.Направления, по которым проводится анализ рентабельности.
10.Факторы, влияющие на прибыль.
Тема 8. Анализ платежеспособности и диагностика риска банкротства
Программная аннотация
Сущность анализа платежеспособности предприятия, его роль и методика оценки. Методика оценки платежеспособности предприятия. Ликвидность предприятия, ее сущность, значение. Понятие, признаки и причины банкротства. Анализ финансового состояния предприятия. Анализ платежеспособности и диагностика риска банкротства предприятия. Пути повышения платежеспособности и планового оздоровления предприятия.
Основные понятия
Аутсорсинг, банкротство, должник-юридическое лицо, конечный финансовый результат, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент восстановления платежеспособности, неплатежи, неплатежеспособность, непокрытый убыток, несостоятельность (банкротство), меры по восстановлению платежеспособности организации-должника, мировое соглашение, платежеспособность, погашение долговых обязательств, процедуры банкротства.
45
Тематика и назначение практических занятий
Практическое занятие 1. Показатели оценки финансовой несостоятельности – банкротства предприятия. Основные виды банкротства, процедура и ее участники
Задание 1. Предприятие имеет на балансе оборотные активы в следующих суммах, тыс. ден. ед. (таблица).
Материальные оборотные активы |
60 |
Дебиторская задолженность |
70 |
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
6 |
Краткосрочные обязательства |
100 |
Допустим, отсутствуют:
1)излишек и недостаток оборотных средств;
2)сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность. Достаточен ли уровень платежеспособности предприятия?
Задание 2. Имеются следующие данные: денежные средства – 70 тыс. р.;
краткосрочные финансовые вложения – 28 тыс. р.; дебиторская задолженность – 130 тыс. р.; основные средства – 265 тыс. р.; нематериальные активы – 34 тыс. р.; производственные запасы – 155 тыс. р., кредиторская задолженность – 106 тыс. р., краткосрочные кредит банка – 95 тыс. р.; долгосрочные кредиты – 180 тыс. р. Определите коэффициент текущей ликвидности, коэффициент срочной ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности.
Задание 3. На начало отчётного периода компания имела на расчётном счёте 120 тыс. р. Текущие обязательства составляли 800 тыс. р. В течение отчётного периода компания осуществила эмиссию акций на сумму 200 тыс. р. Эти средства были направлены на приобретение нового оборудования. Как изменилось значение коэффициента абсолютной ликвидности?
Содержание заданий самостоятельной работы студентов
Задание 1. На основании данных бухгалтерского баланса, (любого предприятия, можно условного) произвести сравнение средств по активу и пассиву, сгруппировать активные составляющие по степени ликвидности и в порядке убывания ликвидности, сгруппировать части пассива по срокам их погашения и расположить в порядке возрастания сроков, рассчитать абсолютные финансовые показатели ликвидности, проанализировать структуру активов и пассивов баланса и динамику (в течение отчетного периода) относительных показателей ликвидности, дать оценку финансового положения предприятия.
Задание 2. Составьте таблицу «Характеристика относительных показателей ликвидности и платежеспособности предприятий».
46
Показатель |
Экономическое |
Формула рас- |
Рекомендованное |
|
содержание |
чета по данным |
значение, тенденция |
|
|
баланса |
|
|
|
|
|
Задание 3. Составить баланс доходов и расходов промышленного предприятия на планируемый год по данным следующих задач. Показатели оформить в таблицах.
Задание 4. Годовой объем производства 500 единиц; цена единицы продукции – 120 р.; себестоимость единицы продукции – 90 р. (в том числе услов- но-постоянные расходы составляют 40 %). Известно, что коэффициент эластичности спроса по цене составляет 1,2.
Определить: безубыточный объем; рентабельность продукции и рентабельность продаж. Проанализировать, каким образом изменятся эти показатели, если цена возрастет на 5 %.
Тесты по теме
Проверочный тест
1-й тип: один правильный ответ из четырех предложенных
1.1 |
Платежеспособность |
1) |
снижение дебиторской задолженности; |
|
|
предприятия представ- |
2) |
способность предприятия платить по сво- |
|
|
ляет собой: |
им обязательствам; |
|
|
|
|
3) |
увеличение кредиторской задолженности; |
|
|
|
4) |
банкротство предприятия |
|
1.2 |
Дело о банкротстве |
1) |
три месяца; |
|
|
может быть возбуждено |
2) |
два месяца; |
|
|
судом, если срок непо- |
3) |
один месяц; |
|
|
гашения задолженности |
4) |
нет верного ответа |
|
|
превышает: |
|
|
|
1.3 |
Ретроспективный ана- |
1) |
используется для изучения стохастических |
|
|
лиз: |
зависимостей между исследуемыми процес- |
|
|
|
|
сами хозяйственной деятельности предприя- |
|
|
|
|
тий; |
|
|
|
|
2) |
используется для выявления неиспользо- |
|
|
|
ванных резервов, объективной оценки ре- |
|
|
|
|
зультатов деятельности предприятия; |
|
|
|
|
3) |
необходим для оценки ожидаемого вы- |
|
|
|
полнения плана; |
|
|
|
|
4) |
применяется для изучения массовых об- |
|
|
|
щественных явлений на разных уровнях |
|
|
|
|
управления |
|
|
|
|
|
47 |
|
|
|
|
|
|
Окончание теста |
|
|
|
|
|
|
||
1.4 |
На графике безубыточ- |
1) |
графика выручки и графика себестоимо- |
|
||
|
ности точка безубыточ- |
сти; |
|
|||
|
ности находится на пе- |
2) |
графика выручки и графика постоянных |
|
||
|
ресечении: |
|
издержек; |
|
||
|
|
|
|
3) |
графика постоянных издержек и графика |
|
|
|
|
|
переменных издержек; |
|
|
|
|
|
|
4) |
графика прибыли и графика себестоимо- |
|
|
|
|
|
сти |
|
|
1.5 |
При использовании ме- |
1) |
качественных показателей; |
|
||
|
тода цепных подстано- |
2) |
количественных показателей; |
|
||
|
вок в |
первую очередь |
3) |
структурных показателей; |
|
|
|
определяют влияние: |
4) |
порядок замены показателей значения не |
|
||
|
|
|
|
имеет |
|
|
1.6 |
К моделям (методикам) |
1) |
модель Солоу; |
|
||
|
оценки |
вероятности |
2) |
модель Спрингейта; |
|
|
|
банкротства относятся: |
3) |
модель Баумоля; |
|
||
|
|
|
|
4) |
нет верного ответа |
|
1.7 |
Принципы |
анализа и |
1) |
анализ должен быть комплексным, объек- |
|
|
|
диагностики |
финансо- |
тивным, конкретным; |
|
||
|
во-хозяйственной дея- |
2) |
анализ должен быть факторным; |
|
||
|
тельности предприятия |
3) |
анализ должен быть ретроспективным; |
|
||
|
|
|
|
4) |
нет верного ответа |
|
1.8 |
Сила воздействия опе- |
1) |
с ростом цены; |
|
||
|
рационного рычага воз- |
2) |
ростом уровня переменных затрат; |
|
||
|
растает: |
|
3) |
ростом уровня прибыли; |
|
|
|
|
|
|
4) |
ростом уровня постоянных издержек |
|
1.9 |
Баланс показывает: |
1) |
состояние хозяйственных средств и их ис- |
|
||
|
|
|
|
точников на определенную дату; |
|
|
|
|
|
|
2) |
последовательность выполнения хозяй- |
|
|
|
|
|
ственных операций в течение отчетного пе- |
|
|
|
|
|
|
риода; |
|
|
|
|
|
|
3) |
количественный состав средств организа- |
|
|
|
|
|
ции; |
|
|
|
|
|
|
4) |
качественный состав источников средств |
|
|
|
|
|
организации |
|
|
1.10 |
Для определения при- |
1) |
рассчитываются показатели безубыточно- |
|
||
|
знаков |
преднамеренно- |
сти; |
|
||
|
го банкротства: |
2) |
проводится маржинальный анализ; |
|
||
|
|
|
|
3) |
рассчитывают коэффициенты платежеспо- |
|
|
|
|
|
собности; |
|
|
|
|
|
|
4) |
нет верного ответа |
|
48 |
|
|
|
|
|
|
2-й тип: вставка пропущенного слова
2.1.______– это возможность организации вовремя оплачивать свои долги.
2.2.– это признанная судом неспособность исполнить обязательства по уплате взятых в долг денежных средств.
2.3.в хозяйственной практике – выраженные в денежной форме потери, уменьшение материальных и денежных ресурсов в результате превышения расходов над доходами называется.
2.4.– это основной показатель стабильности финансового состоя-
ния фирмы.
Темы рефератов
1.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности пред-
приятия.
2.Анализ платежеспособности и кредитоспособности предприятия.
3.Банкротство для должника: плюсы и минусы.
4.Платежеспособность предприятия.
5.Платежеспособность и ликвидность предприятия.
6.Как извлечь выгоду из банкротства.
Тема 9. Анализ результатов социального развития предприятия
Программная аннотация
Анализ социальной структуры коллектива предприятия. Показатели оценки результатов социального развития предприятия. Анализ условий труда. Анализ системы социальных льгот и выплат. Оценка эффективности планирования социального развития предприятия.
Основные понятия
Адресное денежное пособие, государственная социальная помощь, компенсации, льготы, материальное поощрение, план социального развития, привилегия, социальные услуги, субсидии, экономические гарантии, уровень доходов, уровень потребления.
Тематика и назначение практических занятий
Практическое занятие 1. Разработка социальной стратегии организации
Практические задания, включающие сбор, анализ и обобщение статистических данных и фактов, характеризующих состояние и динамику изменений социальной сферы в реальном секторе экономики на уровне организации. В первую очередь, таких как:
49
–средний размер оплаты труда и доходов, продолжительность рабочего времени,
–содержание свободного времени и др.
–показатели, характеризующие качество жизни и уровень человеческого потенциала.
На основе анализа разработать «Общую концепцию программы социального развития организации». Определи приоритетные социальные цели.
Задание 1. На протяжении марта при средней установленной продолжительности рабочего дня 8,1 часа и 980 рабочих местах предприятие отработало 24 дня и следующее число чел.-дн.: в первой смене – 20 500, во второй – 18 500,
втретьей – 6000 чел.-дн., неявки составили 2 850 чел.-дн., в том числе очередные отпуска – 1350, праздничные и выходные – 6500 чел.-дн. За месяц отработано 351 000 чел.-дн.
Определить фонды рабочего времени и показатели их использования; среднесписочную численность работников; среднюю фактическую продолжительность рабочего дня и коэффициент его использования; коэффициент сменности работников; коэффициент использования сменного режима. Сделать выводы.
Задание 2. Провести анализ рабочего времени, сделать вывод.
Исходные данные
Показатель |
План |
Факт |
Среднесписочная численность (Ч), чел. |
1700 |
1690 |
Продолжительность рабочего года одного работника (Д), |
|
|
дней |
230 |
280 |
Продолжительность рабочего дня (Т), час |
8 |
7,7 |
Фонд рабочего времени отработанного работником за год, |
|
|
час |
|
|
Задание 3. Имеются следующие данные по предприятию об использовании рабочего времени за апрель текущего года:
фактически отработано рабочими, чел.-дн. – 9048; фактически отработано рабочими чел.-ч. – 70574; целодневные простои, чел.-дн. – 1470; неявки на работу, чел.-д. – 4482.
В том числе:
всвязи с очередными отпусками – 240;
всвязи с праздничными и выходными днями – 4000.
Средняя планируемая продолжительность рабочего дня, час – 7,9; планируемых рабочих дней в апреле, дн. – 22.
Рассчитайте:
1) календарный, табельный и максимально возможный фонды рабочего времени;
50