Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие
.pdfОкончание таблицы
Показатель |
Предыдущий |
Отчетный год |
|
|
год |
План |
Факт |
9. Средняя продолжительность рабочего дня, ч |
|
|
|
10. Среднечасовая выработка 1 рабочего, р. |
|
|
|
Тесты по теме
Проверочный тест
1-й тип: один правильный ответ из четырех предложенных
1.1 |
Что |
понимается |
под |
словом |
1) |
запас трудовых возможностей у людей; |
||
|
«Трудовые ресурсы» предприя- |
2) |
всех желающих участвовать в трудовом |
|||||
|
тия – |
|
|
|
|
|
процессе; |
|
|
|
|
|
|
|
|
3) |
повышение эффективности деятельности |
|
|
|
|
|
|
|
предприятия; |
|
|
|
|
|
|
|
|
4) |
всех тех, кто участвует в трудовом про- |
|
|
|
|
|
|
|
цессе; |
|
|
|
|
|
|
|
|
5) |
работающих в основных цехах |
1.2 |
Коэффициент списочного |
со- |
1) |
отношением списочной численности к |
||||
|
става определяется – |
|
|
явочной; |
||||
|
|
|
|
|
|
|
2) |
отношением номинального фонда рабоче- |
|
|
|
|
|
|
|
го времени к календарному; |
|
|
|
|
|
|
|
|
3) |
отношением календарного фонда рабоче- |
|
|
|
|
|
|
|
го времени к номинальному; |
|
|
|
|
|
|
|
|
4) |
отношением явочной численности к спи- |
|
|
|
|
|
|
|
сочной |
|
1.3 |
Показатели |
эффективности |
ис- |
1) |
оборачиваемость, коэффициент списочно- |
|||
|
пользования трудовых ресурсов |
го состава; |
||||||
|
– |
|
|
|
|
|
2) |
коэффициент списочного состава, коэф- |
|
|
|
|
|
|
|
фициент сменности; |
|
|
|
|
|
|
|
|
3) |
выработка, трудоемкость; |
|
|
|
|
|
|
|
4) |
штатный коэффициент |
1.4 |
Это |
выраженный |
в денежной |
1) |
заработная плата; |
|||
|
форме размер оплаты труда, за |
2) |
тарифный разряд; |
|||||
|
выполненные работы в зависи- |
3) |
тарифная ставка; |
|||||
|
мости от ее сложности или ква- |
4) |
тарифная сетка |
|||||
|
лификации рабочего за единицу |
|
|
|||||
|
времени: |
|
|
|
|
|
|
|
1.5 |
Показатель |
текучести |
кадров |
1) |
необходимый оборот рабочей силы; |
|||
|
учитывает: |
|
|
|
|
2) |
излишний оборот по увольнению; |
|
|
|
|
|
|
|
|
3) |
увольнение в связи с оптимизацией орга- |
|
|
|
|
|
|
|
низационной структуры предприятия; |
|
|
|
|
|
|
|
|
4) |
ответы а, б |
|
|
|
|
|
|
|
|
31 |
Окончание теста
1.6 |
Особый вид трудовой деятель- |
1) |
специальность; |
|
|
|
|||
|
ности, требующий определен- |
2) |
профессия; |
|
|
|
|||
|
ных теоретических знаний и |
3) |
навыки; |
|
|
|
|||
|
практических навыков – это: |
4) |
квалификация |
|
|
|
|||
1.7 |
Показатель, обратный показате- |
1) |
текучестью кадров; |
|
|
||||
|
лю |
производительности труда, |
2) |
выработкой; |
|
|
|
||
|
называется: |
|
3) |
трудоемкостью; |
|
|
|||
|
|
|
|
4) |
стоимостным |
показателем |
производи- |
||
|
|
|
|
тельности труда |
|
|
|
||
1.8 |
Стоимостные показатели |
про- |
1) |
для простоты, наглядности и точности |
|||||
|
изводительности используются: |
расчета; |
|
|
|
||||
|
|
|
|
2) |
для расчета налогооблагаемой прибыли; |
||||
|
|
|
|
3) |
для исчисления размера прибыли; |
||||
|
|
|
|
4) |
для осуществления выпуска разнородной |
||||
|
|
|
|
продукции |
|
|
|
||
1.9 |
Снижение трудоемкости |
про- |
1) |
повышает производительность труда; |
|||||
|
дукции: |
|
2) |
уменьшает выработку рабочего; |
|||||
|
|
|
|
3) |
снижает производительность труда; |
||||
|
|
|
|
4) |
повышает себестоимость продукции |
||||
1.10 |
Эффективность использования |
1) |
фонд заработной платы; |
|
|
||||
|
трудовых ресурсов является по- |
2) |
трудоемкость; |
|
|
|
|||
|
казатель: |
|
3) |
производительность труда; |
|
|
|||
|
|
|
|
4) |
фонд рабочего времени |
|
|
||
|
2-й тип: вставка пропущенного слова |
|
|
|
|||||
|
1. Реальная заработная плата – это « |
способность» номиналь- |
|||||||
ной заработной платы. |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
2. |
Специальность – вид деятельности в рамках той или иной |
|
, ко- |
|||||
торый имеет специфические особенности и требует от работников дополни-
тельных специальных знаний и навыков |
|
. |
||
3. |
|
– это показатель, измеряемый в количестве единиц продук- |
||
ции, которая была произведена за определенное время или же одним работни-
ком. |
|
|
|
|
4. |
Совокупный спрос на |
|
определяется числом и структурой |
|
рабочих мест, существующих в экономике и требующих заполнения. |
||||
5. |
|
– это способность человека к труду, т. е. совокупность физи- |
||
ческих и духовных сил, применяемых им в процессе производства. Рабочая сила является в рыночной экономике товаром и имеет потребительскую стоимость и денежную стоимость (цену).
32
Темы рефератов
1.Анализ использования трудовых ресурсов.
2.Экономическая эффективность использования трудовых ресурсов.
3.Анализ производительности труда.
4.Резервы роста производительности труда рабочих.
5.Производительность труда и пути ее повышения.
Тема 6. Анализ затрат на производство и реализацию продукции
Программная аннотация
Основные направления, задачи и источники анализа. Анализ расходов по обычным видам деятельности в разрезе экономических элементов. Анализ динамики и структуры затрат, оценка участия отдельных элементов в общем приросте себестоимости. Возможные варианты и способы факторного анализа себестоимости продукции. Прямые и косвенные расходы, их распределение по видам продукции. Анализ себестоимости важнейших видов продукции, сравнительный анализ цен и себестоимости, оценка влияния объективных и субъективных факторов на изменение себестоимости. Анализ динамики затрат на один рубль продукции. Оценка влияния отдельных факторов на изменение затратоемкости продукции. Анализ безубыточности. Методика определения резервов снижения себестоимости.
Основные понятия
Альтернативная стоимость, альтернативные затраты, амортизация, базовая нормативная себестоимость, анализ затрат, издержки, косвенные расходы, метод «жизненного цикла», метод подетального учета, метод распределения «сверху вниз», необратимые затраты, непредвиденные затраты, непроизводительные затраты, непроизводственные затраты, неразрешенные затраты, нерегулируемые затраты, нетипичные затраты, сводный метод, производимый продукт, прямые расходы, себестоимость, целевые отчисления денежных средств, цена упущенных возможностей.
Тематика и назначение практических занятий
Практическое занятие 1. Выполнение расчетных заданий по определению показателей, характеризующих состав производства, уровень комбинирования, уровень организации и эффективность управления, показателей непрерывности, пропорциональности производственного процесса. Анализ показателей ритмичности и их влияния на изменение общего объема производства. Анализ основных показателей научно-технического уровня. Особенности анализа качества продукции. Сравнительный анализ динамики выпуска продукции
33
в натуральном и стоимостном измерениях. Анализ структуры производства и оценка выполнения плана по ассортименту.
Задача 1. По плану на предприятии полная себестоимость продукции должна составить 3977 тыс. р., а ее стоимость в оптовых ценах предприятия – 4850 тыс. р. Фактически в отчетном году она составила – 3936 тыс. р., а ее стоимость – 4920 тыс. р. Определить изменение фактических затрат на рубль товарной продукции от установленных в плане.
Задача 2. Определить объем производства, обеспечивающий рентабельность капитала 20 %, если известно, что цена реализации единицы продукции составляет 800 р.; удельные материальные затраты – 500 р.; стоимость активов – 2000 тыс. р.; общая сумма амортизационных отчислений – 150 тыс. р.; общая сумма накладных расходов – 350 тыс. р.
Какой должна быть цена реализации единицы продукции для обеспечения прежнего размера целевой прибыли, если объем производства возрастет на 20 %.
Задача 3. Проанализируйте себестоимость услуг предприятия (в тыс. р.) по статьям калькуляции за исследуемый период, рассчитайте показатель затраты на 1 р. реализованной продукции. Разделите представленные затраты на постоянные и переменные.
|
Статья затрат, тыс. р. |
Предыдущий |
Отчетный |
|
|
год |
год |
1. |
Основные материалы |
17 834 |
19 061 |
2. |
Вспомогательные материалы |
54,3 |
68,1 |
3. |
Топливо на технологические цели |
1476 |
2015 |
4. |
Электроэнергия на технологические цели |
615 |
1240 |
Работы пром. характера, выполняемые сторонни- |
|
|
|
ми организациями |
2829 |
3409 |
|
6. Основная зарплата производственного персонала |
22 685 |
31 262 |
|
7. |
ЕСН |
8075,9 |
11 129,3 |
8. |
Амортизация |
3931 |
6459 |
9. |
Ремонтный фонд |
700 |
750 |
10. Арендные платежи |
23 627 |
24 842 |
|
11. Административно-управленческие расходы |
30 907 |
33 669 |
|
В том числе зарплата с начислениями |
10 508,4 |
12 457,5 |
|
12. Прочие расходы |
6346 |
9326 |
|
Полная себестоимость |
119 080,2 |
143 230,4 |
|
В том числе: переменные затраты |
|
|
|
постоянные затраты |
|
|
|
Выручка от реализации продукции |
138 945 |
199 009 |
|
Практическое занятие 2. Исследование влияния на стоимость товарной продукции валового выпуска и внутризаводского оборота. Факторный анализ
34
стоимости произведенной продукции. Исследование влияния на объем реализации остатков готовой продукции. Оценка выполнения договорных обязательств. Анализ динамики и структуры затрат. Оценка участия отдельных элементов в общем приросте себестоимости. Факторный анализ с учетом деления затрат на условно-постоянные и условно-переменные. Расчет и анализ затратоемкости продукции. Определение резервов снижения затрат. Решение задач по расчету влияния организационно-технических мероприятий на снижение себестоимости продукции.
Задача 1. По данным отчетности предприятия произвести дифференциацию смешанных издержек предприятия на постоянные и переменные методом максимальной и минимальной точек.
Показатель |
Объем производства |
Разность меж- |
|
|
мах |
min |
ду max и min |
|
|
|
величинами |
Объем производства, тыс. шт. |
13,0 |
7,0 |
|
Уровень производства, % |
100 |
|
|
Расходы на электроэнергию, тыс. р. |
3860 |
3350 |
|
Задача 2. По данным отчетности предприятия рассчитайте аналитическим способом порог рентабельности предприятия и запас финансовой прочности, сделайте вывод.
Показатель |
Тыс. р. |
В долях ед. к выручке |
|
|
от реализации |
Выручка от реализации услуг |
2345,3 |
|
Суммарные переменные затраты |
1220 |
|
Валовая маржа |
|
|
Суммарные постоянные затраты |
874,3 |
|
Прибыль от продаж |
|
|
Вопросы для самоконтроля
1.Какие основные направления составляют содержание анализа себестоимости продукции?
2.Какие факторы оказывают влияние на уровень затрат и на совокупную себестоимость продукции?
3.Опишите алгоритм расчётов при анализе влияния факторов на совокупную себестоимость.
4.Опишите алгоритм расчётов при факторном анализе уровня затрат на
1р. товарной продукции.
5.Опишите алгоритм расчетов при факторном анализе себестоимости единицы продукции.
35
6.Выделите факторы первого и последующих уровней, влияющие на размер прямых материальных затрат.
7.Опишите алгоритмы расчетов при факторном анализе прямых трудовых затрат.
8.Какие факторы оказывают влияние на сумму и уровень косвенных рас-
ходов?
9.Каковы отличительные особенности анализа условно-переменных и условно-постоянных издержек?
Задания для самостоятельной работы
Задание 1. Рассчитайте экономию от снижения себестоимости и прибыль предприятия по следующим данным:
объем производства продукции – 1600 ед.;
себестоимость единицы продукции по плану – 110 р., фактически соста-
вила – 103 р.;
цена единицы продукции – 130 р.
Задание 2. Предприятие производит два вида продукции: А и Б. Объем производства продукции А равен объему реализации и составляет 4 тыс. единиц изделий. Известно, что цена на продукцию А равна 1350 р. за единицу. Совокупные затраты на производство и реализацию продукции вида Б равны 4500 тыс. р., а прибыль от ее реализации 1500 тыс. р. Определить выручку предприятия от продаж продукции А и Б.
Задание 3. Совокупные затраты на производство и реализацию продукции предприятия составляют 3760 тыс. р. Объем производства продукции равен объему реализации и составляет 7 тыс. единиц изделий. Известно, что цена на продукцию равна 1115 р. за единицу. Определить, чему равна прибыль предприятия.
Задание 4. На основе данных таблицы проведите анализ структуры и ассортимента производства. Для этого рассчитайте удельный вес каждого вида изделия, определите коэффициент структурной активности, коэффициент обновления ассортимента. По результатам анализа сделайте выводы.
Изделие |
Объем производства в сопоставимых ценах, |
||
|
|
млн р. |
|
|
|
|
|
|
предыдущий год |
|
отчетный год |
|
|
|
|
А |
200 |
|
250 |
|
|
|
|
В |
300 |
|
250 |
|
|
|
|
С |
|
|
50 |
|
|
|
|
Итого |
500 |
|
550 |
|
|
|
|
36
Тесты по теме
Проверочный тест
1-й тип: один правильный ответ из четырех предложенных
1.1 |
Полная себестоимость |
1) |
затраты на сырье, материалы, зарплату |
|
|
определяется как: |
работникам; |
||
|
|
|
2) |
затраты предприятия на производство и |
|
|
|
реализацию продукции; |
|
|
|
|
3) |
затраты на финансирование инвестицион- |
|
|
|
ных проектов; |
|
|
|
|
4) |
затраты на приобретение ценных бумаг |
1.2 |
Какие элементы затрат |
1) |
амортизация; |
|
|
относятся к постоян- |
2) |
сдельная заработная плата; |
|
|
ным расходам: |
3) |
затраты на сырье; |
|
|
|
|
4) |
ЕСН на сдельную заработную плату |
1.3 |
Показатель, |
характери- |
1) |
финансовый леверидж; |
|
зующий объем реали- |
2) |
запас финансовой прочности; |
|
|
зованной |
продукции, |
3) |
порог рентабельности; |
|
при котором сумма чи- |
4) |
производственный рычаг |
|
|
стого дохода предприя- |
|
|
|
|
тия равна общей сумме |
|
|
|
|
издержек – это: |
|
|
|
1.4 |
К накладным расходам |
1) |
зарплата производственных рабочих; |
|
|
не относятся: |
2) |
общехозяйственные расходы; |
|
|
|
|
3) |
расходы по производственному управле- |
|
|
|
нию; |
|
|
|
|
4) |
общепроизводственные расходы |
1.5 |
Снижение |
трудоемко- |
1) |
уменьшает выработку рабочего; |
|
сти продукции: |
2) |
повышает производительность труда; |
|
|
|
|
3) |
повышает себестоимость продукции; |
|
|
|
4) |
снижает производительность труда |
1.6 |
Показатель, |
характери- |
1) |
финансовый леверидж; |
|
зующий объем реали- |
2) |
порог рентабельности; |
|
|
зованной |
продукции, |
3) |
запас финансовой прочности; |
|
при котором сумма чи- |
4) |
производственный рычаг |
|
|
стого дохода предприя- |
|
|
|
|
тия равна общей сумме |
|
|
|
|
издержек – это: |
|
|
|
|
|
|
|
|
37
|
|
|
|
|
Окончание теста |
|
|
|
|
|
|
1.7 |
Что характеризует |
ка- |
1) |
индивидуальные затраты предприятия; |
|
|
тегория себестоимости |
2) |
общественно необходимые затраты; |
||
|
продукции в производ- |
3) |
минимальные мировые затраты; |
||
|
стве: |
|
|
4) |
средние народнохозяйственные затраты |
1.8 |
Назначение |
классифи- |
1) |
установление цены изделия; |
|
|
кации затрат на произ- |
2) |
исчисление затрат на материалы; |
||
|
водство по |
экономиче- |
3) |
расчет себестоимости единицы конкрет- |
|
|
ским элементам затрат: |
ного вида продукции; |
|||
|
|
|
|
4) |
основание для составления сметы затрат |
|
|
|
|
на производство |
|
1.9 |
Что входит в структуру |
1) |
себестоимость (издержки производства); |
||
|
цены: |
|
|
2) |
прямые налоги; |
|
|
|
|
3) |
косвенные налоги; |
|
|
|
|
4) |
рентабельность |
1.10 |
Посредническая |
над- |
1) |
из акциза; |
|
|
бавка (скидка) форми- |
2) |
налога на прибыль; |
||
|
руется: |
|
|
3) |
издержек обращения; |
|
|
|
|
4) |
прибыли посредника |
2-й тип: вставка пропущенного слова
2.1. |
|
|
– это стоимость ресурсов, использованных на определенные |
|||||
цели. |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2. |
Товарно-материальные запасы – |
|
|
, которые компания держит |
||||
для производства и продажи. |
|
|
|
|||||
2.3. |
Материалы – на практике – |
|
|
, которую расходуют с изменени- |
||||
ем формы, состава или состояния при изготовлении изделий. |
||||||||
2.4. |
Оборачиваемость оборотных средств – последовательное прохожде- |
|||||||
ние |
|
|
отдельных стадий производства и обращения. |
|||||
Темы рефератов
1.Цели, задачи и основные этапы анализа производства и реализации продукции.
2.Анализ производства и реализации продукции.
3.Анализ объема производства и реализации продукции.
4.Анализ выпуска и объемов продаж продукции.
5.Классификация затрат на производство и реализацию продукции.
38
Тема 7. Анализ прибыли и рентабельности
Программная аннотация
Задачи и источники анализа. Система показателей прибыли и рентабельности. Прибыль как экономическая категория. Основные функции прибыли как источника развития. Анализ динамики и структуры прибыли до налогообложения. Сравнительный анализ прибыли до налогообложения и налогооблагаемой прибыли. Анализ платежей из прибыли, их доля в общей величине отчислений в бюджет и внебюджетные фонды. Анализ чистой прибыли, ее динамики и направлений использования. Оценка ликвидности средств и платежеспособности предприятия. Основные коэффициенты ликвидности, их динамика, отклонение от нормативных значений. Коэффициенты восстановления и утраты платежеспособности. Анализ коэффициентов деловой активности. Влияние коэффициентов оборачиваемости на показатели рентабельности. Комплексная оценка финансового состояния предприятия.
Рентабельность как обобщающий показатель экономической эффективности работы предприятия. Виды показателей рентабельности, их назначение и особенности определения. Сравнительный анализ рентабельности продукции, рентабельности продаж, рентабельности активов, рентабельности собственного капитала. Методика маржинального анализа показателей рентабельности. Факторный анализ показателей рентабельности, оценка влияния на их изменение других показателей эффективности. Методика комплексной оценки интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности.
Основные понятия
Альтернативные затраты, отчет о прибылях и убытках, коэффициенты восстановления и утраты платежеспособности, ликвидность, оценка ликвидности средств и платежеспособности предприятия, прибыль, рентабельность, убытки предприятия, убыточность, чистая прибыль, финансовая устойчивость предприятия, экономическая прибыль
Тематика и назначение практических занятий
Практическое занятие 1. Анализ формирования и распределения прибыли
Выполнение расчетов по определению прибыли до налогообложения. Факторный анализ прибыли от продаж: исследование влияния на отклонение этого показателя изменения объема и структуры производства, уровня цен и затрат. Маржинальный анализ прибыли. Расчет и сравнительный анализ показателей прибыльности акций. Выполнение практических заданий по усвоению методики анализа финансового состояния. Расчет и анализ основных коэффи-
39
циентов ликвидности. Оценка финансовой устойчивости предприятия. Анализ коэффициентов оборачиваемости. Комплексная оценка финансового состояния.
Задание 1. Проанализировать финансовые результаты предприятия по таким данным.
|
|
|
Отклонение фак- |
||
Показатель |
Отчетный год |
тических данных |
|||
|
|
от плана |
|
||
|
|
|
|
||
|
План |
Факт |
Сумма |
|
% |
Валовая прибыль |
660 |
620 |
|
|
|
Операционные доходы и расходы |
-200 |
-203 |
|
|
|
Финансовый результат от операцион- |
|
|
|
|
|
ной деятельности |
|
|
|
|
|
Финансовый результат от инвестици- |
- |
+15 |
|
|
|
онной деятельности |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Финансовый результат от обычной дея- |
|
|
|
|
|
тельности до налогообложения |
|
|
|
|
|
Налог на прибыль |
138 |
130 |
|
|
|
Финансовый результат от обычной дея- |
|
|
|
|
|
тельности |
|
|
|
|
|
Внереализационные доходы и расходы |
- |
-18 |
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) |
|
|
|
|
|
Задание 2. Провести факторный анализ валовой прибыли предприятия от реализации одного вида продукции. Проанализировать рентабельность продукции.
Исходные данные
Показатель |
План |
Факт |
Объем реализации продукции, шт. |
20 000 |
16 000 |
Цена реализации, ден. ед. |
170 |
200 |
Себестоимость продукции, ден. ед. |
140 |
150 |
Практическое занятие 2. Анализ показателей рентабельности
Расчет и анализ динамики показателей рентабельности: продаж, продукции, капитала, собственного капитала. Факторный анализ рентабельности капитала. Маржинальный анализ рентабельности продукции. Оценка влияния на рентабельность производства рентабельности продаж, фондоотдачи и коэффициента оборачиваемости оборотных средств.
Задание 3. Используя графический способ и данные отчетности предприятия, определите пороговое количество продукции и пороговую выручку от реализации продукции.
40