Учет на предприятиях малого бизнеса. Рабочая тетрадь для практических занятий и самостоятельной контролируемой работы для студентов направления подгот

Задача 6. По данным налогового учета ООО «Альфа» за 2014 г. получен финансовый результат: доход – 900 000 руб.; расход – 850 000 руб.; ставка налога – 15 процентов. Определить величину единого налога за год.

Решение:__________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

Задания для самостоятельной работы

Задача 1. Сумма единого налога с объектом налогообложения 6 % в отчетном периоде составила 58700 руб. При этом сумма взносов на обязательное пенсионное страхование составила 30000 руб., а сумма пособий повременной нетрудоспособности, выплаченных за счет средств работодателя, 28000 руб. Определите единый налог, который необходимо будет заплатить организации.

Решение:__________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

Задача 2. Организация по итогам своей деятельности получила следующие показатели:

Определите налоговую базу и сумму единого налога по периодам при применении упрощенной системы налогообложения, заполни в таблицы ниже.

Налоговая база, исчисленная нарастающим итогом

Сумма единого налога по периодам

Задача 3. ООО «Валерия» применяет упрощенную систему налогообложения и выбрала в качестве объекта налогообложения в 2014г. доходы. Заполните декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по имеющимся данным:

-декларация представляется в налоговый орган впервые;

-налоговый период - календарный год;

-ИНН – 2328009569;

-КПП – 232801001;

-код налогового органа – 2328;

-код по месту нахождения – 210;

-код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД 5530;

-номер телефона – 825772035;

-ФИО налогоплательщика – Попова Инна Олеговна;

-дата – 04.02.2012 г.;

-код по ОКАТО – 03212813;

-код бюджетной классификации (код строки 020) –

18210501010011000110;

-сумма авансового платежа, исчисленная к уплате за:

-первый квартал – 449855;

-полугодие – 473060;

-девять месяцев – 513910;

-сумма полученных доходов за налоговый период – 13806877;

-сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности – 260739.

12

Тесты для самоконтроля по теме 4

1 Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН:

а) полностью освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет б) обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме

в) освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет (за исключением учета ОС и НМА, банка и кассы, заработной платы)

2Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН:

а) полностью освобождены от обязанности вести налоговый учет б) ведут налоговый учет доходов и расходов

3Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН:

а) обязаны соблюдать действующий порядок ведения кассовых операций б) не обязаны соблюдать действующий порядок ведения кассовых операций

в) обязаны соблюдать действующий порядок ведения кассовых операций, ес-

ли это закреплено в учетной политике

4Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности):

а) применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов

б) не могут применять упрощенную систему налогообложения в) применяют в качестве объекта налогообложения доходы.

5Налоговым периодом признается:

а) квартал б) календарный год в) месяц

6 Авансовые платежи по налогу:

а) не уплачиваются б) уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за ис-

текшим отчетным периодом в) уплачиваются не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за ис-

текшим отчетным периодом

7 Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются:

а) не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода б) не позднее 20 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода в) не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода

8Индивидуальные предприниматели, вправе перейти на УСН на основе патента, если среднесписочная численность работников, привлеченных к трудовой деятельности не превысила за налоговый период:

а)15 человек б) 10 человек в) 5 человек

9Годовая стоимость патента определяется как процентная доля установленного по каждому виду деятельности, потенциально возможного к получению

13

годового дохода, размер которого устанавливается законами субъектов РФ, соответствующая ставке:

а) 15% б) 10% в) 6%

10 Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН:

а) исполняют обязанности налоговых агентов б) не исполняют обязанности налоговых агентов

ТЕМА 5 НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ ПРИ УПЛАТЕ ЕНВД

Расчет величины вмененного дохода:

ВД = БД * (№1+№2+№3) * К1*К2, ЕН = ВД *15/100.

Задание 1. Вмененный доход организации за I квартал 2014 года составил 159 000 руб. Сумма фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых осуществлением предпринимательской деятельности, переведенной на уплату ЕНВД за I квартал 2014 года составил 18 000 руб. Рассчитать сумму налога, подлежащего уплате за I квартал 2009 года. Заполните налоговую декларацию.

Решение:__________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

Задание 2. Индивидуальный предприниматель имеет в собственности магазин и осуществляет розничную торговлю ювелирными изделиями, переведенную на уплату ЕНВД.

В феврале 2014 года предприниматель приобретает в собственность еще один магазин и начинает осуществлять в нем тот же вид торговли.

Площадь торгового зала приобретенного магазина составляет 48 кв. м., другого магазина – 37 кв. м. Базовая доходность составляет 1800 руб. в месяц, К2 равен 0,90. Рассчитать сумму ЕНВД за 2012г.

Решение:__________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

Задание 3. Индивидуальный предприниматель 1 января 2014 г. открыл ресторан с площадью зала обслуживания 79 м2. (общая площадь 100 м2. ) на городской территории муниципального образования г. Краснодар. В ресторане работало 30 человек ежемесячно.

14

Рассчитать сумму ЕНВД за I квартал 2014 г. Сумма фактически уплаченных страховых взносов на обязательное страхование работников бара за I квартал 2009 г. составила 4600 pуб.

Решение:__________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

Задание 4. Индивидуальный предприниматель открыл ветеринарную клинику в Пашковском жилом районе. С 1 января 2014 г. он работал один. С февраля состав персонала пополнился еще 2 работниками, а в марте был уволен один сотрудник. Рассчитать сумму ЕНВД за I квартал 2014 г. Сумма фактически уплаченных страховых взносов на обязательное страхование работников за I квартал 2014 г. составила 1100 руб.

Решение:__________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

Задание 5. ООО «Адамас» занимается розничной торговлей ювелирными изделиями через торговые залы, расположено в г. Краснодар ул. Красная.

Площадь торгового зала магазина составляет 60 кв. м. В I квартале 2014 года сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 960 руб. Рассчитать величину вмененного дохода за I квартал 2014 года для расчета ЕНВД, сумму единого налога и сумму к уплате в бюджет по итогам квартала.

Решение:__________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

Задание 6. ООО «Каблучок» занимается ремонтом обуви. С 1 января 2014 года фирма переведена на уплату ЕНВД. Базовая доходность для услуг по ремонту обуви установлена в размере 7500 руб. в месяц.

Втечение I квартала 2014 года среднесписочное количество работников в

ООО «Каблучок» составило: - в январе – 2 человека; - в феврале – 3 человека; - в марте – 2 человека.

Врегионе, где зарегистрирована фирма, коэффициент К2 равен 0,47.

ВI квартале 2014 года сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 1960 руб.

Рассчитать величину вмененного дохода за I квартал 2014 года для расчета ЕНВД, сумму единого налога и сумму к уплате в бюджет по итогам квартала.

15

Решение:__________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

Задания для самостоятельной работы

Задание 1. Индивидуальный предприниматель открыл автомойку.

С 1 января 2014 г. он работал один. С февраля состав персонала пополнился еще 2 работниками, а в марте был принят на работу еще один сотрудник.

Рассчитать сумму ЕНВД за I квартал 2014 г., если базовая доходность по данному виду деятельности составляет 12000 руб. в месяц, в регионе К2 равен 0,90, а сумма фактически уплаченных страховых взносов на обязательное страхование работников за I квартал 2014 г. составила 1100 руб.

Решение:__________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

Задание 2. Индивидуальный предприниматель 1 января 2014 г. открыл ресторан с площадью зала обслуживания 98 м2.

Рассчитать сумму ЕНВД за I квартал 2014 г., если базовая доходность по данному виду деятельности составляет 1000 руб. в месяц, К2 равен 0,62, а сумма фактически уплаченных страховых взносов на обязательное страхование работников бара за I квартал 2014 г. составила 5600 pуб.

Решение:__________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

Задание 3. Вмененный доход организации за I квартал 2014 года составил 120 000 руб. Сумма фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых осуществлением предпринимательской деятельности, переведенной на уплату ЕНВД (в т. ч. взносы с выплат управленческому персоналу в части, относящейся к такой деятельности), за I квартал 2014 года составила 12 000 руб.

Рассчитать сумму налога, подлежащего уплате за I квартал 2014 года.

Решение:__________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

16

Тесты для самоконтроля по теме 5

1 Система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении следующих видов деятельности

а) оказание ветеринарных услуг б) оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоян-

ках в) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с пло-

щадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли

2 Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налогов в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, подпадающей под ЕНВД

а) налог на доходы физических лиц б) транспортный налог

в) налог на имущество физических лиц

3 Порядок ведения расчетных и кассовых операции при применении ЕНВД

а) не обязаны соблюдать б) обязаны соблюдать

в) не обязаны соблюдать, если согласовано с банком

4Химическая чистка, предоставляемая юридическим лицам

а) подлежит обложению ЕНВД б) не подлежит обложению ЕНВД

в) подлежит обложению ЕНВД, если оплачивается за наличный расчет

5Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода

а) не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода б) не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода в) не позднее 15 числа первого месяца следующего налогового периода

6Налоговым периодом по единому налогу признается

а) год б) месяц

в) квартал

7 Отчетным периодом по единому налогу признается

а) квартал б) месяц в) год

8 Налоговые декларации представляются налогоплательщиками в налоговые органы

а) не позднее 15 числа первого месяца следующего налогового периода б) не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода в) не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода

17

9 Сумма единого налога уменьшается налогоплательщиками

а) на сумму страховых взносов на ОПС б) на сумму недостачи в пределах норм естественной убыли в торговых орга-

низациях в) на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособ-

ности

10 Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем:

а) на 50% б) на 25% в) на 15%

18

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая (в ред. от 28.12.2013 г.) // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3824.

2Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая (в ред. от 28.12.2013 г.) // Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340.

3Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации (в ред. от 28.12.2013 г.) // Российская газета. – 2007. – 31 июля.

4Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Об аудиторской деятельности (в ред. от 28.12.2013 г.) // Российская газета. – 2008. – 31 декабря.

5Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. О бухгалтерском учете (в ред. от 28.12.2013 г.) // Собрание законодательства РФ. – 2011.

– 9 декабря.

6Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 21 декабря 1998г. № 64н. О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства // Российская газета. – 1999. – 13 мая.

7Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. № 106н. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2008. – 3 ноября.

8Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 декабря 2008 № 154н. Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения // Российская газета.–2009.– 4 марта.

9Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н. О формах бухгалтерской отчетности организаций (в ред. от 04.12.2012 г.) // Бухгалтерский учет. – 2010. – № 19. – С. 21-26.

10Информация Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2009 года. Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства.

11Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса / М.А. Вахрушина, Л.В. Пашкова. – Издательский дом «Вузовский учебник», 2010.

19

12Кислов Д.В. Малые предприятия / Д.В. Кислов – М.: ЗАО «Издательский дом «Главбух», 2008.

13Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство: Учебник / М.Г. Лапуста, Ю.Л. Старостин. – М.: ИНФРА-М, 2008.

14Пархачева М.А., Корнетова Е.В. Малый бизнес: Новая система налогообложения в 2009 г. / М.А. Пархачева, Е.В. Корнетова. – СПб: Питер,

2009.

20