Регламент (ЕС) Совета ЕС 9042010 от 7 октября 2010 года об административном сотрудничестве и борьбе против мошенничества в области налога на добавленн

3. Государство-член ЕС по месту идентификации должно незамедлительно с помощью электронных средств связи уведомить уполномоченные органы других Государств-членов ЕС, если налогоплательщик, учрежденный за пределами территории Сообщества, либо налогоплательщик, учрежденный за пределами территории Государствачлена ЕС по месту потребления, будет исключен из специальной схемы.

Статья 45

1.Декларация с данными, указанными в Статьях 365 и 369g Директивы 2006/112/EC, должна быть подана с помощью электронных средств связи. Технические подробности, в том числе, общее электронное сообщение, должны быть определены в соответствии с процедурой, предусмотренной Статьей 58(2) настоящего Регламента.

2.Государство-член ЕС по месту идентификации должно с помощью электронных средств связи передать указанную информацию уполномоченному органу Государства-члена ЕС по месту потребления в течение не более 10 дней после окончания месяца, в котором была получена декларация. Информация, предусмотренная вторым параграфом Статьи 369g Директивы 2006/112/EC, также должна быть передана уполномоченному органу заинтересованного Государства-члена ЕС по месту учреждения. Государства-члены ЕС, которые потребовали налоговую декларацию в национальной валюте иной, чем Евро, должны конвертировать соответствующую сумму в Евро по обменному курсу, действующему на последнюю дату отчетного периода. Обмен должен быть произведен в соответствии с обменным курсом, установленным Европейским Центральным Банком на указанный день, либо, если на указанный день обменный курс не устанавливался, на следующий день, когда такой курс был установлен. Технические подробности, в том числе, общее электронное сообщение, должны быть определены в соответствии с процедурой, предусмотренной Статьей 58(2) настоящего Регламента.

3.Государство-член ЕС по месту идентификации должно с помощью электронных средств связи передать Государству-члену ЕС по месту потребления информацию, необходимую, чтобы связать между собой каждую выплату и соответствующую квартальную налоговую декларацию.

Статья 46

1.Государство-член ЕС по месту идентификации должно убедиться в том, что сумма, которую оплатил налогоплательщик, учрежденный за пределами Сообщества, была перечислена на банковский счет в Евро, который был обозначен Государством-членом ЕС по месту потребления, которому причитается указанная сумма. Государства-члены ЕС, запросившие платежи в национальной валюте иной, чем Евро, должны конвертировать соответствующую сумму в Евро по обменному курсу, действующему на последнюю дату отчетного периода. Обмен должен быть произведен в соответствии с обменным курсом, установленным Европейским Центральным Банком на указанный день, либо, если на указанный день обменный курс не устанавливался, на следующий день, когда такой курс был установлен. Перевод должен быть осуществлен в течение 10 дней с окончания месяца, в котором была произведена оплата.

2.Если налогоплательщик, учрежденный за пределами Сообщества, уплатил не всю сумму причитающегося налога, Государство-член ЕС по месту идентификации должно убедиться в том, что переводы Государствам-членам ЕС по месту потребления осуществляются пропорционально сумме налога, причитающейся каждому Государству-

21

члену ЕС. Государство-член ЕС по месту идентификации должно с помощью электронных средств связи уведомить об этом уполномоченные органы Государств-членов ЕС по месту потребления.

3. Применительно к платежам, подлежащим переводу Государству-члену ЕС по месту потребления в соответствии со специальной схемой, предусмотренной Пунктом 3 Главы 6 Раздела XII Директивы 2006/112/EC, Государство-член ЕС по месту идентификации должно иметь право удержать из сумм, предусмотренных параграфами 1 и 2:

(a)с 1 января 2015 года до 31 декабря 2016 года – 30%;

(b)с 1 января 2017 года до 31 декабря 2018 года – 15%; (с) с 1 января 2019 года – 0%.

Статья 47

Государства-члены ЕС должны с помощью электронных средств связи уведомить уполномоченные органы других Государств-членов ЕС о соответствующих номерах банковских счетов, предназначенных для перечисления платежей в соответствии со Статьей

46.

Государства-члены ЕС должны незамедлительно с помощью электронных средств связи уведомлять уполномоченные органы других Государств-членов ЕС и Европейскую Комиссию об изменениях налоговой ставки, применяемой к оказанию телекоммуникационных услуг, радиовещанию и оказанию электронных услуг.

ГЛАВА XII

ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ В КОНТЕКСТЕ ПРОЦЕДУРЫ ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ, УЧРЕЖДЕННЫМ ЗА ПРЕДЕЛАМИ

ГОСУДАРСТВА-ЧЛЕНА ЕС, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕГО ВОЗМЕЩЕНИЕ, НО В ДРУГОМ ГОСУДАРСТВЕ-ЧЛЕНЕ ЕС

Статья 48

1.Если уполномоченный орган Государства-члена ЕС по месту учреждения получает заявление на возмещение НДС согласно Статье 5 Директивы 2008/9/ЕС, и Статья 18 указанной Директивы не применима, он должен в течение 15 календарных дней после его получения направить с помощью электронных средств связи указанное заявление уполномоченным органам каждого заинтересованного Государства-члена ЕС, осуществляющего возмещение, с подтверждением того, что заявитель в значении Статьи 2(5) Директивы 2008/9/ЕС является налогоплательщиком для целей НДС и что идентификационный или регистрационный номер, указанный данным лицом, действовал в период, за который производится возмещение.

2.Уполномоченные органы каждого Государства-члена ЕС, осуществляющего возмещение, должны с помощью электронных средств связи уведомить уполномоченные органы других Государств-членов ЕС о любой информации, запрошенной ими согласно Статье 9(2) Директивы 2008/9/ЕС. Технические подробности, в том числе, общее электронное сообщение, с помощью которого должна передаваться указанная информация, должны быть определены в соответствии с процедурой, предусмотренной Статьей 58(2) настоящего Регламента.

3.Уполномоченные органы каждого Государства-члена ЕС, осуществляющего возмещение, должны с помощью электронных средств связи уведомить уполномоченные

22

органы других Государств-членов ЕС, если они пожелают воспользоваться правом потребовать от заявителя описание экономической деятельности в соответствии с гармонизированными кодами, указанными в Статье 11 Директивы 2008/9/ЕС.

Гармонизированные коды, упомянутые в первом подпараграфе, определяются в соответствии с процедурой, предусмотренной в Статье 58(2) настоящего Регламента, на основании классификации КДЕС9, установленной Регламентом (ЕС) Европейского парламента и Совета ЕС 1893/2006 от 20 декабря 2006 г., устанавливающего статистическую классификацию видов экономической деятельности КДЕС Издание 210.

ГЛАВА XIII ВЗАИМООТНОШЕНИЯ С ЕВРОПЕЙСКОЙ КОМИССИЕЙ

Статья 49

1.Государства-члены ЕС и Европейская Комиссия должны исследовать и оценить эффективность организационных основ административного сотрудничества, установленных настоящим Регламентом. Европейская Комиссия должна обобщить опыт Государств-членов ЕС с целью усовершенствования функционирования указанных организационных основ.

2.Государства-члены ЕС должны передавать Европейской Комиссии всю доступную информацию относительно применения ими настоящего Регламента.

3.Перечень статистической информации, необходимой для оценки настоящего Регламента, должен быть определен в соответствии с процедурой, предусмотренной в Статье 58(2). Государства-члены ЕС должны передать указанные данные Европейской Комиссии постольку, поскольку они доступны и поскольку это не создаст для них чрезмерного административного бремени.

4.С целью оценки эффективности настоящей системы административного сотрудничества в области борьбы с уклонением от уплаты налогов и избежанием налогов Государства-члены ЕС вправе передавать Европейской Комиссии любую другую информацию, указанную в Статье 1.

5.Европейская Комиссия должна направить информацию, указанную в параграфах 2, 3 и 4, другим заинтересованным Государствам-членам ЕС.

6.При необходимости, кроме того, что требуется в соответствии с иными положениями настоящего Регламента, Европейская Комиссия должна направлять уполномоченным органам каждого Государства-члена ЕС любую информацию, которая может помочь им в борьбе с мошенничеством в области НДС, как только получит такую информацию.

7.Европейская Комиссия вправе по запросу Государства-члена ЕС представлять свои экспертные мнения, оказывать техническое или логистическое содействие, либо любое иное содействие для достижения целей настоящего Регламента.

9Статистическая классификация видов экономической деятельности Европейского Cообщества – прим. перев.

10ОЖ № L 393, 30.12.2006, стр. 1.

23

ГЛАВА XIV ВЗАИМООТНОШЕНИЯ С ТРЕТЬИМИ СТРАНАМИ

Статья 50

1.Если уполномоченный орган Государства-члена ЕС получает от третьей страны информацию, которая предположительно может быть интересна уполномоченным органам других Государств-членов ЕС, указанный орган вправе предоставить эту информацию уполномоченным органам соответствующих Государств-членов ЕС, а также в любом случае любым запрашивающим органам постольку, поскольку это разрешено соглашением о содействии с указанной третьей страной.

2.Уполномоченные органы вправе в соответствии с их национальным законодательством о передаче персональных данных третьим странам предоставить третьей стране информацию, полученную в соответствии с настоящим Регламентом, при условии, что выполнены все следующие условия:

(a)уполномоченный орган Государства-члена ЕС, являющегося местом происхождения информации, дал свое согласие на указанную передачу; и

(b)заинтересованная третья страна приняла на себя обязанность по осуществлению сотрудничества, необходимого для сбора доказательств незаконной природы операций, которые представляются противоречащими законодательству об НДС.

ГЛАВА XV УСЛОВИЯ ОБМЕНА ИНФОРМАЦИЕЙ

Статья 51

1.Информация, передаваемая согласно настоящему Регламенту, должна по возможности передаваться с помощью электронных средств связи в соответствии с организационными основами, которые должны быть приняты в соответствии с процедурой, предусмотренной Статьей 58(2).

2.Если запрос не был полностью направлен с помощью электронной системы, указанной в параграфе 1, запрашиваемый орган должен незамедлительно подтвердить получение запроса с помощью электронных средств связи, в любом случае, не позднее пяти рабочих дней со дня получения.

Если орган получил запрос или информацию, которая должна была быть отправлена иному получателю, он должен незамедлительно с помощью электронных средств связи направить сообщение отправителю, в любом случае, не позднее пяти рабочих дней со дня получения.

Статья 52

Запросы на оказание содействия, в том числе, запросы об уведомлении, а также приложенные документы могут быть составлены на любом языке, согласованном между запрашивающим и запрашиваемым органом. Указанные запросы должны сопровождаться переводом на официальный язык или на один из официальных языков Государства-члена ЕС, в котором находится запрашиваемый орган, только в особых случаях, когда запрашиваемый орган обоснованно просит предоставить такой перевод.

24

Статья 53

Европейской Комиссии и Государствам-членам ЕС надлежит убедиться в том, что указанные существующие или новые системы по обмену информацией, необходимые для обмена информацией, предусмотренного настоящим Регламентом, находятся в рабочем состоянии. Соглашение об уровне сервиса, обеспечивающее техническое качество и качество сервисного обслуживания, осуществляемого Европейской Комиссией и Государствамичленами ЕС для обеспечения функционирования указанных систем обмена информацией, должно быть принято в соответствии с процедурой, предусмотренной в Статье 58(2). Европейская Комиссия несет ответственность за любое развитие сети CCN/CSI, необходимое для обеспечения обмена соответствующей информацией между Государствами-членами ЕС. Государства-члены ЕС несут ответственность за любое развитие своих систем, необходимое для обеспечения обмена соответствующей информацией с использованием сети CCN/CSI.

Государства-члены ЕС должны отклонять любые требования о возмещении расходов, понесенных в результате применения настоящего Регламента, за исключением в соответствующих случаях вознаграждений, выплаченных экспертам.

Статья 54

1.Запрашиваемый орган в одном Государстве-члене ЕС должен представить запрашивающему органу в другом Государстве-члене ЕС информацию, указанную в Статье 1, при условии, что:

(a) количество и характер запросов информации, сделанных запрашивающим органом за определенный период, не возлагают непропорциональное административное бремя на указанный запрашиваемый орган;

(b) указанный запрашивающий орган исчерпал все обычные источники информации, которые он мог бы использовать при данных обстоятельствах, чтобы получить запрашиваемую информацию, не подвергая риску достижение своих целей.

2.Настоящий Регламент не должен возлагать обязанность по проведению расследования или сбору информации по конкретному случаю на запрашиваемое Государство-член ЕС, если проведение таких расследований или сбор запрошенной информации и использование ее для собственных целей противоречат законодательству данного Государства-члена ЕС.

3.Уполномоченный орган запрашиваемого Государства-члена ЕС вправе отказать в предоставлении информации, если запрашивающее Государство-член ЕС не может в соответствии со своим законодательством предоставить ему аналогичную информацию. Об основаниях для отказа в предоставлении информации запрашиваемым Государством-членом ЕС должна быть уведомлена Европейская Комиссия.

4.В предоставлении информации может быть отказано, если это может привести к нарушению коммерческой, промышленной либо профессиональной тайны или к раскрытию коммерческого процесса, либо к раскрытию информации, раскрытие которой противоречит публичному порядку.

5.Параграфы 2, 3 и 4 ни при каких обстоятельствах не должны быть истолкованы как разрешающие запрашиваемому органу Государства-члена ЕС отказать в предоставлении информации о налогоплательщике, идентифицированном для целей НДС в Государствечлене ЕС, в котором находится запрашивающий орган, только на том основании, что указанная информация находится в распоряжении банка, иной финансовой организации, номинального держателя ценных бумаг или лица, действующего в качестве агента или

25

поверенного, либо на том основании, что указанная информация связана с правами на долю в уставном капитале юридического лица.

6.Запрашиваемый орган должен уведомить запрашивающий орган об основаниях отказа в ответ на запрос о содействии.

7.Минимальные основания для запроса о содействии могут быть установлены в соответствии с процедурой, предусмотренной в Статье 58(2).

Статья 55

1.Информация, переданная или собранная в любой форме согласно настоящему Регламенту, в том числе, любая информация, к которой должностное лицо имело доступ при обстоятельствах, указанных в Главах VII, VIII и X, и в случаях, указанных в параграфе 2 настоящей Статьи, должна подпадать под режим служебной тайны и охраняться в соответствии с национальным законодательством Государства-члена ЕС, получившего эту информацию, и соответствующими положениями, применимыми к органам Европейского Союза. Указанная информация может быть использована только при обстоятельствах, предусмотренных настоящим Регламентом.

Указанная информация может быть использована для определения налоговой базы или сбора налога либо административного контроля в целях установления налоговой базы.

Также указанная информация может быть использована для оценки иных сборов, пошлин и налогов, подпадающих под действие Статьи 2 Директивы Совета ЕС 2008/55/ЕС

от 26 мая 2008 г. о взаимном содействии при удовлетворении требований, связанных с отдельными сборами, пошлинами, налогами и иными мерами11.

Кроме того, она может быть использована в связи с судебным производством, которое может привести к наложению штрафных санкций, инициированным в результате нарушений налогового законодательства без ущерба общим правилам и правовым положениям, регулирующим права ответчиков и свидетелей в таком производстве.

2.Лица, надлежащим образом аккредитованные при Управлении Европейской Комиссии по аккредитации средств и систем безопасности, вправе получить доступ к указанной информации только постольку, поскольку это необходимо для обслуживания, поддержания и развития сети CCN/CSI.

3.Посредством частичной отмены положений параграфа 1, уполномоченный орган Государства-члена ЕС, предоставляющего информацию, должен разрешить ее использование Государством-членом ЕС, в котором находится запрашивающий орган, для иных целей, если согласно законодательству Государства-члена ЕС, в котором находится запрашиваемый орган, информация может быть использована в аналогичных целях.

4.Если запрашивающий орган полагает, что информация, которую он получил от запрашиваемого органа, может быть полезна уполномоченному органу третьего Государствачлена ЕС, он вправе передать ее последнему. Он должен заранее уведомить об этом запрашиваемый орган. Запрашиваемый орган вправе потребовать, чтобы передача информации третьей стороне осуществлялась только с его предварительного согласия.

5.Хранение всей информации, указанной в настоящем Регламенте, и обмен ею подпадают под действие положений, имплементирующих Директиву 95/46/ЕС. Однако Государства-члены ЕС должны в целях правильного применения настоящего Регламента

11 ОЖ № L 150, 10.6.2008, стр. 28.

26

ограничить объем прав и обязанностей, предусмотренных Статьей 10, Статьей 11(1) и Статьями 12 и 21 Директивы 95/46/ЕС, в пределах, необходимых для защиты интересов, указанных в Статье 13(1)(e) указанной Директивы.

Статья 56

Отчеты, заявления и другие документы, либо их надлежащим образом заверенные копии или выписки из них, полученные персоналом запрашиваемого органа и переданные запрашивающему органу в рамках сотрудничества, предусмотренного настоящим Регламентом, могут быть использованы в качестве доказательств уполномоченными органами Государства-члена ЕС, в котором находится запрашивающий орган, так же, как аналогичные документы, предоставленные другим органом того же государства.

Статья 57

1.Для целей применения настоящего Регламента Государства-члены ЕС должны принять все необходимые меры для того, чтобы:

(a) обеспечить эффективное внутреннее взаимодействие между уполномоченными органами;

(b) установить прямое взаимодействие между органами, уполномоченными для целей такого сотрудничества;

(с) обеспечить бесперебойную работу систем обмена информацией, предусмотренных настоящим Регламентом.

2.Европейская Комиссия должна как можно быстрее передавать каждому Государству-члену ЕС любую информацию, которую она получит и которую сможет передать.

ГЛАВА XVI ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 58

1.Европейской Комиссии должен содействовать Постоянный комитет по административному сотрудничеству.

2.Там, где дана ссылка на настоящий параграф, применяются Статьи 5 и 7 Решения 1999/468/ЕС с учетом положений Статьи 8 указанного Решения.

Срок, указанный в Статье 5(6) Решения 1999/468/ЕС, устанавливается в 3 месяца.

Статья 59

1.До 1 ноября 2013 г. Европейская Комиссия должна представить Европейскому парламенту и Совету ЕС отчет о применении настоящего Регламента. Затем она должна делать это каждые пять лет.

2.Государства-члены ЕС должны передать Европейской Комиссии текст любых положений национального законодательства, которые они примут в области, подпадающей под действие настоящего Регламента.

27

Статья 60

1.Настоящий Регламент применяется без ущерба выполнению иных более широких обязательств, связанных с взаимным содействием, вытекающих из иных правовых актов, включая двусторонние и многосторонние договоры.

2.Если Государства-члены ЕС заключают двусторонние договоры по вопросам, подпадающим под действие настоящего Регламента, в частности, согласно Статье 11, за исключением случаев, когда это касается конкретных случаев, они должны незамедлительно уведомить об этом Европейскую Комиссию. Европейская Комиссия должна в свою очередь уведомить об этом другие Государства-члены ЕС.

Статья 61

Регламент (ЕС) 1798/2003 утрачивает юридическую силу с 1 января 2012 г. Однако действие Статьи 2(1) указанного Регламента должно поддерживаться до даты публикации Европейской Комиссией перечня уполномоченных органов, указанного в Статье 3 настоящего Регламента.

Глава V, за исключением Статьи 27(4) указанного Регламента, продолжает действовать до 31 декабря 2012 г.

Ссылки на утративший силу Регламент считаются ссылками на настоящий Регламент.

Статья 62

Настоящий Регламент вступает в силу на 20й день после своей публикации в

Официальном Журнале Европейского Союза.

Он применяется с 1 января 2012 г.

Однако Статьи с 33 по 37 применяются с 1 ноября 2010 г.;

Глава V, за исключением Статей 22 и 23, применяется с 1 января 2013 г.;

-Статьи с 38 по 42 применяются с 1 января 2012 г. до 31 декабря 2014 г.; и

-Статьи с 43 по 47 применяются с 1 января 2015 г.

Настоящий Регламент является обязательным для всех Государств-членов ЕС в полном объеме и имеет прямое действие на их территории.

Совершено в Люксембурге 7 октября 2010 г. От имени Совета ЕС Президент

S. VANACKEREEN

28

ПРИЛОЖЕНИЕ I

Перечень поставляемых товаров и оказываемых услуг, к которым применяется Статья 7(3) и (4):

1.дистанционная торговля (Статьи 33 и 34 Директивы 2006/112/ЕС);

2.услуги, связанные с недвижимым имуществом (Статья 47 Директивы 2006/112/ЕС);

3.телекоммуникационные услуги, теле- и радиовещание и электронные услуги (Статья 58 Директивы 2006/112/ЕС);

4.прокат, кроме кратковременного проката, транспортных средств лицам, не облагаемым налогом (Статья 56 Директивы 2006/112/ЕС).

ПРИЛОЖЕНИЕ II

Регламент, утративший силу, и последующие редакции

29

ПРИЛОЖЕНИЕ III

КОРРЕЛЯЦИОННАЯ ТАБЛИЦА

30