Тема 7. ОРГАНИЗАЦИЯ БЮДЖЕТНОГО КОНТРОЛЯ

Основные понятия

План-фактный анализ — это вид экономического анализа, применяемый в целях определения степени выполнения плановых показателей (заданий), выявления отклонений фактического значения показателей от плана, выяснения причин отклонений отчетных показателей от запланированных или нормативных.

Факторный анализ — это вид экономического анализа, направленный на изучение влияния отдельных факторов на экономические показатели всей организации в целом.

Бюджетный контроль — это процесс сопоставления фактических результатов с бюджетными, анализ отклонений и внесение необходимых корректировок в бюджеты следующих периодов.

Вопросы для контроля знаний

1.Назовите основные принципы бюджетного контроля.

2.Назовите основные подходы и методы бюджетного контроля.

3.Особенности контроля отклонений в условиях неопределенности.

4.Принятие управленческих решений на основе результатов бюджетного контроля.

Темы для обсуждения

1. Какие отклонения от плановых показателей следует считать допустимыми? Может ли сфера работы организации влиять на величину допустимых отклонений или следует их считать одинаковыми для организаций различных отраслей и видов деятельности?

Темы для рефератов

1.Взаимосвязь системы бюджетного контроля и мотивации сотрудников.

2.Учет рисков невыполнения плановых показателей в процессе бюджетного планирования.

39

Вопросы для самостоятельного изучения

1.Можно ли сказать, что факторный анализ отклонений позволяет установить их причину?

2.Есть ли существенные отличия между текущим и итоговым контролем основного бюджета?

3.Верно ли утверждение, что в контроле участвуют только те подразделения, которые разрабатывают основной бюджет?

4.Возможны ли случаи, когда в течение бюджетного периода меняются значения целевых показателей?

5.Может ли на предприятии одновременно осуществляться текущий и итоговый контроль?

6.Связан ли инвестиционный бюджет со стратегией предприятия?

7.Верно ли утверждение, что инвестиционный бюджет предприятия — это сбалансированные инвестиции и источники их финансирования?

8.Можно ли сказать, что контрольные показатели являются инструментом систематического наблюдения за деятельностью компании при принятии корректирующих решений?

Являются ли контрольные показатели «прикрепленными» к определенным подразделениям предприятии?

Тестовые задания для самопроверки

1. Процесс сопоставления фактических результатов с бюджетными, анализ отклонений и внесение необходимых корректировок в бюджеты следующих периодов называют:

(а) бюджетным планированием; (б) организацией бюджетного процесса; (в) бюджетным контролем; (г) управлением изменениями.

2. Бюджетный регламент — это:

(а) свод правил и рекомендаций для составления бюджетных программ;

(б) совокупность контрольных показателей бюджетирования; (в) свод правил, регламентирующих ответственность работников; (г) перечень всех бюджетов предприятия.

40

Тема 8. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ И ДЕНЕЖНЫМ ПОТОКОМ ПРЕДПРИЯТИЯ

Ситуационное задание № 8

Организация ООО «N» занимается производством востребованной на рынке продукции, имеет стабильную клиентскую базу и высокие объемы продаж. Это позволяет организации создавать комфортные рабочие места, обеспечивать офисных сотрудников питьевой водой, закупать за счет организации чай, кофе, сахар и т.д., предлагать льготные абонементы в фитнес-клуб и медицинскую страховку. Кроме того, организовываются корпоративные мероприятия, связанные с командообразованием, самые активные сотрудники направляются за счет организации на повышение квалификации. В организации действует система управленческого учета и бюджетирования. Согласно данным этой системы и производственные, и непроизводственные расходы, находящиеся в течение нескольких лет на стабильном уровне (их рост не превышал уровня инфляции), показали за прошедший год резкий рост. Это связано как с ростом цен у поставщиков, так и с общим ростом расходов производственного и непроизводственного (административные расходы) характера.

Задание:

1.Предложите способ контроля расходов с применением инструмента бюджетирования.

2.Укажите, какие методы управления затратами можно использовать в данной ситуации.

3.Какие подразделения и какие сотрудники должны отвечать за контроль расходов? Опишите подробно их функции, связанные с контролем расходов. Какую роль в этом процессе будет играть система бюджетирования?

4.Какие административные механизмы (регламенты, нормативы и т.д.) можно предложить ООО «N» для организации процесса контроля расходов?

5.Какие накладные расходы следует сократить, резко не снижая мотивацию персонала и условий труда?

42

Ситуационное задание № 9

Организация «Y» работает на динамично изменяющемся рынке. Действия конкурентов, курсы валют и множество других рыночных факторов оказывают значительное влияние на колебание объемов продаж, заставляют проводить акции распродаж с крупными скидками. Генеральный директор организации совместно с финансовым директором сделали вывод о низкой эффективности действующей на предприятии системы бюджетирования, не позволяющей быстро реагировать на изменение факторов внешней и внутренней среды организации.

Это подтверждается и данными планово-экономического отдела: план-фактный анализ показывает значительное расхождение фактических данных по сравнению с первоначально определенными плановыми показателями, как в большую, так и в меньшую сторону.

И это несмотря на то, что в процессе составлении бюджетов на плановый год участвуют не только планово-экономический отдел, финансовый директор и лично генеральный директор, но и маркетологи, представители отдела закупок, представители производственных подразделений.

Все это говорит о необходимости формирования гибкого бюджета на предприятии и соответствующей организации процесса планирования. Процесс планирования должен быть упорядочен в соответствующих регламентирующих документах.

Помогите руководству ООО «Y» определить основные позиции регламента финансового планирования (бюджетирования) на предприятии и предложите свой регламент, содержащий следующие основные элементы:

1.Назначение и область применения регламента.

2.Понятия и определения.

3.Уровни планирования и иерархия плановых документов.

4.Участники процесса планирования, их функции и область ответственности.

5.Порядок формирования бюджетов и бюджетов центров финансового учета.

6.Управление движением денежных средств:

6.1Управление выбытиями денежных средств;

6.2Управление поступлениями денежных средств.

7.Управленческая отчетность по управлению финансовыми ресур-

сами.

8.Контроль процесса управления финансовыми ресурсами.

43

ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ

КДИФФЕРЕНЦИРОВАННОМУ ЗАЧЕТУ/ЭКЗАМЕНУ

1.Цели построения системы бюджетирования.

2.Проведение анализа предполагаемого финансового состояния организации при различных «вводных» условиях.

3.Понятие бюджета. Понятие системы бюджетирования.

4.Определение системы бюджетирования.

5.Задачи системы бюджетирования.

6.Функции системы бюджетирования.

7.Раскрыть функцию системы бюджетирования — обеспечение реализации стратегии предприятия.

8.Раскрыть функцию системы бюджетирования — обеспечение взаимодействия подразделений.

9.Раскрыть функцию системы бюджетирования — обеспечение контроля.

10.Раскрыть функцию системы бюджетирования — стимулирование менеджмента к эффективной работе.

11.Раскрыть функцию системы бюджетирования — обеспечение условий для обучения менеджеров в процессе работы.

12.Основные принципы построения системы бюджетирования.

13.Условие построения системы бюджетирования.

14.Условие построения системы бюджетирования — наличие организационной структуры, основные характеристики.

15.Условие построения системы бюджетирования — наличие системы учета, значение системы учета.

16.Условие построения системы бюджетирования — наличие методических обоснований системы.

17.Финансовая структура предприятия, ее значение для разработки бюджета.

18.Порядок формирования основного бюджета

19.Роль финансового менеджмента в организации формирования бюджетного процесса.

20.Концептуальное описание этапов постановки бюджетного управления на предприятии.

21.Этапы разработки финансовой структуры, цель.

22.Временные характеристики формирования бюджета.

23.Бюджетный период, определение, примеры.

24.Шаг планирования, определение, примеры.

44

25.Горизонт планирования, определение, примеры.

26.Бюджетный цикл, определение, примеры.

27.Перечень бюджетов, входящих в основной бюджет.

28.Операционные бюджеты, виды, основные характеристики.

29.Финансовые бюджеты, виды, основные характеристики.

30.Методика и порядок формирования бюджета продаж.

31.Принципы планирования продаж. Подходы для определения продаж.

32.Определение цели, назначения и формы отдельных операционных бюджетов.

33.Взаимосвязь операционных бюджетов.

34.Определение цели, назначения и формы отдельных финансовых бюджетов.

35.Взаимосвязь финансовых и операционных бюджетов.

36.Последовательность формирования операционных бюджетов.

37.Методика и порядок формирования бюджета продаж.

38.Методика и порядок формирования бюджета производства.

39.Методика и порядок формирования бюджета запасов.

40.Методика и порядок формирования бюджета затрат (сметы за-

трат).

41.Методы планирования расходов.

42.Метод планирования расходов прямым счетом.

43.Метод планирования расходов с применением технологических нормативов.

44.Метод планирования расходов с применением управленческих нормативов.

45.Методика и порядок формирования бюджета оплаты труда.

46.Методика и порядок формирования бюджета общехозяйственных расходов.

47.Методика и порядок формирования бюджета общепроизводственных расходов.

48.Методика и порядок формирования бюджета общецеховых рас-

ходов.

49.Последовательность формирования финансовых бюджетов.

50.Методика и порядок формирования бюджета доходов и расхо-

дов.

51.Методика и порядок формирования бюджета движения денежных средств.

52.Методика и порядок формирования инвестиционного бюджета.

45