Аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:

1.создавать аудиторской организации (индивидуальному аудитору) условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки;

2.предоставлять аудитору информацию и документацию для осуществления аудита;

3.давать по запросу индивидуальных аудиторов или аудиторских организаций исчерпывающие разъяснения и объяснения в устной и письменной формах и т. д.

Саморегулируемая организация аудиторов (ст. 17)

1. Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

2.Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты внесения сведений о ней в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов и утрачивает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты исключения сведений о ней из указанного реестра.

3.Некоммерческая организация включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия ее следующим

требованиям:

1)объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 10 000 физических лиц или не менее 2 000 коммерческих организаций

2)наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов, принятых правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;

3)обеспечения саморегулируемой организацией аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов.

4.Для осуществления деятельности в качестве саморегулируемой организации аудиторов некоммерческой организацией должны быть созданы специализированные органы, осуществляющие контроль за соблюдением членами саморегулируемой организации аудиторов требований настоящего Федерального закона, стандартов … рассмотрение дел о применении в отношении членов саморегулируемой организации аудиторов мер дисциплинарного воздействия.

5.Саморегулируемая организация аудиторов наряду с функциями, установленными Федеральным законом "О саморегулируемых организациях", разрабатывает и утверждает стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации

6. Саморегулируемая организация аудиторов наряду с правами, установленными Федеральным законом "О саморегулируемых организациях", имеет право устанавливать в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются ее членами, дополнительные к требованиям, предусмотренным настоящим Федеральным законом …

(статья огромная, далее см в ФЗ)

СРО сама может заключить соглашение? Нет, только S ауд д - аудитор и ауд организация

Какова роль сро? Контролирует членов, несет доп имущественную ответственность, разрабатывает и утверждает стандарты (подробнее – выше по статье)

Статья 11. Квалификационный аттестат аудитора

1.Квалификационный аттестат аудитора выдается саморегулируемой организацией аудиторов при условии, что лицо, претендующее на его получение (далее - претендент): 1) сдало квалификационный экзамен; 2) имеет на дату подачи заявления о выдаче квалификационного аттестата аудитора

стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.

2.Порядок проведения квалификационного экзамена, предусматривающий в том числе порядок участия претендента в квалификационном экзамене, порядок определения результатов квалификационного экзамена, устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов по согласованию с уполномоченным федеральным органом. Перечень вопросов, предлагаемых претенденту на квалификационном экзамене, устанавливается единой аттестационной комиссией.3. К квалификационному экзамену допускается претендент, получивший высшее образование по имеющей государственную аккредитацию образовательной программе.

4.Квалификационный экзамен проводится единой аттестационной комиссией. Учредительные документы единой аттестационной комиссии, а также вносимые в них изменения до их утверждения согласовываются с уполномоченным федеральным органом. В состав коллегиального высшего органа управления единой аттестационной комиссии должны быть включены представители уполномоченного федерального органа, а также члены, независимые от единой аттестационной комиссии и саморегулируемой организации аудиторов. Деятельность единой аттестационной комиссии основывается на принципах независимости, объективности, открытости и прозрачности, самофинансирования.

5.За прием квалификационного экзамена с претендента взимается плата, размер и порядок взимания которой устанавливается единой аттестационной комиссией.

6.Решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора принимается в случае, если:

1)претендент не соответствует требованиям части 1 настоящей статьи;

2) после сдачи квалификационного экзамена обнаруживается несоответствие претендента требованию части 3 настоящей статьи; 3) со дня принятия единой аттестационной комиссией решения о сдаче

квалификационного экзамена до дня получения саморегулируемой организацией аудиторов от претендента заявления о выдаче квалификационного аттестата аудитора прошло более одного года.

7.Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. Порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора и его форма устанавливаются саморегулируемой организацией аудиторов. Саморегулируемая организация аудиторов не вправе выдвигать какие-либо требования или условия при выдаче квалификационного аттестата аудитора. Саморегулируемая организация аудиторов вправе взимать плату за выдачу квалификационного аттестата аудитора, размер которой не должен превышать затраты на его изготовление и пересылку. Датой выдачи квалификационного аттестата аудитора считается дата принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения о выдаче аттестата аудитора.

8.Решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора может быть оспорено в суде.

9.Аудитор обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за

организацией аудиторов. Минимальная продолжительность такого обучения устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год.

10. Аудитор, назначенный руководителем аудита общественно значимой организации из числа указанных в пунктах 3 - 5 части 1 статьи 5.1 настоящего Федерального закона или претендующий на назначение руководителем такого аудита, обязан проходить обучение по программам повышения квалификации по тематике экономической деятельности соответствующего вида общественно значимых организаций из числа указанных в пунктах 3 - 5 части 1 статьи 5.1 настоящего Федерального закона. Минимальная продолжительность такого обучения не может быть менее 40 часов за три последовательных календарных года. Обучение, предусмотренное настоящей частью, засчитывается в счет обучения, предусмотренного частью 9 настоящей статьи.

34. Стадии осуществления аудита. Аудиторское заключение: содержание и порядок

представления. Ответственность аудитора.

Три стадии:

1) Планирование

заключается договор оказания аудиторских услуг - разновидность договора возмездного оказания услуг (ст. 779—783 ГК РФ). По вопросам, не урегулированным указанными статьями, могут быть применены общие положения о подряде (гл. 37 ГК РФ).

Договор поименован в специальном законе.

Предмет договора - деятельность аудитора по оказанию аудиторских и сопутствующих им услуг.

Стороны - заказчик (аудируемое лицо) и исполнитель (ауд организация или индивидуальный аудитор).

Существенные условия (по щуке):

-предмет

-цена

-порядок расчетов

Порядок выплаты и размер вознаграждения должны быть определены в договоре.

Если не определено, то не будет незаключенным, тк в ГК есть нормы о цене. Ст. 14 ФЗ

П и О-спец нормы, а потом переходим в иных отношениях к нормам ГК о ВОУ (в части неурегулированных)

Срок оказания услугнеобязательно (суд практика)

Ст. 13 ПиО аудитора и ауд орг - обязаны передавать в срок, установленный договором ауд заключение

Это подряд/усулги? Это договор смешанного типа: услуги + работа.

2) Проведение аудита.

Цель – получение аудиторских доказательств. Источниками являются документы: первичные учетные документы, инвентаризационные описи, бухгалтерская и статистическая отчетность, договоры и др.

3) Завершение аудита.

формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица. Такое мнение оформляется соответствующим аудиторским заключением. Оно должно составляться с соблюдением формы, структуры и содержания, установленных нормативными актами, межд стандартами.

Аудиторское заключение

Аудиторское заключение должно состоять из трех частей:

1.сведения об аудиторской организации или индивидуальном аудиторе, аудируемом лице);

2.аналитическая — отчет аудитора о внутреннем контроле, бухгалтерском учете и отчетности, о соблюдении им законодательства при совершении финансовохозяйственных операций;

3.итоговая —мнение о достоверности бухгалтерской отчетности. + распределение ответственности между аудируемым лицом и аудиторской организацией за

достоверность бухгалтерской отчетности, а также дается краткое описание принципов и методов, применявшихся при аудиторской проверке.

Формы достоверности:

1.безусловно положительного аудиторского заключения;

2.условно положительного аудиторского заключения;

3.отрицательного аудиторского заключения;

4.аудиторского заключения, содержащего отказ от выражения мнения.

Кроме этих четырех форм, может быть условно положительное аудиторское заключение, в котором высказывается сомнение аудитора в возможности аудируемого

лица продолжать деятельность и исполнять свои обязательства в течение как минимум

12 месяцев, следующих за отчетным периодом.

Мб заключение с отказом от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности. Если в ходе проверки аудитор не смог получить достаточного количества необходимых доказательств, позволяющих сформировать мнение о достоверности отчетности.

Ответственность аудитора - это обязанность аудитора отвечать за неисполнение либо ненадлежащее исполнение аудиторской фирмой своих функций по заключенному с экономическим субъектом договору. Формы и виды ответственности определяются Гражданским и Уголовным кодексами РФ, законодательными актами, регламентирующими аудиторскую деятельность, и соглашением сторон. Как правило, в случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства или экономического субъекта, с аудитора (аудиторской фирмы) могут быть взысканы на основании решения суда или Арбитражного суда по иску, предъявленному уполномоченным органом:

понесенные убытки в полном объеме;

расходы на проведение перепроверки.

Формы и виды ответственности определяются действующим законодательством и соглашением сторон. Осуществление юридическим или физическим лицом аудиторской деятельности без получения соотвующей лицензии влечет административное наказание в виде изъятия полученных в результате незаконной деятельности доходов и взыскания штрафа в размере от 100 до 300 МРОТ. В качестве меры ответственности возможно аннулирование лицензии аудитора. В соответствии с положениями ФЗ «Об аудиторской деятельности» (2001) составление аудиторского заключения заведомо ложного влечет за собой аннулирование квалификационного аттестата аудитора, его подписавшего, и привлечение аудитора к уголовной ответственности.

35. Несостоятельность (банкротство) предприятия или ИП. Понятие и признаки

банкротства.

Регулируется: ГК, ФЗ О несостоятельности (банкротстве), Постановлениями ВАС и ВС о банкротстве, оспаривании сделок, привлечении к субсидиарной ответственности.