8.Налог на игорный бизнес: основные элементы налогообложения.

Налог на игорный бизнес – один из трех региональных налогов, поступления от которого являются источником доходов бюджета субъекта РФ, на территории которого он введен. Сфера его регулирования – налогообложение доходов, полученных от организации и проведения азартных игр.

Игорный бизнес – ПД, направленная на извлечение организациями доходов в виде:

•выигрыша;

•платы за проведение азартных игр;

•пари.

Это организация и проведение азартных игр в игорных заведениях с использованием игровых столов, игровых автоматов, а также прием ставок в букмекерских конторах и на тотализаторе.

Всоответствии с ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ" с 1 июля 2009 года вне специально созданных игорных зон азартные игры можно проводить только в букмекерских конторах и тотализаторах.

Все остальные игорные заведения такого типа могут быть открыты исключительно в игорных зонах.

Внастоящее время в России функционируют 4 действующие игорные зоны, которыми являются

•«Сибирская монета», расположенная на территории Алтайского края;

•«Красная Поляна», расположенная на территории Краснодарского края;

•«Приморье», расположенная на территории Приморского края;

•«Янтарная», расположенная на территории Калининградской

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

Налогоплательщиками являются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ).

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Объектами обложения налогом на игорный бизнес являются в соответствии со ст. 366 НК РФ:

•игровой стол

•игровой автомат

•процессинговый центр тотализатора

•процессинговый центр букмекерской конторы

•процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора

•процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы

•пункт приема ставок тотализатора

•пункт приема ставок букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения должен быть зарегистрирован в налоговой инспекции по месту установки не позднее чем за 5 рабочих дней до даты его установки. Регистрация игрового оборудования или пункта приема ставок проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с

обязательным получением свидетельства о регистрации такого объекта (объектов) налогообложения.

Любое изменение количества объектов необходимо также зарегистрировать в налоговых органах не позднее, чем за 5 рабочих дней до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения. Игровое оборудование считается зарегистрированным или выбывшим начиная с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации или заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов.

НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ по каждому объекту налогообложения в следующих пределах (ст. 369 НК РФ):

5)за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора - от 2 500 000 до 3 000 000 рублей;

6)за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы - от 2 500 000 до 3 000 000

рублей;

минимальным ставкам из списка выше.

Предусмотрены случаи, когда применяется 1/2 ставки налога. Если в налоговом периоде после 15-го числа (включительно) установлен новый объект налогообложения или до 15-го числа (включительно) выбыл старый. При этом объект налогообложения считается выбывшим с даты подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

Календарный месяц

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА

В ст. 370 НК РФ определено, что сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения, начиная с даты выдачи налоговым органом свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения, в частности:

•При выдаче свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода (включительно) сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения;

•При выдаче свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этим объектам за указанный налоговый период исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

•При внесении налоговым органом в ранее выданное свидетельство изменений, связанных с изменением количества объектов налогообложения, до 15-го числа текущего налогового периода (включительно) сумма налога по этим объектам за указанный налоговый период исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения;

•При внесении налоговым органом в ранее выданное свидетельство изменений, связанных с изменением количества объектов налогообложения, после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший (закрытый) объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей. Игровое поле - специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников азартной игры и только с одним работником организатора азартной игры, участвующим в указанной игре.

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА

Налог на игорный бизнес, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца,

следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация заполняется с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

Налоговые льготы по данному налогу не предусмотрены.

35.Транспортный налог: основные и факультативные элементы налога.

Транспортный налог: региональный, прямой, является обязательным к уплате на территории того субъекта РФ, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта РФ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ: лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы ТС, признаваемые объектом налогообложения.

Не признаются налогоплательщиками FIFA, её дочерние организации, конфедерации, национальные футбольные организации

ОБЪЕКТ. ТС: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Не являются объектом налогообложения:

1)автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения ;

2)промысловые морские и речные суда;

3)пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей,

основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

4)тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных

товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

5)ТС, принадлежащие на праве оперативного управления ФОИВ, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

6)ТС, находящиеся в розыске, а ТС, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано.

7)самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

8)суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

9)морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда;

10)суда, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района;

11)воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с

12)весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил,

НАЛОГОВАЯ БАЗА

1) в отношении ТС, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2)в отношении воздушных ТС - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3)в отношении водных несамоходных (буксируемых) ТС - как валовая вместимость;

4)в отношении водных и воздушных ТС, не указанных выше - как единица ТС.

В отношении первых трёх ТС, указанных налоговая база определяется отдельно по каждому ТС. В отношении последних ТС налоговая база определяется отдельно.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД: календарный год. Отчетные периоды для организаций: первый квартал, второй квартал, третий квартал. Законодательные (представительные) органы субъектов вправе НЕ устанавливать отчетные периоды.

НАЛОГОВАЯ СТАВКА: устанавливаются законами субъектов соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости ТС в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя ТС, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости ТС или одну единицу транспортного средства в следующих размерах. Таблица есть в ст. 361 НК, приведу часть только

Они мб увеличены (уменьшены) законами субъектов, но не более чем в 10 раз. Указанное ограничение не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории ТС, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска ТС, и (или) их экологического класса.

Если налоговые ставки не определены законами субъектов, то налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в НК.

Повышающий коэффициент: Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента 3 в отношении легковых автомобилей:

•средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

•средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей определен приказом Минпромторга России от 28.02.2014 № 316. То есть стоимость ТС определяется не вами в договоре, а ФОИВ.

ПОРЯДОК УПЛАТЫ И ИСЧИСЛЕНИЯ

1. Сумма налога/авансового платежа по налогу исчисляется на основании сведений органов (организаций,

должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию ТС

Организации исчисляют сумму налога/авансового платежа по налогу самостоятельно. А ФЛ исчисляют налоговые органы.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

РАЗМЕР НАЛОГА = СТАВКА НАЛОГА* НАЛОГОВАЯ БАЗА *(КОЛИЧЕСТВО МЕСЯЦЕВ ВЛАДЕНИЯ / 12) * ПОВЫШАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ

3. АВАНС. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет организациями, определяется как разница между

исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

НАЛОГА В БЮДЖЕТ = РАЗМЕР НАЛОГА-АВАНС

Организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в

размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента.

АВАНС = ¼*СТАВКА НАЛОГА* НАЛОГОВАЯ БАЗА * ПОВЫШАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ

4. В случае регистрации ТС и (или) снятия в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога

(суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение

числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с

регистрации) ТС.

Если регистрация произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного

средства не учитывается при определении коэффициента.

5. Если ТС был уничтожен, то исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца уничтожения

Если ТС, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором такое ТС было принудительно изъято

6. Законодательный орган субъекта вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право

не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

ЛЬГОТЫ. Для предоставления льготы налогоплательщики, имеющие право на льготы, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление. Законами субъектов предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

ДОПЫ

•До 15 числа регистрация ТС - считаем этот месяц. Если после 15 - не считаем.

•Если государственный общественный транспорт - не является объектом налогообложения. Если частный + такси - является.

Что такое повышающий коэффициент?

Повышающий коэффициент зависит от средней стоимости ТС и его «возраста», который считают с года выпуска, а не с даты покупки или постановки на учет.

Согласно п. 16 ст. 2 Закона № 67-ФЗ повышающие коэффициенты будут действовать при расчете налога за автомобили стоимостью:

от 10 млн руб. до 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 10 лет (повышающий коэффициент 3) от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет (повышающий коэффициент 3)

Минпромторг – дает перечень автомобилей, и четко дает их стоимость