Акцизы: основные элементы налога.

Объект

налогообложения

Налоговый

период

Налоговая база

Натуральная

форма

Материальная

выгода

Налоговые

ставки

Доходы в РФ и за пределами РФ - для резидентов

Доходы только в РФ- для нерезидентов

Календарный год

Стоимостная характеристика дохода за налоговый период.

Определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Все доходы налогоплательщика, полученные им:

•в денежной и натуральной (в стоимостном выражении) форме

•в виде материальной выгоды

•оплата за налогоплательщика его коммунальных услуг, питания, обучения

•оплата труда в натуральной форме

•выполнение работ в интересах налогоплательщика – это стоимость товаров, работ услуг.

При получении дохода в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг, иного имущества), исчисленная исходя из их рыночных цен.

•при получении займов (кредитов) от индивидуальных предпринимателей и организаций под низкий

процент,

•при приобретении товаров (работ, услуг) в рамках гражданско-правовых договоров у физических лиц, индивидуальных предпринимателей и организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к организации-покупателю,

•при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных.

Материальная выгода возникает в ситуациях, когда ФЛ приобретает право собственности на что-либо на более выгодных условиях, чем установленные условия для всех прочих покупателей или потребителей.

Взаимозависимость может возникать, например, когда покупатель - муж, а продавец - жена или продавец - начальник, а покупатель - подчиненный.

Либо такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком.

•9% получения % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г, получение дивидендов до 2015 г.

•13%: Основная ставка (з/п, вознаграждения ГПХ, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы )

+ для нерезидентов: трудовая деятельность, исполнение обязанностей экипажа судов под флагами РФ.

• 15%: сумма налоговых баз за налоговый период превысит 5 млн руб., то налоговая ставка составит 650

тыс. руб. и 15% от суммы налоговых баз, превышающей 5 млн руб.

+ для нерезидентов: трудовая деятельность, исполнение обязанностей экипажа судов под флагами РФ, дивиденды, полученные от российских организаций

•30%: все прочие доходы физических лиц – нерезидентов.

•35%: от выигрышей в лотерею, конкурсы интересные, выигрыши, призы в целях рекламы товаров и услуг; процентные доходы по вкладам, в части превышения;

Порядок

исчисления

налога

Порядок и сроки уплаты налога

Налоговые

льготы

см. 27 вопрос, но на всякий

Размер налога = Ставка налога * (Налоговая база – налоговые вычеты (если есть))

Физ лица уплачивают самостоятельно (нотариусы, адвокаты, сдача имущества в аренду, продажа недвижимости и т.п), а в некоторых случаях это делают налоговые агенты (работодатель).

•налогоплательщики – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом + должны подать декларацию не позднее 30 апреля.

•налоговые агенты – удерживает при каждой выплате дохода, перечисляют не позднее дня, следующего за днем выплаты.

НДФЛ с отпускных и больничных пособий перечисляется до последнего дня месяца, в котором доход был выплачен налогоплательщику.

Освобождаются от налогообложения:

•государственные пособия, выплаты и компенсации (например, пособия по безработице, беременности и родам);

•пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии

•все виды компенсационных выплат, связанных:

-с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

-бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;

-оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия;

-иные;

•алименты;

•суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов,

•стипендии учащихся, студентов, аспирантов;

•доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования;

•доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения (за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев). Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ;

•доходы, не превышающие 4 тыс. руб. и т.д.

Стандартные

вычеты

Социальные

налоговые

вычеты

Имущественн ый налоговый вычет

1)в размере 3 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода: «чернобыльцы», инвалиды ВОВ-

2)в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода: Герои СССР, участники ВОВ иные

3)налоговый вычет за каждый месяц налогового периода на ребенка, в следующих размерах:

•на первого и второго ребенка – 1400 рублей;

•на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 рублей;

•на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, если он является инвалидом I или II группы, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет – 12 000 рублей родителям и усыновителям (6 000 рублей – опекунам и попечителям).

•В некоторых случаях, например, для единственного родителя размер вычета может быть удвоен.

!!! Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется

максимальный из соответствующих вычетов. При этом вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.

К социальным налоговым вычетам относят доходы (расходы) в размере фактически понесенных затрат:

1)на свое обучение и на обучение своих детей (подопечных) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, но не превышающие 50 тыс. руб., которые направлялись налогоплательщиком;

2)за услуги по лечению, а также за медикаменты.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в

размере фактически произведенных расходов.

3)по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования,

4)в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;

5)иные случаи.

Максимальная величина налогового вычета (за исключением расходов на детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) в совокупности не должна превышать 120 тыс. руб. (13% от этой

суммы)

Налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды

расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового

вычета.

Правом на имущественные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции с имуществом, в частности:

•продажа имущества

•покупка жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.); — только 1 раз в жизни

•строительство жилья или приобретение земельного участка для этих целей;

•выкуп у налогоплательщика имущества для гос или мун. нужд.

Продажа

имущества

Приобретение

имущества

Профессионал

ьный

налоговый

вычет

Нужен минимальный предельный срок владения:

3 года: получили по наследованию, приватизации, по договору пожизненного содержания с иждивением)

5 лет: остальные случаи

1 000 000 рублей – максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, а также долей в указанном имуществе;

250 000 рублей – максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход,

полученный при продаже иного имущества, (автомобили, нежилые помещения, гаражи и прочие предметы).

Вместо применения имущественного вычета налогоплательщик имеет право уменьшить величину дохода, полученного от продажи имущества, на фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с приобретением этого имущества

Вычет на приобретение имущества состоит из трех частей и предоставляется по расходам:

•На новое строительство или приобретение объекта жилой недвижимости (долей в них), земельных участков под них;

•На погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение на территории жилья, земельного участка под него;

•На погашение процентов по кредитам, полученным в российских банках, для рефинансирования

(перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение жилья (доли (долей) в нем),

земельного участка под него.

2 000 000 максимальная сумма расходов на новое строительство или приобретение, с которой будет исчисляться налоговый вычет.

3 000 000 рублей – максимальная сумма расходов на строительство и приобретение жилья при погашении процентов по целевым займам (кредитам)

Если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета не в полном размере, остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и

документально подтвержденных расходов.

Однако в исключительных случаях, вместо учета фактически произведенных расходов, ИП могут получить

вычет в размере 20% от общей суммы полученного ими дохода (если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы)

Перечень доходов, в отношении которых можно получить вычеты:

•ИП;

•нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами;

•доходы, полученные по договорам гражданско-правового характера;

•авторские вознаграждения и т.п., полученные налогоплательщиками.