27.Порядок исчисления налога на доходы физических лиц.

2)физические лица в случае получения ими доходов от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению в соответствии с НК РФ+ если иное не предусмотрено НК РФ;

3)физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации (за исключением российских военнослужащих) в случае получения ими доходов от источников, находящихся за пределами РФ;

4)физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;

5)физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) – исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15000;

6)физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7)физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению в соответствии с НК РФ)… доп.на сайте ФНС/ ст. 228

Декларация – не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения рассматриваемых доходов

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется указанными категориями налогоплательщиков с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, и уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, декларации обязаны представлять ИП, лица, занимающиеся частной практикой, а также физические лица, получающие определенные виды доходов. Вместе с тем все остальные категории налогоплательщиков могут, но не обязаны представлять декларацию для получения налоговых вычетов. В декларациях физические лица указывают:

1.все полученные ими в налоговом периоде доходы;

2.источники их выплаты;

3.налоговые вычеты;

4.суммы налога, удержанные налоговыми агентами;

5.суммы уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.

• эти обязанности выполняют налоговые агенты

Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения. Налоговые агенты, являющиеся источником выплаты дохода, совокупную сумму налога уплачивают по месту своего учета в налоговом органе.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

Исчисление, удержание и перечисление налога в бюджет с доходов, полученных физическими лицами от выполнения трудовых обязанностей по контракту, по совместительству, по гражданско-правовому договору, производятся налоговыми агентами (организациями работодателями или индивидуальными предпринимателями). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Налоговые агенты исчисляют сумму налога:

▪нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем начисленным налогоплательщику за данный период доходам, облагаемым по ставке 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога;

▪отдельно по каждой сумме доходов, облагаемых иными ставками (9, 15, 30 и 35%);

▪без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов и удержанных другими агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Перечисление сумм налога в бюджет налоговыми агентами

+применяются налоговые вычетыпредоставляем декларацию + подтверждающие доки.

В 2022 году сроки такие: аванс за 1 квартал – до 25 апреля; аванс за полугодие – до 25 июля; аванс за 9 месяцев – до 25 октября.

11.Налог на прибыль организаций: основные элементы налога.

Это прямой, федеральный налог.

3)для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ

4)для участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника.

Так, для определения прибыли, необходимо определить доходы и расходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

— доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав - выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Доходы в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях, но пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, на дату получения доходов.

—внереализационные доходы. (там очень много пунктов – если что, статья 250 НК)

•от долевого участия в других организациях (за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров организации);

•в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;

•в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда,

Доходы вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

•от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду);

•от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деят.;

•иные доходы.

акакой смысл этого деления?

При определении базы НЕ учитываются доходы:

o в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

o в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

o в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах вклада участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

o в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней

o и куча других пунктов в 251 НК РФ

Расходы -- обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Обоснованные расходы - экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Документально подтвержденные расходы - затраты, подтвержденные документами, оформленными в Расходы соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями

делового оборота иностранного гос-ва, на территории которого были произведены соответствующие расходы, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами).

!Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на:

1. расходы, связанные с производством и реализацией

— на материальные расходы (на приобретение сырья и материалов, инструментов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и т.д. );

— расходы на оплату труда (суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;) и т.д;

— суммы начисленной амортизации (Амортизируемое имущество - признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.)

— прочие расходы (налоги, сборы, юр услуги, аудиторкие услуги и т.д)

2. Внереализационные расходы - обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией:

•расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;

•расходы в виде процентов по долговым обязательствам;

•расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;

•расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде

валютных ценностей;

И т.д.

При определении налоговой базы НЕ учитываются расходы:

1)пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет;

2)взносы в уставный капитал;

3)суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в

окружающую среду;

Расчет налога. Там огромные статьи, я взяла эту инфу с сайта ФНС, на всякий случай.

При расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, определяются двумя различными методами.

1. Метод начислений: При ведении налогоплательщиком налогового учета методом начисления дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов. Доходы (расходы) при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся).

Порядок признания доходов:

•доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;

•если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности;

•для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.

Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

•дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) - по доходам в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) и по иным аналогичным доходам;