И еще вот такую табличку нашла:

Похожа на УСН; на профессиональный доход – потому что тоже за вас все делают

28.Правовая характеристика системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе

продукции

31.Прямые и косвенные налоги: критерии разграничения. Понятие «носитель налога».

Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, для которых размер налога точно известен (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций). Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и личные. Реальными налогами облагаются отдельные вещи, принадлежащие налогоплательщикам, а личными налогами

— совокупность доходов или имущество налогоплательщика

Косвенные налоги взимаются через цену товара, т. е. включаются в цену товаров и услуг и уплачиваются потребителем (налог на добавленную стоимость, акцизы).

Классификация налогов на «прямые» и «косвенные» возможна по 3 критериям: (Пепеляев)

в бюджет. Акциз включается в цену подакцизного товара, но не выделяется в ней. Покупатель этого товара в составе цены товара оплачивает и акциз. Если покупатель не перепродает товар, а потребляет его, он не может возместить себе уплаченную сумму акциза. Этот конечный потребитель и является носителем акциза.

По НДС, например, есть

•Юридические плательщики - организации и ИП

•Фактические плательщики – потребители

Законодательные акты устанавливают субъект налога, а не носителя налога.

24.Объекты обложения косвенными налогами по российскому законодательству

Ккосвенным налогам относятся НДС и акцизы.

По НДС объектами налогообложения признаются следующие операции:

1)реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В том числе признается реализацией и передача на безвозмездной основе.

2)передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3)выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4)ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

По акцизам объектами налогообложения признаются следующие операции: (там очень много пунктов, я не думаю, что нужно прям все все оттуда, поэтому я взяла из вопроса Кристины, чтобы не учить в 2 раза больше)

1.Реализация произведенных подакцизных товаров (+ передача для собственных нужд, залог,новация)

2.Передача производственных подакцизных товаров в структуре организации для дальнейшего производства НЕПОДАКЦИЗНЫХ товаров (но есть исключения

3.Передача подакцизных товаров в уставный капитал организации, в качестве взноса в товарищество, передача в паевые фонды и т.д.

4.Продажа конфискованных и бесхозных подакцизных товаров

5.передача лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров

6.передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику

7.передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

8.ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией и т.д.

Если кто-то хочет другие примеры посмотреть – статья 182 НК.

12.Налоговые вычеты: понятие, правовая природа и виды

Налоговый вычет — это сумма, на которую при наличии соответствующих оснований уменьшается налоговая база (доход, с которого уплачивается налог), либо возврат части ранее уплаченного налога.

Правовая природа.

В спец. литературе налоговые вычеты зачастую относят к налоговым льготам, но только применительно к вычетам по НДФЛ.

При этом ряд авторов отождествляют вычеты с «налоговыми скидками» - налоговые скидки (налоговые вычеты)

– это льготы, направленные на сокращение налоговой базы.

В учебнике Е.Ю. Грачевой такая же позиция:

Налоговые льготы:

-изъятия (т.е. льготы, направленные на выведение из-под наложения отдельных объектов (предметов) налогообложения);

-скидки (т.е. льготы, направленные на сокращение налоговой базы - вычеты).

Доктрина - 3 группы вычетов:

•вычеты льготного характера - стандартные налоговые вычеты;

•вычеты, имеющие признаки правовой компенсации налогоплательщику и реализующие принцип справедливости налогообложения - социальные и имущественные вычеты по НДФЛ.

•вычеты, являющиеся императивным элементом порядка исчисления соответствующего налога - вычеты по НДС, налоговые вычеты по акцизам, а также профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ.

Виды.

•стандартные;

•социальные;

•имущественные;

•профессиональные;

•инвестиционные.

+Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами;

+Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе.

1.стандартные налоговые вычеты:

Фиксированный размер в рублях за каждый месяц налогового периода для льготных категорий населения:

- 3000 р.:

•Чернобыльцы (получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания);

•ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк";

•инвалидов Великой Отечественной войны;

•инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан и др.;

- 500 р.:

• героев Советского Союза и Героев РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

• участников Великой Отечественной войны;

• блокадники; узники концлагерей;

• инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

• лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей и др.;

- на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

•1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка;

•3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Кому предоставляется: родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя.

Порядок заявительный: на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 350 000 рублей.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на 1 стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Но! налоговый вычет на ребенка предоставляется независимо от предоставления других вычета.

2. Социальные вычеты.

доходы (расходы) в размере фактически понесенных затрат:

1)на свое обучение и на обучение своих детей (подопечных) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в учреждениях, осуществляющих образовательную деятельность, имеющих соответствующую лицензию, но не превышающие 50 тыс. руб., которые направлялись налогоплательщиком;

2)за услуги по лечению, предоставленные налогоплательщику, его супруге (супругу), родителям, детям до 18 лет медицинскими учреждениями и ИП (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также за медикаменты (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенные им лечащим врачом, приобретаемые налогоплательщиками за счет собственных средств.

Ограничение - не более 120 000 рублей за календарный год.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, без учета указанного ограничения. Перечень дорогостоящих видов лечения также утверждается постановлением Правительства РФ;

3) на благотворительность предоставляется в сумме, направленной ФЛ в течение года на благотворительные цели в виде денежной помощи: благотворительным организациям; религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности и др.

Сумма социального вычета на благотворительные цели не может превышать 25% полученного физическим лицом за год дохода.

Вычет по расходам на благотворительность не предоставляется в случаях:

•перечисление денежных средств было произведено не напрямую в организации, перечень которых определен Налоговым кодексом, а в адрес учрежденных ими фондов;

•расходы на благотворительность предполагали получение физическим лицом какой-либо выгоды (передача имущества, услуги, реклама и др.), а не оказание бескорыстной помощи;

•денежная помощь была оказана в адрес другого физического лица.

4) По расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и

добровольное страхование жизни»

Вычет можно получить по взносам:

•по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с негосударственными пенсионными фондами;

•по договорам добровольного пенсионного страхования со страховыми организациями;

•по договорам добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее 5 лет.

Заключать такие договоры и платить по ним взносы можно не только в свою пользу, но и в пользу супруга (супруги), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных или находящихся под опекой (попечительством)).

Ограничение – 120 000 р. (за год в совокупности с другими расходами, связанными с обучением, лечением, уплатой пенсионных (страховых) взносов)

5) По расходам на накопительную часть трудовой пенсии

Если дополнительные взносы на накопительную часть пенсии за налогоплательщика уплачивал его работодатель, социальный вычет физическому лицу не предоставляется.

Ограничение – 120 000 р. (за год в совокупности с другими расходами, связанными с обучением, лечением, уплатой пенсионных (страховых) взносов)

6) в сумме, уплаченной в налоговом периоде налогоплательщиком за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность.

Ограничение – 120 000 р. (за год в совокупности с другими расходами, связанными с обучением, лечением, уплатой пенсионных (страховых) взносов)

7) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за счет собственных средств за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ему, его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет), подопечным в возрасте до 18 лет физкультурно-спортивными организациями, ИП, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.

Ограничение – 120 000 р.

В целом по социальным вычетам:

Реализовать свое право на возврат налога в связи с получением социального налогового вычета налогоплательщик может не позднее 3 лет с момента уплаты НДФЛ за налоговый период, когда им были произведены социальные расходы.

3.Инвестиционные налоговые вычеты

Правом на инвестиционные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции, в частности:

•с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в результате которых получил доход;

•вносил личные денежные средства на свой индивидуальный инвестиционный счет;

•получал доход по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Инвестиционный вычет:

•в размере доходов от продажи ценных бумаг

•в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет

•в сумме дохода по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете

- Инвестиционный вычет в размере доходов от продажи ценных бумаг:

•налоговый вычет предоставляется при реализации (погашении) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, находившихся в собственности более трех лет;

•предельный размер налогового вычета определяется как произведение количества лет нахождения ценных бумаг в собственности и суммы, равной 3 000 000 рублей;

•срок нахождения ценной бумаги в собственности исчисляется исходя из метода реализации (погашения) ценных бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО);

•налоговый вычет не применяется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.

- Инвестиционный вычет в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет

•налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей в целом за год;

•налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета (за исключением случаев прекращения договора с переводом всех

активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу);

•в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения 3-х лет с момента открытия, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с получением налогового вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с налогоплательщика сумм пеней;

•налоговым вычетом можно воспользоваться при представлении налоговой декларации за 2015 и более поздние налоговые периоды.

- Инвестиционный вычет в сумме дохода по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете

•налоговый вычет предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета в полной сумме полученного дохода по операциям, совершенным на данном счете;

•налоговый вычет предоставляется при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;

•налогоплательщик не может воспользоваться правом на получение данного налогового вычета, если он хотя бы один раз в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета воспользовался правом на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет.

4. Имущественные налоговые вычеты

При приобретении жилья и земельных участков, при продаже некоторых видов имущества, а также в случае изъятия у налогоплательщика недвижимости для государственных или муниципальных нужд.

Правом на имущественные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции с имуществом, в частности:

•продажа имущества;

•покупка жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.);

•строительство жилья или приобретение земельного участка для этих целей;

•выкуп у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.

Имущественный вычет при приобретении имущества и при продаже имущества.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам в следующих случаях:

1)при продаже имущества, а также доли в нем, доли в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества;

2)вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для гос. или муниципальных нужд (т.е. выкуп у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд);

3)вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

4)вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение и жилого дома, квартиры, комнаты.

Вычет предоставляется:

- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее

минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, - 3 года, не превышающем в

целом 1 000 000 рублей;

- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, - 3 года, не превышающем в целом 250 000 рублей;

- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

5. Профессиональные налоговые вычеты

Для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в качестве ИП, оказывающих услуги и выполняющих работы по договорам ГПХ, а также получающих авторские вознаграждения.

По общему правилу, профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Однако в исключительных случаях, вместо учета

фактически произведенных расходов, ИП могут получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного ими дохода.

В отношении авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений, выплачиваемых авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, при отсутствии документально подтвержденных расходов, полученный ими доход может быть уменьшен на норматив затрат (в процентах к сумме исчисленного дохода).

Перечень доходов, в отношении которых можно получить вычеты:

•доходы, полученные индивидуальными предпринимателями;

•доходы, полученные нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и другими лицами, занимающимися частной практикой;

•доходы, полученные от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;

•авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, полученные налогоплательщиками.

Для получения профессионального вычета необходимо подать соответствующее заявление налоговому агенту (источнику выплаты дохода, которым, как правило, является работодатель) по произвольной форме.

При отсутствии налогового агента налогоплательщик может получить профессиональный налоговый вычет при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода. В этом случае к декларации следует приложить документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, в отношении которых заявляется налоговый вычет.

В случае, если с полученного дохода налог не был удержан и не уплачен налоговым агентом, налогоплательщик обязан до 30 апреля представить налоговую декларацию.

При этом налогоплательщик при исчислении налога может учесть профессиональный налоговый вычет.

Исчисленная сумма налога должна быть уплачена не позднее 15 июля

6. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами;

Достаточно часто у лиц, совершающих операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС) по итогам года сумма расходов превышает величину доходов от такой деятельности.

Получившийся отрицательный финансовый результат может быть учтен налогоплательщиком как при расчете налога в текущем периоде (в случае, если по иным операциям получена прибыль), либо (если в текущем году

налогооблагаемый доход по иным операциям отсутствует) получившийся убыток может быть перенесен на

последующие годы.

Налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке.

- в размере сумм убытков в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям;

7. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе.

Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе предоставляются в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от соответствующих операций инвестиционного товарищества, в предыдущих налоговых периодах в пределах величины налоговой базы по таким операциям.

ВЫЧЕТЫ при НДС.

Вычетам подлежат суммы НДС, которые:

•предъявлены поставщиками (подрядчиками, исполнителями) при приобретении товаров (работ, услуг);

•уплачены при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;

•уплачены при ввозе на территорию РФ товаров, с территории государств - членов Таможенного союза;

•предъявлены налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория РФ не признается, за исключением операций, освобождаемых от налогообложения НДС;

•предъявлены налогоплательщику при приобретении рекламных и маркетинговых услуг в целях передачи прав, местом реализации которых территория РФ не признается (с 01.01.2021).

Принять к вычету "входной" НДС можно только после того, когда товары (работы, услуги) приняты к учету и имеются соответствующие первичные документы и счет-фактура.

Для применения вычетов необходимо иметь:

•счета-фактуры;

•первичные документы, подтверждающие принятие товаров (работ услуг) к учету.

В отдельных случаях вместо счетов-фактур применяются другие документы, подтверждающие уплату налога.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ:

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади ЗУ налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий:

•Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;

•инвалидов I и II групп инвалидности;

•инвалидов с детства, детей-инвалидов;

•ветеранов и инвалидов ВОВ, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

•ФЛ, имеющих право на получение социальной поддержки…;

•ФЛ, принимавших участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий…;

•ФЛ, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний;

•пенсионеров, лиц 60/55 лет (м/ж), которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

•ФЛ, имеющих 3 и более несовершеннолетних детей.

Уменьшение налоговой базы (налоговый вычет) производится в отношении одного ЗУ по выбору налогоплательщика (уведомление о выбранном ЗУ → не позднее 31 декабря). При применении налогового вычета принимает отрицательное значение → НБ принимается равной нулю.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗ. ЛИЦ: